復(fù)習(xí)2023/10/211一、會(huì)計(jì)定義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專(zhuān)門(mén)的方法，對(duì)一定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。2023/10/212二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)主要有以下三個(gè)方面：(一)以貨幣為主要計(jì)量單位進(jìn)行綜合核算(二)以憑證為依據(jù)全面、連續(xù)、系統(tǒng)地進(jìn)行核算(三)運(yùn)用一系列專(zhuān)門(mén)方法進(jìn)行核算2023/10/213三、會(huì)計(jì)的基本職能(一)會(huì)計(jì)核算職能(二)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能(三)會(huì)計(jì)兩個(gè)基本職能之間的關(guān)系會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的前提，沒(méi)有會(huì)計(jì)核算、就無(wú)法進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督；會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的繼續(xù)，如果只核算而不監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算就不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。2023/10/214四、會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的具體目標(biāo)是向投資者、債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職員以及政府有關(guān)部門(mén)提供會(huì)計(jì)信息，以滿(mǎn)足各自的需要。會(huì)計(jì)的具體目標(biāo)可分為三個(gè)層次：第一層次是滿(mǎn)足本企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要；第二層次是

滿(mǎn)足投資者和債權(quán)人進(jìn)行投資決策和信貸決策；第三層次是滿(mǎn)足國(guó)家加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)管理和宏觀

調(diào)控的需要。2023/10/215五、會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)用以反映財(cái)務(wù)狀況、確定經(jīng)營(yíng)成果的因素。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，通常稱(chēng)為會(huì)計(jì)六要素。2023/10/216資產(chǎn)的分類(lèi)(1)流動(dòng)資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。(2)長(zhǎng)期投資(3)固定資產(chǎn)(4)無(wú)形資產(chǎn)2023/10/217負(fù)債的分類(lèi)(1)流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)(股利)、其他應(yīng)付款等。(2)長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等。2023/10/218所有者權(quán)益的分類(lèi)可分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目。2023/10/219收入的分類(lèi)按照日常活動(dòng)在企業(yè)中所處的地位，收入可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的日常活動(dòng)中的主要項(xiàng)目，其他業(yè)務(wù)收入是主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日常活動(dòng)。2023/10/2110費(fèi)用的分類(lèi)按照費(fèi)用與收入的關(guān)系，費(fèi)用可以分為營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用。其中，營(yíng)業(yè)成本是指所銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的成本。營(yíng)業(yè)成本按照其所銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)在企業(yè)日?；顒?dòng)中的地位可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。期間費(fèi)用是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。2023/10/2111利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額-所得稅2023/10/2112六、會(huì)計(jì)核算的基本前提(一)會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。(二)持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)和收益的確定提供了理論依據(jù)。(三)會(huì)計(jì)分期(四)貨幣計(jì)量2023/10/2113七、會(huì)計(jì)核算一般原則衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一般原則一般概括為六條，即客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時(shí)性原則和明晰性原則。會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量方面的要求有四項(xiàng)原則，即權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則。起修正作用的一般原則一般概括為三項(xiàng)，即謹(jǐn)慎性原則、重要性原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。2023/10/2114八、會(huì)計(jì)等式靜態(tài)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益

=負(fù)債+所有者權(quán)益動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（或虧損）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)

=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)2023/10/2115無(wú)論企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素發(fā)生怎樣的數(shù)量變動(dòng)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的數(shù)量平衡關(guān)系，資產(chǎn)總額總是等于權(quán)益總額。引起會(huì)計(jì)等式右方有增有減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有( )。A.提取固定資產(chǎn)折舊

B.提取盈余公積C.攤銷(xiāo)預(yù)付費(fèi)用D.償還客戶(hù)欠款2023/10/2116九、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分，會(huì)計(jì)科目可以分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、損益類(lèi)。如果是工業(yè)、施工企業(yè)等再加成本類(lèi)。1．資產(chǎn)類(lèi)科目資產(chǎn)類(lèi)科目包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、原材料、庫(kù)存商品、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。2．負(fù)債類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、長(zhǎng)期借款等科目。2023/10/21173．所有者權(quán)益類(lèi)科目。所有者權(quán)益類(lèi)科目包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配等科目。4．損益類(lèi)科目損益類(lèi)科目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出等科目。5．成本類(lèi)科目成本類(lèi)科目包括生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用等科目。2023/10/2118按提供核算指標(biāo)的詳略程度分類(lèi)1．總分類(lèi)科目總分類(lèi)科目，也稱(chēng)總賬科目，或稱(chēng)一級(jí)科目，它是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)的科目。2．明細(xì)分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目，也稱(chēng)明細(xì)科目，或稱(chēng)細(xì)目，是對(duì)某一總分類(lèi)科目核算內(nèi)容所作的進(jìn)一步詳細(xì)分類(lèi)的科目。3．子目子目，又稱(chēng)二級(jí)科目。當(dāng)某一總分類(lèi)科目下屬的明細(xì)分類(lèi)科目

較多時(shí)，可以在總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目之間增設(shè)二級(jí)科目，并設(shè)置相應(yīng)的二級(jí)賬戶(hù)。子目所提供的核算指標(biāo)，比總分類(lèi)科

目詳細(xì)，比細(xì)目概括。2023/10/2119為了便于掌握和運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，保證會(huì)計(jì)核算工作正常、及時(shí)地進(jìn)行、對(duì)常用會(huì)計(jì)科目常常由有關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定一個(gè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目表。圖表2-2是由財(cái)政部規(guī)定的企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目表。P52不是所有的會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容都是由國(guó)家統(tǒng)一制定。2023/10/2120十、賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)作為一個(gè)賬戶(hù)，所記錄的金額提供四項(xiàng)核算指標(biāo)，即期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。2023/10/2121十一、借貸記賬法借貸記賬法是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)的。它的基本內(nèi)容主要包括記賬符號(hào)、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡方法四個(gè)方面。記賬符號(hào)借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，表示增加或減少的意思。對(duì)于資產(chǎn)類(lèi)、成本類(lèi)和損益類(lèi)中的費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)而言，借方表示增加，貸方表示減少，余額一般在借方。對(duì)于負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)和損益類(lèi)中的收入類(lèi)賬戶(hù)而言，貸方表示增加，借方表示減少，余額一般在貸方。2023/10/2122資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)是：賬戶(hù)的借方登記資產(chǎn)的增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)的減少數(shù)，余額一般在借方。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算公式如下：2023/10/2123借方期借方期借方本期貸方本期末余額=初余額+發(fā)生額-發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)是相同的，即賬戶(hù)的貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，余額一般在貸方。權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算公式如下：2023/10/2124貸方期末余額貸方期 貸方本期=初余額 +發(fā)

生

額借方本期-發(fā)

生

額成本類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)成本類(lèi)賬戶(hù)的性質(zhì)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)相近，結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)基本相同，即成本類(lèi)賬戶(hù)的借方登記費(fèi)用成本的增加數(shù)，貸方登記費(fèi)用成本的轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)，期末一般無(wú)余額。如有余額在借方，表示期末尚未制造完工的在產(chǎn)品成本。成本類(lèi)賬戶(hù)如有余額，其計(jì)算公式與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算公式相同。2023/10/2125損益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)損益類(lèi)賬戶(hù)包括收入類(lèi)賬戶(hù)和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)兩類(lèi)，因此，損益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)也分為兩種。收入類(lèi)賬戶(hù)的性質(zhì)與所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)相近，其結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)基本相同，即賬戶(hù)的貸方登記收入的增加數(shù)，借方登記收入的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)，期末沒(méi)有余額。損益類(lèi)賬戶(hù)中費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)，與成本類(lèi)賬戶(hù)基本相同，即賬戶(hù)的借方登記費(fèi)用的增加數(shù)，貸方登記費(fèi)用的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)，期末沒(méi)有余額。2023/10/2126記賬規(guī)則記賬規(guī)則也可以稱(chēng)為登記賬戶(hù)的規(guī)律。借貸記賬法的記賬規(guī)則是：有借必有貸，借貸必相等。試算平衡是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)基本等式和“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則為依據(jù)，通過(guò)匯總、計(jì)算和核對(duì)來(lái)檢驗(yàn)賬戶(hù)記錄是否正確的一種方法。2023/10/2127總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額的試算平衡方法總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額的試算平衡是根據(jù)所有總分類(lèi)賬戶(hù)的本月借、貸方發(fā)生額，通過(guò)編制“總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額試算平衡表”來(lái)進(jìn)行的，其目的是為了檢驗(yàn)本期發(fā)生額的登記是否正確。發(fā)生額試算平衡公式是：2023/10/2128全部賬戶(hù)借方本期發(fā)

生

額

合

計(jì)

=全部賬戶(hù)貸方本期發(fā)生額合計(jì)總分類(lèi)賬戶(hù)余額的試算平衡方法總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額的試算平衡是根據(jù)所有總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額，通過(guò)編制“總分類(lèi)賬戶(hù)余額試算平衡表”來(lái)進(jìn)行的，其目的是為了檢查期末余額的計(jì)算是否正確。總分類(lèi)賬戶(hù)余額試算平衡公式是：全部賬戶(hù)借方余額合計(jì)＝全部賬戶(hù)貸方余額合計(jì)2023/10/2129需要指出的是：試算平衡表只是通過(guò)借、貸方金額是否平衡來(lái)檢驗(yàn)賬戶(hù)記錄是否正確的。如果借、貸方金額不平衡，可以肯定賬戶(hù)記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤；如果借、貸方金額平衡，只能斷定賬戶(hù)記錄或計(jì)算基本正確。因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借、貸方金額的平衡。2023/10/2130十二、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記平行登記是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類(lèi)賬戶(hù)；另一方面要登記該總分類(lèi)賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)?？偡诸?lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記要點(diǎn)，可概括為以下三點(diǎn)：1．時(shí)期相同（登記必須同期）。2．方向一致（登記總分類(lèi)賬及其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬的方向應(yīng)當(dāng)相同）。3．金額相等（記入總分類(lèi)賬戶(hù)的金額與記入其所屬的各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的金額相等）。2023/10/2131十三、資金籌集業(yè)務(wù)核算為了核算資金籌集業(yè)務(wù)，需要設(shè)置和運(yùn)用“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，需要設(shè)置和運(yùn)用“實(shí)收資本”所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)和“短期借款

”、“長(zhǎng)期借款”等負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。十四、采購(gòu)業(yè)務(wù)核算為了核算采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用“現(xiàn)金”、“物資采購(gòu)”“原材料”等資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)和“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付賬款”等負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。2023/10/2132十五、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算為了核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)和計(jì)算產(chǎn)品成本，設(shè)置和運(yùn)用“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”、“累計(jì)折舊”、“庫(kù)存商品”等資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)和“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“預(yù)提費(fèi)用”等負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。2023/10/2133十六、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算為了核算銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，設(shè)置和運(yùn)用“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”等損益類(lèi)賬戶(hù)，設(shè)置和運(yùn)用“應(yīng)收賬款”等資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)和“應(yīng)交稅金”等負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。2023/10/2134十七、利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)核算為了核算利潤(rùn)的形成及分配業(yè)務(wù)，設(shè)置和運(yùn)用“其他應(yīng)收款”等資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，設(shè)置和運(yùn)用“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”等損益類(lèi)賬戶(hù)，設(shè)置和運(yùn)用“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”等所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)和“應(yīng)付利潤(rùn)”負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。2023/10/2135十八、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成材料采購(gòu)成本的構(gòu)成內(nèi)容包括材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用。材料的買(mǎi)價(jià)是指供貨單位開(kāi)具的發(fā)票價(jià)格。采購(gòu)費(fèi)用是指材料的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸貨、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中合理?yè)p耗等。根據(jù)上述材料采購(gòu)成本的構(gòu)成內(nèi)容，確定的材料采購(gòu)成本項(xiàng)目有買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用兩個(gè)。2023/10/2136十九、材料采購(gòu)成本的計(jì)算（不考）對(duì)于材料的買(mǎi)價(jià)和為采購(gòu)某一種材料而發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用等直接費(fèi)用，根據(jù)有關(guān)憑證直接記入有關(guān)“物資采購(gòu)”明細(xì)賬；對(duì)于為采購(gòu)幾種材料而共同發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，先按一定標(biāo)準(zhǔn)在有關(guān)材料之間進(jìn)行分配，然后根據(jù)分配結(jié)果，記入有關(guān)“物資采購(gòu)”明細(xì)賬。采購(gòu)費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)有材料的重量、體積、買(mǎi)價(jià)等。2023/10/2137二十、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成項(xiàng)目包括：1．直接材料費(fèi)2．直接人工費(fèi)3．制造費(fèi)用二十一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算（不考）計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本時(shí)，對(duì)于直接材料費(fèi)和直接人工費(fèi)等直接費(fèi)用，根據(jù)有關(guān)憑證直接記入有關(guān)“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬。對(duì)于制造費(fèi)用，通過(guò)“制造費(fèi)用”賬戶(hù)進(jìn)行歸集，月末按一定標(biāo)準(zhǔn)在有關(guān)產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，記入有關(guān)“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬。制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)有生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、直接材料成本等。2023/10/2138二十二、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的構(gòu)成（不考）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的構(gòu)成內(nèi)容是銷(xiāo)售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。二十三、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的計(jì)算（不考）計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)售成本時(shí)，首先應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存商品”明細(xì)賬

的記錄，確定各種庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際單位成本。然后，根據(jù)各種產(chǎn)成品的實(shí)際單位成本和銷(xiāo)售數(shù)量，計(jì)算出

各種銷(xiāo)售產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本，即為產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。發(fā)出各種產(chǎn)成品實(shí)際單位成本的計(jì)價(jià)方法有：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等。2023/10/2139二十四、賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類(lèi)(不考)賬戶(hù)按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可以分為資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)、成本類(lèi)賬戶(hù)和損益類(lèi)賬戶(hù)。二十五、賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi)(不考)可分為十一類(lèi)：盤(pán)存賬戶(hù)、結(jié)算賬戶(hù)、資本賬戶(hù)、調(diào)整賬戶(hù)、集合分配賬戶(hù)、待處理賬戶(hù)、成本計(jì)算賬戶(hù)、跨期攤提賬戶(hù)、對(duì)比賬戶(hù)、損益計(jì)算賬戶(hù)、財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)。2023/10/2140二十六、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)(一)原始憑證１．原始憑證按其來(lái)源分類(lèi)原始憑證按其來(lái)源不同可分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證兩種。2．原始憑證按其填制的手續(xù)和方法分類(lèi)原始憑證如果按其填制的手續(xù)和方法不同，可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總原始憑證三類(lèi)。2023/10/2141(二)記賬憑證1．記賬憑證按適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以分為專(zhuān)用記賬憑證和通用記賬憑證兩大類(lèi)。（1）專(zhuān)用記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證是用來(lái)專(zhuān)門(mén)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。專(zhuān)用憑證又可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金及銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證

填制，用來(lái)記錄現(xiàn)金及銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。2023/10/2142付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金及銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制，用來(lái)記錄現(xiàn)金及銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制，用來(lái)記錄轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是指不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。例如，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料、分配制造費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2023/10/2143(2)通用記賬憑證通用記賬憑證是指用一種格式來(lái)記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。它不再分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。2．記賬憑證按其編制的方式不同，可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證兩種。2023/10/2144二十七、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)是多種多樣的，為了正確地了解和運(yùn)用賬簿，需要對(duì)賬簿進(jìn)行分類(lèi)。(一)賬簿按用途分類(lèi)賬簿按用途的不同可以分為三大類(lèi)：序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿。(二)賬簿按外表形式分類(lèi)各種賬簿都具有一定的形式，按其外表形式不同可分為為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。2023/10/2145現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般采用訂本式賬簿，賬頁(yè)格式可采用三欄式和多欄式。總分類(lèi)賬通常采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬簿。明細(xì)分類(lèi)賬通常用活頁(yè)式或卡片式賬簿，分別采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種格式。2023/10/2146二十八、錯(cuò)賬更正規(guī)則由于記賬差錯(cuò)的具體情況不同，更正錯(cuò)誤的方法也不同，一般常用的更正錯(cuò)誤的方法有劃線(xiàn)更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三種。(一)劃線(xiàn)更正法又稱(chēng)紅線(xiàn)更正法。它主要適用于以下三種錯(cuò)賬。1．記賬憑證上的文字、科目或數(shù)字有錯(cuò)誤，但尚未過(guò)賬。2．過(guò)賬筆誤，即記賬憑證填制正確，但賬簿中所記文字、數(shù)字或記賬方向與記賬憑證不相符。3．賬簿發(fā)生額和余額計(jì)算有誤。2023/10/2147(二)紅字更正法又稱(chēng)為紅字沖銷(xiāo)法。紅字更正法主要適用于以下二種情況：1．根據(jù)記賬憑證的內(nèi)容記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)皆、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、記賬方向或金額有錯(cuò)誤。2．根據(jù)記賬憑證的內(nèi)容記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目、記賬方向都

沒(méi)有錯(cuò)誤，只是所記金額大于應(yīng)記的正確金額。2023/10/2148(三)補(bǔ)充登記法根據(jù)記賬憑證的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和記賬方向都沒(méi)有錯(cuò)誤，只是所記金額小于應(yīng)記的正確金額，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法。2023/10/2149二十九、賬務(wù)處理程序的種類(lèi)(不考)我國(guó)目前一般采用的賬務(wù)處理程序有：1．記賬憑證賬務(wù)處理程序；2．匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；3．科目匯總表賬務(wù)處理程序；4．多欄式日記賬賬務(wù)處理程序。上述賬務(wù)處理程序，既有共同點(diǎn)，又有各自的特點(diǎn)。不同賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)主要表現(xiàn)為登記總賬的依據(jù)和程序不同。2023/10/2150三十、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)財(cái)產(chǎn)清查可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)：(一)按清查對(duì)象和范圍分類(lèi)財(cái)產(chǎn)清查按清查對(duì)象和范圍，可以分為全面清查和局部清查。(二)按清查時(shí)間分類(lèi)財(cái)產(chǎn)清查按其清查時(shí)間的不同，可以分為定期清查和不定期清查。2023/10/2151三十一、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度有兩種，即“永續(xù)盤(pán)存制”和“實(shí)地盤(pán)存制”。企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要和財(cái)產(chǎn)物資品種的不同，分別采用不同的方法。（一）永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制也稱(chēng)“帳面盤(pán)存制”，是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加、減少，都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆、連續(xù)地記入有關(guān)帳戶(hù)，并隨時(shí)結(jié)出帳面結(jié)存數(shù)的方法。2023/10/2152(二)實(shí)地盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制是指根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，平時(shí)只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)。月末，根據(jù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的結(jié)存數(shù)，倒算出本期減少數(shù)(本期減少數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末結(jié)存數(shù))的方法。2023/10/2153三十二、財(cái)產(chǎn)清查的方法(一)實(shí)物的清查方法實(shí)物的清查方法主要有實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法和技術(shù)推算法兩種。(二)庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法庫(kù)存現(xiàn)金的清查應(yīng)該采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。(三)銀行存款的清查方法銀行存款的清查方法與實(shí)物和現(xiàn)金的清查不同，它是采用與銀行核對(duì)帳目的方法進(jìn)行的。2023/10/2154通過(guò)核對(duì)，往往會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記帳余額與銀行對(duì)帳單余額并不一致。其原因主要在于，一是企業(yè)與銀行之間發(fā)生“未達(dá)帳項(xiàng)”，二是雙方帳目可能發(fā)生錯(cuò)帳或漏帳。未達(dá)帳項(xiàng)是指一方已經(jīng)入帳，另一方由于憑證傳遞時(shí)間的影響尚未入帳的款項(xiàng)。未達(dá)帳項(xiàng)有以下四種情況：1．企業(yè)存入銀行的款項(xiàng)，企業(yè)已作為存款增加入帳，但銀行尚未辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，尚未記入企業(yè)的存款戶(hù)；2．企業(yè)開(kāi)出支票等付款憑證交給其他單位，企業(yè)已作為存款減少入帳，但銀行尚未收到有關(guān)憑證或尚未辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，尚未記入企業(yè)的存款戶(hù)；2023/10/21553．委托銀行代收的款項(xiàng)，銀行已作為企業(yè)的存款增加入帳,但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未入帳；4．銀行直接代付的款項(xiàng)，銀行已經(jīng)作為企業(yè)存款減少入帳,但企業(yè)尚未收到付款通知，尚未入帳。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法。（四）往來(lái)款項(xiàng)的清查往來(lái)款項(xiàng)包括各種應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)。往來(lái)款項(xiàng)的清查方法與銀行存款的清查相似，也是采用與對(duì)方單位核對(duì)帳目的方法進(jìn)行的。2023/10/2156為了做到帳實(shí)相符，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的各種差異，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，對(duì)帳簿記錄進(jìn)行調(diào)整。第一步：將已查明的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和損失等，根據(jù)有關(guān)原始憑證（如財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)存單等）編制記帳憑證，登記有關(guān)財(cái)產(chǎn)帳簿，以調(diào)整其帳面數(shù)，使帳存數(shù)與實(shí)存數(shù)相符；第二步：根據(jù)差異發(fā)生的原因和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的結(jié)果，填制記帳憑證，登記有關(guān)帳簿。2023/10/2157為了核算和監(jiān)督企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”帳戶(hù)。為了分類(lèi)核算和監(jiān)督待處理財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損和處理情況，在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”帳戶(hù)之下，可以設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)帳戶(hù)。2023/10/2158三十三、會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)，以區(qū)別其性質(zhì)和內(nèi)容。(一)會(huì)計(jì)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)按照會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可分為反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表、反映經(jīng)營(yíng)成果反映財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表。反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表主要有：資產(chǎn)負(fù)債表及附表。反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表主要有：利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、制造費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表等。反映財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表主要有：現(xiàn)金流量表等。2023/10/2159(二)會(huì)計(jì)報(bào)表按其服務(wù)的對(duì)象分類(lèi)按照會(huì)計(jì)報(bào)表服務(wù)的對(duì)象，可分為對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表。(三)會(huì)計(jì)報(bào)表按其編制單位分類(lèi)按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位，可以分為基層報(bào)表和匯總報(bào)表。(四)會(huì)計(jì)報(bào)表按編報(bào)的時(shí)間分類(lèi)按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編制時(shí)間不同，可分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)。其中月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)稱(chēng)為中期會(huì)計(jì)報(bào)表。2023/10/21602023/10/21三十四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)報(bào)表，所以在編制時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的期末余額填列。其編制填列方法一般有以下幾種情況：(一)根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)余額直接填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)源，主要是根據(jù)總賬賬戶(hù)期末余額直接填列。具體項(xiàng)目有：“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目。6161(二)根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)余額分析計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表某些項(xiàng)目需要根據(jù)若干個(gè)總賬賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列。具體項(xiàng)目有：“貨幣資金”、“存貨”等有關(guān)項(xiàng)目?！柏泿刨Y金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶(hù)期末余額合計(jì)填列。“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“原材料”、“在途物資”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列。2023/10/2162(三)根據(jù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額分析計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表某些項(xiàng)目不能根據(jù)總賬賬戶(hù)的期末余額，若干個(gè)總賬賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列，需要根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)所屬相關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列。具體項(xiàng)目有：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等項(xiàng)目。“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”總分類(lèi)賬戶(hù)所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)借方期末余額合計(jì)填列?！邦A(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”總分類(lèi)賬戶(hù)所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)借方期末余額合計(jì)填列。2023/10/2163“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”總分類(lèi)賬戶(hù)所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)貸方期末余額合計(jì)填列?！邦A(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”總分類(lèi)賬戶(hù)所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)貸方期末余額合計(jì)填列。2023/10/2164（四）根據(jù)總賬賬戶(hù)和明細(xì)賬戶(hù)余額分析計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表某些項(xiàng)目不能根據(jù)總賬賬戶(hù)的期末余額直接或計(jì)算填列，也不能根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)所屬相關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列，需要根據(jù)總賬賬戶(hù)和明細(xì)賬戶(hù)余額分析計(jì)算填列。具體項(xiàng)目有：“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”等項(xiàng)目。2023/10/2165“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”總賬賬戶(hù)余額扣除“長(zhǎng)期債權(quán)投資”賬戶(hù)所屬的明細(xì)賬戶(hù)中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)部分分析計(jì)算填列。“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶(hù)余額扣除“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)所屬的明細(xì)賬戶(hù)中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列?！皯?yīng)付債券”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬賬戶(hù)余額扣除“應(yīng)付債券”賬戶(hù)所屬的明細(xì)賬戶(hù)中反映的將于一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券部分分析計(jì)算填列。2023/10/2166（五）根據(jù)賬戶(hù)余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。具體項(xiàng)目有：“短期投資”、“應(yīng)收賬款”、“存貨”、“無(wú)形資產(chǎn)”等項(xiàng)目。“短期投資”賬戶(hù)的期末余額減去其“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備