淺析我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策鄧璽西南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，重慶400715摘要：中小企業(yè)在我國(guó)的發(fā)展，最早可追溯到上世紀(jì)八十年代，細(xì)細(xì)算來(lái)，至今已有三十多年的歷史。在不斷成長(zhǎng)和沉淀的過(guò)程中，慢慢積累了深厚的底蘊(yùn)和管理經(jīng)驗(yàn)。如今，伴隨著國(guó)家對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的不斷重視，以及制度的扶持，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起到了越發(fā)不可忽略的關(guān)鍵性作用?？梢哉f(shuō)，中小企業(yè)在今天的社會(huì)發(fā)展過(guò)程中，不光為國(guó)家創(chuàng)造了大量的稅收，同時(shí)，還解決了眾多就業(yè)問(wèn)題。正是因?yàn)橹行∑髽I(yè)的革新和變化，讓大型國(guó)企感受到了競(jìng)爭(zhēng)所帶來(lái)的壓力。然而，雖然中小企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)出一片紅紅火火之勢(shì)，但是由于各方面的原因，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展和管理受到了歷史和體制的束縛，這與其當(dāng)下盛極一時(shí)的狀況極為不匹配，甚至嚴(yán)重拖了后腿，這也嚴(yán)重制約了中小企業(yè)向前發(fā)展的腳步。本文通過(guò)一系列的調(diào)查和分析，試圖對(duì)這一頑疾做出合理的解釋和闡述，從而為中小企業(yè)的發(fā)展，略盡綿薄之力。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；對(duì)策Abstract:Thedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprisesinourcountrycanbetracedbacktotheeightiesofthelastcentury,whichhasbeenmorethan30years.Intheprocessofcontinuousgrowthandprecipitation,andgraduallyaccumulatedaprofoundheritageandmanagementexperience.Nowadays,withtheconstantattentiontothedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprisesandthesupportofthesystem,smallandmedium-sizedenterprisesplayamoreandmoreimportantroleinthenationaleconomy.ItcanbesaidthatSMEsintoday'ssocialdevelopmentprocess,notonlyforthecountrytocreatealotoftaxes,butalsotosolveanumberofemploymentproblems.Itisbecauseofsmallandmediumenterpriseinnovationandchange,sothatlargestate-ownedenterprisesfeelthepressurebroughtaboutbycompetition.However,duetovariousreasons,thefinancialdevelopmentandmanagementofsmallandmedium-sizedenterprisesareconstrainedbythehistoricalandinstitutionalconstraints,whichisextremelymismatchedwiththecurrentsituationofthemoment.However,thedevelopmentofsmallandmediumenterprises(SMEs)Andevenseriouslydelayedthehindlegs,whichalsoseriouslyrestrictedthepaceofdevelopmentofSMEs.Thisarticlethroughaseriesofinvestigationandanalysis,tryingtomakeareasonableinterpretationofthisillsandexpounded,soastothedevelopmentofsmallandmediumenterprises,makeamodestcontribution.Keywords:smallandmedium-sizedenterprises;financialmanagement;problems;Countermeasures引言在二十一世紀(jì)的發(fā)展過(guò)程中，誕生了諸多性質(zhì)和規(guī)模不一樣的企業(yè)，有國(guó)家控股的大型國(guó)企，有中外合資的企業(yè)、有民間私人創(chuàng)立的私企等。這些發(fā)展中的企業(yè)，為我國(guó)的財(cái)政創(chuàng)收創(chuàng)造了大量的利潤(rùn)。過(guò)往，總是以國(guó)企一家獨(dú)大的局面如今正在被打破，在政企分離的呼聲中，國(guó)企優(yōu)勢(shì)不在，而小企業(yè)憑借其勃勃生機(jī)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中展現(xiàn)除了強(qiáng)大的一面。縱觀世界，知名大企業(yè)并不是一蹴而就的，他們也是在日復(fù)一日的積累和質(zhì)變中，才有了今天這來(lái)自不易的規(guī)模。在美國(guó)，蘋果、耐克都經(jīng)歷了從小到大的發(fā)展歷程；在日本豐田、三菱都經(jīng)歷了從無(wú)到有的積累；在德國(guó)，奔馳和寶馬同樣經(jīng)歷了從默默無(wú)聞到全球知名的歷練；咋們中國(guó)的企業(yè)也不遑多讓，格力、恒大這些知名企業(yè)不都是經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的隱忍，才由小企業(yè)茁壯成長(zhǎng)為今天的行業(yè)巨頭的嗎？企業(yè)的發(fā)展，不是單方面的，而是聯(lián)合發(fā)展的結(jié)果。譬如在今天的大學(xué)，就制定了校企合作的計(jì)劃，學(xué)校為企業(yè)培養(yǎng)人才，企業(yè)為國(guó)家解決就業(yè)崗位的問(wèn)題，而國(guó)家則為學(xué)校提供學(xué)生，這種三者相互關(guān)聯(lián)、相互運(yùn)轉(zhuǎn)的發(fā)展機(jī)制，在世界發(fā)達(dá)國(guó)家其實(shí)都是存在的。我們都知道，在歐美發(fā)達(dá)國(guó)家，知名企業(yè)是多不勝數(shù)的，而企業(yè)繁榮的背后，是因?yàn)橛袕?qiáng)有力的人才作為支撐的。這些人才來(lái)自哪里呢？毋庸置疑，學(xué)校。在美國(guó)，有我們熟知的哈佛和耶魯大學(xué)；在英國(guó)，有人所共知的牛津和劍橋大學(xué)；在日本，同樣也有東京大學(xué)和早稻田大學(xué)這樣的世界佼楚。在中國(guó)，二十多年改革所沐浴出來(lái)的成果是喜人的，在這股潮流當(dāng)中，中小企業(yè)以靈活多變的適應(yīng)能力，創(chuàng)造了一波又一波的神話。小米、華為、淘寶，這些企業(yè)直至今日，在發(fā)展的浪潮中，不但履行了相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，還為互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新、國(guó)家經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)立下了汗馬功勞。更令人驚嘆的是，這些企業(yè)，正逐漸改變著我們兩千多年以來(lái)所形成的生活方式。中小企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)固然喜人，然而我們也應(yīng)清楚的認(rèn)識(shí)到，這些成功的小企業(yè)的背后，是無(wú)數(shù)失敗企業(yè)中難得出來(lái)的佼佼者。也就是說(shuō)，在眾多中小企業(yè)中，能夠取得成功，走向市場(chǎng)的通常只有一少部門，而大多數(shù)的中小企業(yè)，在尚未為人們所知時(shí)，實(shí)際上就已經(jīng)夭折了。導(dǎo)致這些企業(yè)失敗的原因有很多，但概括起來(lái)，大致包括以下幾個(gè)主要方面：1，資金鏈斷裂，與大型國(guó)企或合資企業(yè)相比，中小企業(yè)的資金相對(duì)薄弱，一旦出現(xiàn)預(yù)算偏差，企業(yè)很難有新的資金進(jìn)行補(bǔ)倉(cāng)；2，投資方向錯(cuò)誤，由于受到政策、資歷、能力、以及對(duì)市場(chǎng)把控等各方面因素的影響，一旦市場(chǎng)行情出現(xiàn)偏轉(zhuǎn)，企業(yè)的投資便無(wú)法把控了；3，家族企業(yè)任人唯親，中小企業(yè)有一個(gè)共同特點(diǎn)，就是在重要部門重要崗位，安插的都是親戚或者熟人，任人唯親，無(wú)法做到唯才是舉，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；4，缺乏研發(fā)和創(chuàng)新技術(shù)；由于中小企業(yè)本身規(guī)模較小，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，缺乏產(chǎn)品創(chuàng)新能力，一味的山寨貨復(fù)制，很難在市場(chǎng)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展過(guò)程中站穩(wěn)腳跟；5，缺乏人才培養(yǎng)機(jī)制；大型企業(yè)都建有完善的行政職能部門，每年都能吸收經(jīng)驗(yàn)豐富、學(xué)歷高的人才加盟，而中小企業(yè)在這方面缺少競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)一系列的總結(jié)，是為了能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)將來(lái)的發(fā)展提供些許經(jīng)驗(yàn)。無(wú)論何種企業(yè)，其本質(zhì)終究離不開發(fā)展，在發(fā)展的過(guò)程中，切忌不要為了追逐短期的眼前利益，而放棄厚重的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。1中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述1.1我國(guó)中小企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國(guó)家相關(guān)單位統(tǒng)計(jì)所指定的標(biāo)準(zhǔn)，屬于以下幾種情況的被定義為中小企業(yè)。1，公司職工人數(shù)不超過(guò)二千，或者年?duì)I業(yè)額不超過(guò)30000萬(wàn)元，亦或是企業(yè)注冊(cè)資金、固定資產(chǎn)不超過(guò)40000萬(wàn)元的，均屬于中小型企業(yè)。在零售業(yè)中，對(duì)中小型企業(yè)又有如下定義：2，公司職工人數(shù)不超過(guò)五百人，或者年?duì)I業(yè)額不超過(guò)15000萬(wàn)元的，為中小型企業(yè)。除了以上兩種規(guī)定外，相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)還對(duì)建筑業(yè)、服裝業(yè)、制造業(yè)、金融業(yè)也做了相關(guān)的闡述和標(biāo)準(zhǔn)的制定。綜上所述，行業(yè)不同，中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)也是不同的。時(shí)下，在我們對(duì)于中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，更多的是借鑒了歐美發(fā)達(dá)國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)。由于制度的制約，國(guó)情的特殊，這種劃分標(biāo)準(zhǔn)難免出現(xiàn)水土不服的現(xiàn)象，進(jìn)而產(chǎn)生誤差。因此，應(yīng)盡快制定出一套適合我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)制度來(lái)。1.2中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理特質(zhì)1.2.1中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是利潤(rùn)最大化由于歷史的原因，我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)展史是極度短暫的，這也造成了它在發(fā)展過(guò)程中的諸多不利局面。例如現(xiàn)如今，我國(guó)的中小企業(yè)是像國(guó)企那樣進(jìn)入資本市場(chǎng)的，也因此無(wú)法進(jìn)入股票市場(chǎng)公開集資，無(wú)法獲得市場(chǎng)上的融資，就不利于其進(jìn)一步擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模。通常上市企業(yè)擁有著中企業(yè)無(wú)法比擬的東西——價(jià)值指示器。中小企業(yè)只有在被收購(gòu)時(shí)才能將其價(jià)值用貨幣表現(xiàn)出來(lái)，但這種方式在普通的財(cái)務(wù)程序中無(wú)法觀察，因此財(cái)務(wù)管理目標(biāo)如果定位“企業(yè)價(jià)值最大化”對(duì)日常財(cái)務(wù)管理工作沒(méi)有實(shí)質(zhì)性作用。中小企業(yè)如若想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的“利潤(rùn)最大化”就得制定多元化的發(fā)展目標(biāo)。中小企業(yè)制定多元化的發(fā)展目標(biāo)是有其實(shí)際意義的：一是具有選擇性，在風(fēng)險(xiǎn)增大時(shí)，可以通過(guò)適當(dāng)?shù)恼{(diào)控，以減少企業(yè)不必要的損失；二是具有長(zhǎng)遠(yuǎn)性，多元化的發(fā)展，既符合中的自身發(fā)展規(guī)律，也是歐美大多數(shù)企業(yè)所成果的一種方式。1.2.2管理資源短缺是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本特征中小企業(yè)是時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物，在今天的發(fā)展過(guò)程中，它受到多方面的制約，在組織成本上，它缺乏系統(tǒng)的規(guī)劃，無(wú)法及時(shí)的做到上傳下達(dá)，從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中失去了有利的先機(jī)；在經(jīng)營(yíng)規(guī)模上，往往幾個(gè)人、或者十多人合伙就掛牌成立了，在規(guī)模上，難以形成氣候；在人力資源方面，多數(shù)中小企業(yè)家都是白手起家的農(nóng)民或者實(shí)干家，缺乏大局觀，缺乏追逐長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的計(jì)劃，其人脈往往受到地域的限制。沒(méi)有董事會(huì)的總覽大局，沒(méi)有監(jiān)察部門的監(jiān)督指導(dǎo)，沒(méi)有CEO的出謀劃，沒(méi)有有跡可循的教訓(xùn)，這就導(dǎo)致中小企業(yè)在做出某種重大決定時(shí)，往往是個(gè)人的主觀意識(shí)占據(jù)決定性。缺乏組織系統(tǒng)的有序疏導(dǎo)，缺乏人才的統(tǒng)一規(guī)劃，于是中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可謂亂象叢生，機(jī)構(gòu)臃腫、職責(zé)不明，員工缺乏責(zé)任感和歸屬感，管理層卻還在為發(fā)展的效率低下而煩惱不已。綜上所述，中小企業(yè)之所以遇到發(fā)展的瓶頸，產(chǎn)生這一桎梏的原因主要有以下幾點(diǎn)：1，缺乏管理型的人才和技術(shù)型的人才；2，受地緣限制，導(dǎo)致企業(yè)資源占有率不足，發(fā)展規(guī)模不大；3，缺乏創(chuàng)新產(chǎn)品，思維方式過(guò)于傳統(tǒng)；4，企業(yè)內(nèi)部權(quán)力交叉不明，存在推諉扯皮現(xiàn)象。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，是財(cái)務(wù)管理、行政管理、市場(chǎng)管理三者之間共同作用的結(jié)果。三者缺一不可。1.2.3中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大于大型企業(yè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)稱中，并非是一帆風(fēng)順的，它會(huì)面臨各種各樣的問(wèn)題，如風(fēng)險(xiǎn)就是對(duì)企業(yè)的興亡有著重大的關(guān)聯(lián)。大小企業(yè)，外資也好，國(guó)資也好，都不能完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損害。中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，主要是來(lái)自金融方面的，而它們的融資首選，通常是銀行，因此，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)好壞，直接關(guān)系著銀行能給你貸多少款，二者的關(guān)系，真可謂錯(cuò)綜復(fù)雜。所以說(shuō)來(lái)，在盈利這方面，小型和中型企業(yè)的比大型企業(yè)承擔(dān)著相對(duì)更大的風(fēng)險(xiǎn)。首先，就融資成本而言，小型企業(yè)的貸款必須用到成本管理、市場(chǎng)管理、企業(yè)管理的各方面；其次，在選擇投資項(xiàng)目時(shí)，大公司往往選擇幫助小項(xiàng)目，小項(xiàng)目不僅可以測(cè)試市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，而且降低了風(fēng)險(xiǎn)，這就決定了中小企業(yè)在于大型企業(yè)方面應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力的差距。1.3中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容1.3.1資本結(jié)構(gòu)組成控制中小企業(yè)的控制權(quán)是由企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)組成決定的。因此，企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必須權(quán)衡資本結(jié)構(gòu)組成給企業(yè)帶來(lái)的利弊。在加強(qiáng)控制時(shí)過(guò)程時(shí)，充分將其弊端轉(zhuǎn)化優(yōu)勢(shì)，形成資源的最大化利用。1.3.2經(jīng)營(yíng)資金管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金管理是由固定資金管理、流動(dòng)資金管理和專項(xiàng)資金管理三者組成的。在風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，企業(yè)通常通過(guò)加強(qiáng)對(duì)限制單次投入資金的比例的控制，來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使其的危害達(dá)到最小化。為了弱化資金管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)制定了一系列的措施加以防范：如資金分散管理，分散投資等。在管理模式方面，也制定了金字塔式的管理模式，這種管理和等比例型資金管理模式相似，具有目標(biāo)明確、組織得當(dāng)?shù)奶攸c(diǎn)，避免了企業(yè)以“現(xiàn)金為王”的經(jīng)營(yíng)理念。伴隨著企業(yè)的發(fā)展，在今后的發(fā)展過(guò)程中，決定中小企業(yè)生死存亡的關(guān)鍵，將不再是現(xiàn)金的處理模式，而是企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能否跟上不斷變化的市場(chǎng)節(jié)奏。二者綜合，對(duì)于企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管控，資金的處理，都有大大的裨益。1.3.3資金運(yùn)用或?qū)ν馔顿Y控制資金的管理及運(yùn)用是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一，可以說(shuō)，財(cái)務(wù)的管理好壞、經(jīng)營(yíng)是否合理，直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展前途。因而，在對(duì)資金進(jìn)行支出時(shí)，一定要進(jìn)行詳細(xì)的可行性進(jìn)行分析，對(duì)其可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)做綜合評(píng)估，從而做出合理的應(yīng)對(duì)措施。通過(guò)建立這種完善的財(cái)務(wù)機(jī)制，以提高資金運(yùn)用與對(duì)外投資的效果。2我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及問(wèn)題2.1現(xiàn)狀二零零三年，國(guó)家審計(jì)局，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家財(cái)政局連同國(guó)家經(jīng)貿(mào)委，制定并出臺(tái)了關(guān)系中小企業(yè)發(fā)展命運(yùn)的《中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)》。該標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，年銷售額低于五千萬(wàn)，或者和利潤(rùn)額小于5000萬(wàn)元的，劃分為中型企業(yè)。這一計(jì)劃的實(shí)施，為中小企業(yè)的發(fā)展，帶來(lái)了福音，它不光因材施教地符合了中小企業(yè)生經(jīng)營(yíng)模式靈活和快捷的特點(diǎn)，還大大提高了中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，為中小企業(yè)的盈利提供了政策性的保證。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系中，中小企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大、數(shù)量越來(lái)多，成了民生保障的有力途徑之一。在我國(guó)，由中小企業(yè)的數(shù)量，占我國(guó)全部企業(yè)總數(shù)的百分之九十八以上，這是國(guó)家近些年大力提倡的結(jié)果，也是國(guó)民經(jīng)營(yíng)思想轉(zhuǎn)變的結(jié)果。這些數(shù)量龐大的中小企業(yè)，除了為國(guó)家解決就業(yè)崗位、創(chuàng)造大量稅收外，對(duì)于社會(huì)的和諧發(fā)展也起到了促進(jìn)和推動(dòng)性的作用。不得不說(shuō)，中小企業(yè)在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的地位，越發(fā)牢固了。然而，盡管中小企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)出一片喜人之勢(shì)，但在財(cái)務(wù)管理方面，依然存在著許多不足之處，這主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面；一方面是源于外部環(huán)境，由于受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和政策體制的影響，中小企業(yè)的融資可謂困難重重。中小企業(yè)的融資大多來(lái)源于銀行貸款，貸款就得有抵押物，銀行往往要求中小企業(yè)用固定資產(chǎn)做抵押進(jìn)行貸款，而不接受企業(yè)用流動(dòng)資產(chǎn)做抵押，這無(wú)形中給了中小企業(yè)莫大的壓力，因?yàn)?，一般情況下，中小企業(yè)的固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例較小，而所占比例較大的流動(dòng)資產(chǎn)又不為銀行所接受，這樣一來(lái)，中小企業(yè)的融資就出現(xiàn)了問(wèn)題。例如，時(shí)下的中小企業(yè)雖然有某項(xiàng)專利或特別的技術(shù)，市場(chǎng)發(fā)展前景廣泛，但這些對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，屬于預(yù)估價(jià)值，不屬于他們的業(yè)務(wù)范圍，這種制度上的限制，使得中小企業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)法法和大企業(yè)去進(jìn)行公平的競(jìng)爭(zhēng)。另一方面是源于內(nèi)部環(huán)境，隨著科技的發(fā)展，創(chuàng)新已成了一個(gè)企業(yè)必不可少的核心力量，然而，現(xiàn)階段中小企業(yè)使用的是傳統(tǒng)的管理模式，這種傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式早已互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的步伐了，這種落后的管理手段的弊端是全方位的，產(chǎn)品方面，產(chǎn)品設(shè)計(jì)落后，銷售管理滯后、不能滿足消費(fèi)者的需求。行政方面，權(quán)力交叉，容易導(dǎo)致權(quán)責(zé)不明，出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)管理方面，員工業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、專業(yè)知識(shí)不強(qiáng)、賬目混亂，財(cái)務(wù)工作無(wú)法順利展開。這種落后的管理模式，不但降低了企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，也在一定程度上海阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2.2我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題2.2.1財(cái)務(wù)管理觀念落后，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱中小企業(yè)由于投入少、規(guī)模小、受地域限制等因素影響的原因，在發(fā)展中，通常習(xí)慣把大部分人力、物力、財(cái)力都投入到企業(yè)產(chǎn)品的銷售中去，這種追逐短期利益的做法，堪稱小企業(yè)難成大氣候的根源。人力、物力、財(cái)力都投入到產(chǎn)品的銷售中去，規(guī)劃得當(dāng)，市場(chǎng)分析的到位，或許還能有一定的收益率，但是，一旦市場(chǎng)行情出現(xiàn)波動(dòng)，企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力就會(huì)大大下降，甚至出現(xiàn)倒閉或被兼并的現(xiàn)象?？梢哉f(shuō)，絕大多數(shù)的中小企業(yè)，都有著撈一把就撤的心態(tài)。正是這樣的心態(tài)，使企業(yè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略計(jì)劃的制定，也形成不了核心的企業(yè)文化。通常情況下，中小企業(yè)的目的就是唯利是圖，對(duì)于行政管理、財(cái)務(wù)管理的則沒(méi)有投入太多的力量，由于中小企業(yè)在信息收集、分析市場(chǎng)方面與大型企業(yè)無(wú)法比擬，因而極易被動(dòng)。中小企業(yè)多為私人經(jīng)營(yíng)，管理模式通常是簡(jiǎn)單的扁平型模式，也就是說(shuō)，企業(yè)的投資者不光是決策者，也是經(jīng)營(yíng)者和計(jì)劃實(shí)施者，這種權(quán)力高度集中的管理模式，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的負(fù)面影響是巨大的。因?yàn)?，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性畢竟不如會(huì)計(jì)、出納這般專業(yè)，再加上缺乏對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的研究，因而在涉及一些財(cái)務(wù)決策時(shí)，很容易給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)無(wú)法想象的災(zāi)難。2.2.2融資渠道單一，資金嚴(yán)重不足中小企業(yè)的融資渠道一般分為外部融資渠道和內(nèi)部融資渠道。外部融資渠道包括銀行借款、民間借貸抵押等；內(nèi)部融資包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)抵押等。目前為止，盡管已經(jīng)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但由于發(fā)展體系不完整的因素等，融資中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所要面對(duì)的最大難題。上文提及，由于發(fā)展歷史的原因、制度等因素的制約等，銀行很難給中小企業(yè)提供充足的融資空間，因此，中小企業(yè)還是應(yīng)該發(fā)揚(yáng)獨(dú)立自主、自力更生的特性，從內(nèi)部挖潛，如發(fā)行企業(yè)債券、招商引資。發(fā)行企業(yè)債券，可以通過(guò)市場(chǎng)的力量來(lái)解決融資難的問(wèn)題，進(jìn)行招商引資，則可以加強(qiáng)與其他企業(yè)的合作。這對(duì)以中小企業(yè)而言，是一條切實(shí)可行的發(fā)展之路。截至2013年底，我國(guó)的存款準(zhǔn)備金率已累計(jì)達(dá)14.5%。在這種背景下，商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)申貸條件更為嚴(yán)格，資本市場(chǎng)經(jīng)過(guò)前幾年的快速發(fā)展后，近兩年來(lái)資金緊、融資難已成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要“瓶頸”之一。為了解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，近年來(lái)，國(guó)家對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展采取了一系列的扶持政策，如收緊信貸，加大銀行的貸款力度；實(shí)行營(yíng)改增，降低企業(yè)的納稅壓力，一系列的扶持政策，也確實(shí)在一定上緩和了企業(yè)融資難的現(xiàn)象。目前為止，為了解決中小企業(yè)的融資問(wèn)題，銀行將長(zhǎng)期低迷的存款準(zhǔn)備金做了調(diào)整，比例達(dá)到了近幾年的新高。在國(guó)家宏觀調(diào)控下，商業(yè)銀行放寬了對(duì)中小企業(yè)申貸的條件，同時(shí)，資本市場(chǎng)經(jīng)過(guò)前幾年的發(fā)展和積累后，前幾年前出現(xiàn)的融資難問(wèn)題，正在緩和，并將得到合理有序的解決。2.2.3內(nèi)部控制不完善造成中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金營(yíng)運(yùn)效率不高因素，除了上述問(wèn)題外，應(yīng)該說(shuō)也與薄弱的內(nèi)部管理制度有很大關(guān)系，主要表現(xiàn)在：1、內(nèi)部管理機(jī)制不完善。公司成立以來(lái)，陸續(xù)出臺(tái)了一系列內(nèi)部管理制度與辦法，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，但是在實(shí)踐中也暴露出不少問(wèn)題，直接制約了資金的使用效益。2、資金管理混亂。由于未能建立有效的資金管理制度，使得公司的資金運(yùn)行常常處于無(wú)序狀態(tài)，進(jìn)而大大弱化了資金的使用效效率。2.2.4商業(yè)信用促銷過(guò)度，應(yīng)收賬款過(guò)多企業(yè)為了自身利益著想，通常以擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售量為手段，來(lái)衡量企業(yè)發(fā)展的好壞。于是，通過(guò)制作各種制度，來(lái)取得更好的銷售業(yè)績(jī)。例如，為了使產(chǎn)品能夠吸引來(lái)吸引顧客，甚至不惜采用賒賬的銷售手段。應(yīng)該說(shuō)，賒賬銷售也算是思想上的一次大膽創(chuàng)新，賒銷不光可以擴(kuò)大銷售量，同時(shí)還能吸收廣泛的群眾加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品的了解。但賒賬的弊端同樣也很明顯，因?yàn)閷?duì)客戶信譽(yù)掌握程度不夠，時(shí)常容易出現(xiàn)一些壞賬，這樣一來(lái)，反而打斷了企業(yè)的資金鏈。這種殺雞取卵的營(yíng)銷方式，也讓眾多企業(yè)加劇了倒閉的可能性。2.2.5往來(lái)賬款管理問(wèn)題中小企業(yè)的往來(lái)款主要是公司員工個(gè)人借款產(chǎn)生的往來(lái)款項(xiàng)和母子公司之間的往來(lái)款項(xiàng)。往來(lái)款的管理問(wèn)題主要表現(xiàn)為以下這兩個(gè)方面:員工的公事費(fèi)用多產(chǎn)生于項(xiàng)目差旅費(fèi)。一般的中小企業(yè)規(guī)定，員工出差之前，可以先向公司預(yù)支一部分，出差歸來(lái)后，憑相關(guān)票據(jù)，這可以報(bào)銷剩余的部分。一個(gè)員工出差還好，管理起來(lái)相對(duì)來(lái)說(shuō)還是比較簡(jiǎn)單的，但在如今這個(gè)社會(huì)，出差通常都是群眾性、集體性的，通過(guò)往來(lái)明細(xì)賬進(jìn)行審核的方式就顯得非常落后了。試想，員工出差歸來(lái)后，馬不停蹄，又得趕往下一個(gè)項(xiàng)目出差，而且時(shí)間還比較長(zhǎng)，如此一來(lái)，先前的費(fèi)用，豈不都得員工自身墊付？而且隨著時(shí)間的推移，也很容易出現(xiàn)一些糊涂賬。這說(shuō)明，在報(bào)銷制度方面，中小企業(yè)的管理是很不規(guī)范的。一般情況下，公司的賬目管理往往會(huì)涉及到應(yīng)收賬款和預(yù)收款項(xiàng)的處理。企業(yè)的應(yīng)收賬款是企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)利益回籠的關(guān)鍵，預(yù)收款項(xiàng)則是企業(yè)能否擴(kuò)大規(guī)模的根本，因此，賬目管理有應(yīng)收國(guó)外客戶款和國(guó)內(nèi)客戶款之分。國(guó)外客戶由于學(xué)歷高、教育好，通常具有良好的信用，企業(yè)在和國(guó)外客戶合作的過(guò)程中，通常很少出現(xiàn)呆賬和壞賬現(xiàn)象。國(guó)內(nèi)客戶則恰恰相反，由于受到環(huán)境的影響，國(guó)內(nèi)客戶往往存在著賴賬、欠賬的現(xiàn)象，這就需要制定相關(guān)聯(lián)的制度加以約束，不能任其無(wú)序發(fā)展。企業(yè)與國(guó)外客戶時(shí)，以體育項(xiàng)目居多，因?yàn)轶w育事業(yè)在國(guó)外發(fā)展歷史悠久，具有廣泛的群眾基礎(chǔ)，因此在國(guó)外談合作項(xiàng)目時(shí)，常以足球、籃球、網(wǎng)球、排球項(xiàng)目居多，而對(duì)于公司管理者來(lái)說(shuō)，這類項(xiàng)目也很少出現(xiàn)呆賬、壞賬的現(xiàn)象。3中小企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理的對(duì)策3.1轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念首先，中小企業(yè)的管理者和企業(yè)法人，很多都是農(nóng)民或者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者組成，這批六七十年代打平出來(lái)的人，雖然有著很強(qiáng)的實(shí)踐性和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，但由于沒(méi)有接受高等教育的緣故，客觀的環(huán)境造成了這些民企企業(yè)家思維觀念上的落后，為了在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，除了利用業(yè)余時(shí)間去提升自身專業(yè)知識(shí)水平外，最主要的是，要摒棄掉那些陳舊落后的的管理理念，這是時(shí)代發(fā)展對(duì)個(gè)人素質(zhì)的需求，也是企業(yè)家管理企業(yè)的必須要求。管理者的綜合素質(zhì)上去了，員工做事就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的認(rèn)同感，所謂將心比心，這樣的企業(yè)文化，是以人為本的體現(xiàn)，也是公司經(jīng)營(yíng)理念的體現(xiàn)。首先，在建立權(quán)責(zé)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理模式過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)運(yùn)用激勵(lì)制，充分發(fā)揮員工和管理者的主觀能動(dòng)性，各司其職，各盡其能，既是企業(yè)對(duì)員工的要求，也是員工對(duì)企業(yè)的愿景。其次，在建立權(quán)責(zé)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理模式過(guò)程中，企業(yè)要對(duì)這種固有的管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，去粗取精、去偽存真，為建立一套科學(xué)，權(quán)責(zé)分明的管理模式而努力。最后，建立權(quán)責(zé)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理模式，是為了加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)由于地緣的限制、以及市場(chǎng)信息化的滯后，通常不能獲得第一手資料，這就加劇了奉獻(xiàn)的不確定性，所以，中小企業(yè)要樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)防范措施，制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，建立系統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。3.2加強(qiáng)金融支持，拓寬中小企業(yè)融資渠道隨著市場(chǎng)緊急競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，中小企業(yè)應(yīng)盡快建立一套系統(tǒng)的融資渠道。建立合理有序的金融體系，不但有利于市場(chǎng)化程度的提高，也能從根本上改變企業(yè)的融資選擇和資本結(jié)構(gòu)的管理。建立系統(tǒng)的融資渠道，是企業(yè)自身發(fā)展的需要，也是政府管理的責(zé)任。在拓寬中小企業(yè)的融資渠道過(guò)程中，政府應(yīng)該鼓勵(lì)銀行、信托等金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)融資的支持。金融機(jī)構(gòu)也應(yīng)響應(yīng)國(guó)家的號(hào)召，充分發(fā)揮自身作用，加快觀念的轉(zhuǎn)變，要突破傳統(tǒng)思維方式和制度的束縛，加快進(jìn)行信貸體制改革的步伐，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，并推出適合小企業(yè)發(fā)展的金融產(chǎn)品，為中小企業(yè)的發(fā)展出一份力，也為社會(huì)的和諧發(fā)展盡到該進(jìn)的責(zé)任。3.3加強(qiáng)內(nèi)部控制制度如今，中小企業(yè)的成本管理基本已經(jīng)形成了一定的基礎(chǔ)。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中，業(yè)為了不在激烈的形式下被淘汰，就得制定相應(yīng)的概預(yù)算。準(zhǔn)確的概預(yù)算，是一個(gè)企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)盈利的關(guān)鍵。因此，企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，應(yīng)設(shè)置專門的財(cái)務(wù)預(yù)算部門，并聘用專業(yè)的理財(cái)師、預(yù)算員、精算師對(duì)企業(yè)的成本管理制定精確的概預(yù)算。一份精確的概預(yù)算，不但能提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，也能對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做到全方位的防控。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，其好處是多種多樣的，他不但能在市場(chǎng)各種信息做到提前預(yù)支，還能防控可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)可能出現(xiàn)的損失。我們這里所說(shuō)的內(nèi)部控制，通常指的是通過(guò)制定預(yù)算已達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)管理的控制。合理精準(zhǔn)的預(yù)算，不光能協(xié)調(diào)企業(yè)各部門之間的工作，還能避免部門權(quán)責(zé)不明現(xiàn)象的發(fā)生，從而提高內(nèi)部協(xié)作的效率。制定一份精準(zhǔn)合理的預(yù)算，通常銷售部門提供往年的銷售數(shù)據(jù)，還需要現(xiàn)有的市場(chǎng)做一定的了解。如果說(shuō)企業(yè)管理層是一根樹的樹徑，決定著企業(yè)的發(fā)展方向；企業(yè)員工是樹的樹根，是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，那么預(yù)算就是樹所需要的陽(yáng)光、水分和營(yíng)養(yǎng)。它不光能完整的財(cái)務(wù)體系，還能提高公司資金的營(yíng)運(yùn)效率。3.4建立應(yīng)收賬款和存貨控制機(jī)制，提高財(cái)務(wù)信息溝通能力應(yīng)收賬款控制是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。一套權(quán)責(zé)分明的應(yīng)收賬款體系，是保證財(cái)務(wù)管理能否正常運(yùn)行的關(guān)鍵，因而企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的重視。除了應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的重視外，中小企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)存貨的控制。存貨的多少，也能影響到財(cái)務(wù)能付正常的支出。存貨多，說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)品銷售量不佳，大量的庫(kù)存，也占用了大部分活動(dòng)資金。存貨少，則說(shuō)明企業(yè)銷售業(yè)績(jī)好，現(xiàn)金流出入正常。因此，企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況，實(shí)際建立存貨系統(tǒng)，實(shí)時(shí)反映企業(yè)的存貨狀況，以保證企業(yè)存貨不低于最低界限，不至于出現(xiàn)缺貨的狀況；合理的存貨，是企業(yè)正常發(fā)展的晴雨表。完善的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的價(jià)值評(píng)估和合理有序的財(cái)務(wù)決策有著緊密的聯(lián)系。從根本上來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)所有管理活動(dòng)的重中之重。中小企業(yè)建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，是一項(xiàng)長(zhǎng)久且漫長(zhǎng)的過(guò)程，這期間，得對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，還得讓其熟悉企業(yè)的文化，但付出總是有回報(bào)的，財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系建成后，既可以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行能力，還能加強(qiáng)同市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。目前我國(guó)仍處于社會(huì)主義初級(jí)階段，在財(cái)務(wù)管理方面存在著諸多不足之處。提高財(cái)務(wù)管理能力，可以從以下兩個(gè)方面入手：第一，強(qiáng)化投資者和投資決策者的財(cái)務(wù)觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，使得財(cái)務(wù)管理信息公開化和透明化；第二，制定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將核算體系和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相結(jié)合,實(shí)行財(cái)務(wù)信息的共享化，使財(cái)務(wù)與管理真正的融為一體。3.4加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理往來(lái)賬款管理，對(duì)于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，是一個(gè)巨大且艱巨的任務(wù)。往來(lái)款項(xiàng)或與企業(yè)內(nèi)部管理有關(guān)，或與外部客戶、供應(yīng)商有關(guān)。所以，想處理好往來(lái)款項(xiàng)的管理，必須協(xié)調(diào)好企業(yè)、客戶、供應(yīng)商三者之間的關(guān)系。企業(yè)在制定往來(lái)賬款管理是，對(duì)于員工借款的管理可以參照企業(yè)現(xiàn)金管理的相關(guān)內(nèi)容，通過(guò)建立網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)可以督促員工及時(shí)進(jìn)行報(bào)銷和歸還未使用的款項(xiàng)。同時(shí)，對(duì)于母子公司之間發(fā)生的業(yè)務(wù)，或者是由母公司承接后再交給子公司去建立的項(xiàng)目，其費(fèi)用要在母子公司進(jìn)行合理分配。對(duì)于由子公司承擔(dān)的費(fèi)用，員工的差旅費(fèi)由子公司承擔(dān)，母公司不予承擔(dān)。同時(shí)公司也應(yīng)該建立員工報(bào)銷的管理制度，明確報(bào)銷流程和報(bào)銷費(fèi)用種類和金額的規(guī)定。對(duì)于應(yīng)由子公司負(fù)責(zé)的費(fèi)用或者是由母公司負(fù)責(zé)的費(fèi)用，員工在母、子公司財(cái)務(wù)部要求報(bào)銷時(shí)，財(cái)務(wù)部門可以予以拒絕。企業(yè)在面對(duì)應(yīng)收賬款和應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)制定系統(tǒng)規(guī)范的應(yīng)的信用政策和付款請(qǐng)示批準(zhǔn)流程。關(guān)于應(yīng)收賬款，雖然很多企業(yè)給定的時(shí)間為一年以內(nèi)，但是隨著時(shí)間的不斷推移，項(xiàng)目的逐漸增加，人員的增減，就會(huì)產(chǎn)生很多變量。在應(yīng)收賬款和應(yīng)付款項(xiàng)方面，最好做到利益的最大化。對(duì)于這些連續(xù)性項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)該對(duì)此有一定的信用政策，這不僅有利于未來(lái)應(yīng)收款項(xiàng)的到款，也有利于穩(wěn)定客戶，穩(wěn)定收入來(lái)源。同時(shí)，在與客戶簽訂合同時(shí)，也要對(duì)客戶進(jìn)行分級(jí)管理，定期評(píng)估。企業(yè)可以根據(jù)合同金額來(lái)進(jìn)行劃分，例如50萬(wàn)以下的合同可以由業(yè)務(wù)人員自行決定，50萬(wàn)以上200萬(wàn)以下的合同需要經(jīng)過(guò)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的同意，而200萬(wàn)以上的大額合同則應(yīng)該向公司董事長(zhǎng)征求同意。結(jié)論通過(guò)文中對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)問(wèn)題的研究和總結(jié)，我們既看到了中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的不足，也看到了財(cái)務(wù)管理的發(fā)展前途。對(duì)每一家企業(yè)來(lái)說(shuō)，人、財(cái)、市場(chǎng)都是最為關(guān)鍵的因素。越來(lái)越多的企業(yè)會(huì)走向以財(cái)務(wù)控制為核心的企業(yè)管理，而且財(cái)務(wù)和投資、資本運(yùn)作、金融等等都有千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，其職業(yè)發(fā)展可謂是前途無(wú)限。對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理可分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、籌資、投資和利潤(rùn)分配四個(gè)部分，財(cái)務(wù)管理就是要使科學(xué)的決策方法運(yùn)用于理財(cái)活動(dòng)的方方面面，如以最低的成本籌集企業(yè)所需資金；選擇最佳的投資方案使企業(yè)價(jià)值達(dá)到最大化、合理分擔(dān)企業(yè)的