以區(qū)塊鏈技術推動銀行函證業(yè)務數字化轉型探索與實踐

摘要：隨著區(qū)塊鏈技術向產業(yè)滲透，"區(qū)塊鏈+"業(yè)務已經成為各產業(yè)爭相進軍區(qū)塊鏈行業(yè)的發(fā)展重點。本報告分析了金融科技銀行函證業(yè)務領域存在著傳統(tǒng)紙質函證因效率低、安全性差、造假成本低等導致的審計風險。提出了運用區(qū)塊鏈技術的數據共享、防篡改、易追溯特性，通過加強數據共享保障了數據安全和信息隱私，加強銀行函證業(yè)務風險管控，降低操作和舞弊風險。促進銀行函證業(yè)務規(guī)范化、數字化轉型進展，助力防范化解金融風險。

關鍵詞：銀行函證區(qū)塊鏈技術數據共享風險管控

一、銀行函證業(yè)務數字化轉型的重要意義銀行函證是指注冊會計師在審計工作中經企業(yè)授權后，獨立向相關銀行發(fā)送詢證函，用以核實被審計單位賬戶及相關交易情況的一種審計程序。銀行函證是注冊會計師獨立審計的核心程序之一，對識別財務報表錯誤與舞弊行為至關重要。對銀行而言，雖然函證業(yè)務是一項基礎性的常規(guī)服務，但其發(fā)生數量巨大，涉及大量上市公司，因而對社會效益及影響較大，有較強的風險外溢性。傳統(tǒng)紙質函證存在回函效率低、安全性差、造假成本低等缺點，已無法適應當前信息化快速發(fā)展的需要。近幾年，因函證回函帶來的舞弊案件時有發(fā)生，給商業(yè)銀行造成了一定的法律風險和聲譽風險，也給會計師事務所審計工作帶來了不小的困難與挑戰(zhàn)，對資本市場的長期穩(wěn)定發(fā)展也帶來了嚴重負面影響，損害了廣大投資者的切身利益，相關問題引起了國家有關部門、人大代表、社會公眾的廣泛關注。因此，推進銀行函證業(yè)務數字化轉型具有重要意義且勢在必行。2020年8月，財政部、銀保監(jiān)會印發(fā)《關于進一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知》（財會〔2020〕12號），2020年11月，銀保監(jiān)會辦公廳印發(fā)《關于銀行函證業(yè)務風險提示的通知》（銀保監(jiān)辦發(fā)〔2020〕110號），明確要求推動銀行函證數字化建設工作，鼓勵第三方電子函證平臺發(fā)展。2021年8月，國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號），指出要加強銀行函證數字化平臺建設，開展銀行函證第三方平臺試點工作并在上市公司年報審計中推廣應用。2022年1月，財政部、銀保監(jiān)會等5部門印發(fā)《關于開展銀行函證試點工作的通知》（財會〔2022〕5號），要求32家中央企業(yè)上市公司、7家會計師事務所和商業(yè)銀行在2022審計高峰期開展銀行函證試點工作。二、區(qū)塊鏈技術應用于銀行函證業(yè)務的探索實踐國際上電子函證已被普遍使用，美國目前已經有超過100家銀行不再回復紙質函證，國內部分銀行前期也積極開展了函證電子化試點工作，通過銀行與事務所系統(tǒng)直連收發(fā)函證，積累了寶貴經驗。為進一步提升電子函證應用廣度與深度，切實降低各方接入和使用的各項成本，市場迫切需要獨立的、可信的、安全的、自動化程度高且可供多方參與的第三方電子函證平臺。在銀保監(jiān)會、財政部的指導下，中國銀行業(yè)協(xié)會牽頭搭建了以區(qū)塊鏈為底層技術的銀行函證區(qū)塊鏈服務平臺（以下或簡稱平臺），為銀行及會計師事務所提供電子函證收發(fā)服務，滿足監(jiān)管部門對銀行函證業(yè)務數字化、規(guī)范化的轉型要求。2020年12月，平臺正式對外發(fā)布，試運行一年多來，整體運行情況良好，已有100余家商業(yè)銀行和近200家會計師事務所申請加入平臺。平臺充分借助金融科技力量，通過數字化簡化函證處理流程，有效解決了傳統(tǒng)紙質函證模式的多種弊端。平臺選擇以區(qū)塊鏈技術作為底層技術，依托區(qū)塊鏈難篡改、分布式、可追溯的特性，高效對接銀行和會計師事務所，加快了函證流轉效率，大幅降低了回函時長，并有效解決了在傳統(tǒng)函證工作中的弊端，減少、降低各關聯方人工介入頻次以及數據錯漏和舞弊的風險，做到了“信息安全、數據可信、鏈路清晰、流程規(guī)范?業(yè)務高效”。同時，平臺還有以下三方面核心優(yōu)勢：一是功能定位方面。提供API標準化接口和B/S網頁客戶端兩種接入模式，可實現線上函證操作全流程，減少人工介入程度，降低數據錯漏和舞弊風險。二是技術選擇方面。選擇自主可控、安全可信的底層區(qū)塊鏈技術，確保各節(jié)點留痕可追溯，避免人工干預，提高函證公信力。三是安全應用方面。只保留函證傳輸過程信息，不保留函證數據信息，注確保用戶信息的隔離與保密，同時，平臺部署環(huán)境擁在金融級安全防護，可實現全天候安全穩(wěn)定運行。三、在電子函證平臺中應用區(qū)塊鏈技術的具體優(yōu)勢通過“區(qū)塊鏈+銀行函證”場景結合，可有效解決傳統(tǒng)紙質函證業(yè)務處理過程中人工干預導致的舞弊風險問題，實現降低函證業(yè)務過程中操作風險、法律風險和聲譽風險的目標，提升銀行函證流轉質效，建立社會信用體系。基于區(qū)塊鏈技術可實現函證流轉信息上鏈加密存儲，確保傳輸信息的真實可信，以區(qū)塊鏈技術搭建第三方電子函證平臺，推進銀行函證數字化轉型有以下三方面關鍵優(yōu)勢：一是傳統(tǒng)中心化的電子函證平臺易篡改，存在與銀行、審計單位合作造假的可能，并且造假記錄無法追溯，缺乏有效的防范機制；銀行函證區(qū)塊鏈服務平臺依托于區(qū)塊鏈數據上鏈之后難以篡改特性，將函證進行哈希之后上鏈，利用鏈上哈希數據校驗函證有效性，確保函證信息不被篡改。二是傳統(tǒng)中心化的電子函證平臺往往因詢證函涉及各銀行隱私數據，對數據保密性要求高，而難以獲得各銀行信任，缺乏大規(guī)模推廣條件；銀行函證區(qū)塊鏈服務平臺依托于區(qū)塊鏈強大隱私安全體系與大規(guī)模組網能力，在滿足各方數據隱私的前提下，實現了大規(guī)模推廣的可能性。三是傳統(tǒng)中心化的電子函證平臺函證程序中的各項記錄難于查找，監(jiān)管成本高，導致監(jiān)管工作難于執(zhí)行；銀行函證區(qū)塊鏈服務平臺利用區(qū)塊以鏈式存儲，數據每一步操作都有準確記錄并且難以篡改的特性，實現了數據的可追溯、不可篡改、不可抵賴，分布式特性也易于監(jiān)管接入，可有效降低監(jiān)管成本，提升監(jiān)管效率。四、區(qū)塊鏈技術在銀行函證業(yè)務場景的應用流程通過引入區(qū)塊鏈技術，將電子函證申請、分發(fā)、授權、回函等全流程信息均上傳區(qū)塊鏈保存，解決電子函證業(yè)務過程的信任問題，平臺各業(yè)務環(huán)節(jié)與區(qū)塊鏈交互的流程如下：圖1銀行函證區(qū)塊鏈服務平臺各業(yè)務環(huán)節(jié)與區(qū)塊鏈交互圖

上述流程分為如下8個階段：（1）會計師事務所發(fā)起申請：會計師事務所業(yè)務人員需要函證的基本信息，并按照相應的函證格式模板制作函證申請，對申請信息加密后提交函證申請。（2）會計師事務所上鏈存證：會計師事務所將函證申請報文及相關加密文件生成哈希摘要，并上鏈存證。（3）平臺校驗函證申請信息：平臺調用鏈上存證信息，與平臺通過互聯網收到的清秀信息進行哈希摘要比對，確保平臺接收的申請信息未篡改。（4）被審計企業(yè)授權：被審計單位登陸銀行企業(yè)網銀，進行授權、繳費操作，銀行記錄授權信息并將信息上鏈。（5）銀行制作函證與加密：銀行匯集函證數據，制作回函文件，并對文件進行加密。（6）銀行將回函信息上鏈：銀行對回函報文及加密文件生成哈希摘要，上鏈存證后，向平臺所進行回函。（7）平臺對回函信息校驗：平臺利用鏈上存證信息，確保平臺接收的回函信息未篡改。哈希校驗通過后，平臺通知會計師事務所下載加密后的回函文件。（8）會計師事務所接收回函：會計師事務所從平臺下載電子回函文件，使用會計師事務所私鑰對電子回函文件進行解密,解密成功后可查看函證內部信息。五、區(qū)塊鏈技術推進銀行函證數字化轉型的前景展望區(qū)塊鏈技術在銀行函證業(yè)務領域的運用，大幅提升了銀行函證回函質效，將在以下方面充分發(fā)揮作用實現多方共贏，一是有助于夯實市場會計信息質量，維護市場經濟秩序，助力打贏防范化解金融風險攻堅戰(zhàn)；二是有助于促進銀行數據治理水平提升，加強內部控制，同時審計質量的提升，也有利于銀行信貸資產安全的保障；三是有助于提升會計審計工作信息化水平，提升審計工作效率和質量，促進注冊會計師行業(yè)高質量發(fā)展。四是有助于降低企業(yè)函證業(yè)務成本，降低實體經濟負擔，同時，