談企業(yè)應收賬款管理存在的問題目錄TOC\o"1-2"\h\u1056談企業(yè)應收賬款管理存在的問題 116541一、應收賬款的特點 21354二、應收賬款管理的運用 214025（一）應收賬款的管理內(nèi)容 36630（二）應收賬款的管理目標 326420三、企業(yè)應收賬款的管理中存在的問題 417159（一）應收賬款凈額居高不下 511592（二）應收賬款的賬期長 523181（三）壞賬在應收賬款中占據(jù)比例較高 57953（四）應收賬款缺乏管理和有效的監(jiān)督 631545四、加強應收賬款管理的幾點建議 632148（一）事前預防 613882（二）事中控制 8151（三）事后管理 10內(nèi)容摘要：在我國市場經(jīng)濟條件下，應收賬款作為一種信用手段和營銷策略，在企業(yè)經(jīng)營管理中起著重要的作用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可避免的要遭受應收賬款，應收賬款直接影響國家的收入和企業(yè)利潤的增長，應收賬款的多少給企業(yè)形成了嚴重的包袱。本文主要根據(jù)企業(yè)應收賬款產(chǎn)生的原因，找出應收賬款存在的問題，進而從應收賬款造成應收賬款對企業(yè)造成的危害問題進行初步探討，并相應的提出一些建議性的解決對策，談談自己的一些觀點和看法。關(guān)鍵詞：應收賬款；原因；對策現(xiàn)代商業(yè)信貸的發(fā)展為企業(yè)商品貿(mào)易提供了條件，但由于復雜的企業(yè)環(huán)境，不可避免地對應收賬款帶來風險，可能產(chǎn)生不可收回的應收賬款，企業(yè)不能收回或追回最小的可能性會計科目中的應收賬款稱為壞賬。壞帳造成的損失本身就是應收賬款。近年來，由于各種原因，應收賬款增加，導致企業(yè)利潤大幅度下降。即使企業(yè)不能從壞帳中回收。對企業(yè)造成嚴重損失，許多公司也對此無所作為。本文就有關(guān)壞賬產(chǎn)生的原因、對企業(yè)的影響及企業(yè)應如何防范等作一些理論上的探討。應收賬款的特點應收賬款是企業(yè)通過銷售商品、提供勞務、轉(zhuǎn)讓使用權(quán)和資產(chǎn)的形成等資產(chǎn)的信用。企業(yè)應收賬款是一種債權(quán)。在信用交易中，賣方和買方為了保證自己的權(quán)利得到保護，將簽訂買賣合同或服務合同，并簽訂還款協(xié)議。根據(jù)新的企業(yè)會計準則在中國，企業(yè)應確認的應收賬款必須同時滿足以下四個條件：相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量；與獎勵的主要風險發(fā)生轉(zhuǎn)移貨物的所有權(quán)相關(guān)的；企業(yè)沒有保留控制權(quán)和管理權(quán)的產(chǎn)品的預期實現(xiàn)所有權(quán)相關(guān)；經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)。應收賬款作為流動資產(chǎn)的重要組成部分。無論是對企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益，以及其對現(xiàn)金的能力，對企業(yè)的會計信息質(zhì)量都有著直接的影響。壞賬準備的津貼已經(jīng)成為一種國際慣例。已確定無法收回的應收賬款應確認為壞賬；經(jīng)銷商可能不會收到應收賬款的收益，按一定比例計提壞賬準備的津貼的方法。二、應收賬款管理的運用應收賬款的管理與控制包括事前控制、事后監(jiān)控和事后控制。形成一套科學的、適用的管理和控制方法，是企業(yè)應收賬款管理的基本目標。應收賬款的管理與控制分析，首先需要研究應收賬款和壞賬的原因。然后根據(jù)成因確定適用的管理和控制方法。（一）應收賬款的管理內(nèi)容雖然信貸方式擴大銷售，給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，但是，由于管理成本、機會成本和壞賬損失成本的存在，也會導致不確定性的風險。風險的存在有可能導致企業(yè)現(xiàn)金流、成本上升，甚至是財務狀況的惡化。為了控制應收賬款的風險，企業(yè)應注意加強應收賬款的管理。企業(yè)應收賬款的管理包括：應收賬款的管理、應收賬款的管理、應收賬款的管理和其他應收賬款的管理。（二）應收賬款的管理目標1總體目標企業(yè)采取信貸，實現(xiàn)產(chǎn)品銷售有兩個優(yōu)點和缺點。一方面，信貸有助于企業(yè)搶占市場，擴大銷售，擴大銷售收入規(guī)模。一般來說，大量的應收賬款對應于更高的銷售收入。另一方面，應收賬款的數(shù)量，并決定保持成本水平。從財務角度來看，應收賬款管理不僅要強調(diào)流動性指標，而且要注意的有效性。企業(yè)的信貸政策直接影響著應收賬款的規(guī)模。它直接影響著應收賬款的周轉(zhuǎn)率，并會影響銷售。采取適當?shù)男刨J政策，平衡利益和流動性，最終使企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，是應收賬款管理的總體目標。2具體目標在銷售過程中，現(xiàn)金是企業(yè)最理想的銷售解決方式之一，但在激烈的市場競爭中，企業(yè)為了搶占市場，擴大市場，實現(xiàn)利潤最大化，更常見的是使用信用手段。加入世界貿(mào)易組織后，在激烈的市場經(jīng)濟競爭中，商業(yè)信用得到了廣泛的應用，應收賬款已成為企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。從企業(yè)財務管理的角度來看，應收賬款的流動性僅次于現(xiàn)金、銀行存款和財務資產(chǎn)和其他項目的交易。因此，需要制定應收賬款管理的具體目標是顯而易見的。具體目標應收賬款的管理主要包括：確定合理的應收賬款數(shù)額，并保持相對穩(wěn)定的運行；制定適用的應收賬款應收賬款政策的有效實施；應收賬款回款的期限縮短，低于行業(yè)平均水平；減少盡可能多的應收賬款持有成本，使企業(yè)信用的形式銷售收入大于應收賬款的持有成本。三、企業(yè)應收賬款的管理中存在的問題應收賬款指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務而形成的債權(quán)。它是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，一般認為它具有較強的變現(xiàn)能力，然而現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，應收賬款的變現(xiàn)能力卻大打折扣，存在很大的風險。加強應收賬款管理，對提高資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營風險具有十分重要的意義。在市場經(jīng)濟和快速發(fā)展的形勢下，市場競爭日益激烈，企業(yè)為了自我生存和發(fā)展，將采取各種手段，促進其銷售市場份額和銷售數(shù)量，擴大產(chǎn)品和市場份額的影響。其中，除了促銷和低價格作為一種常用手段，另一種是應收賬款的重要手段。應收賬款可以說最重要的商業(yè)交易目前，作為第一次購買后銷售商品的一種手段，不僅可以緩解企業(yè)資金壓力，也給企業(yè)擴大市場規(guī)模，如此廣泛的采購和生產(chǎn)企業(yè)的歡迎，但也造成應收賬款違約一個重要原因。據(jù)統(tǒng)計，我國每年壞賬損失800多億人民幣，未收回銷售款2000多億人民幣，我國企業(yè)未收回銷售款率為37%，其中，許多國有企業(yè)沒有恢復的銷售率高達50%以上。從這些數(shù)據(jù)可以看出，中國的企業(yè)在應收賬款的風險管理，仍有很多需要改進的地方。具體來說，我國應收賬款風險管理的問題主要表現(xiàn)在以下方面：（一）應收賬款凈額居高不下在產(chǎn)品營銷中，表現(xiàn)比較明顯的問題，主要集中在“三角債”的問題上。由于企業(yè)之間的債務關(guān)系，由于相互之間的應收賬款造成的復雜，嚴重影響了企業(yè)的生產(chǎn)。據(jù)國家統(tǒng)計局的統(tǒng)計結(jié)果顯示，我國企業(yè)間的“三角債”規(guī)模在2011年年末已累積至7.4萬多億元人民幣，其中超過3個的拖欠已達4.7萬億元人民幣②;截止到2012年末，企業(yè)應收款凈額7.8萬億元人民幣，比上年同期增加12.8%，增幅比8月份提高了12個百分點，成為表現(xiàn)較為突出的一個矛盾。（二）應收賬款的賬期長付款或托收的期限是付款或托收的期限。雖然中國的企業(yè)加強應收賬款的管理，但中國企業(yè)的賬期還比較長，這主要是在賬期和壞賬率比世界上發(fā)達國家的水平更高。統(tǒng)計顯示，中國企業(yè)的壞賬平均率為5%-10%，平均是超過0天的拖欠期；而在美國市場經(jīng)濟發(fā)達，平均不良債務率為15%-80.4%、拖欠的應收賬款平均為6天。這表明，中國企業(yè)的壞賬平均率是美國的20倍，美國應收賬款的13倍。從這些數(shù)據(jù)中，足以看出我國企業(yè)應收賬款的時間較長。（三）壞賬在應收賬款中占據(jù)比例較高一個壞的債務是一個非常小的錢，一個公司不能恢復或恢復。應收賬款風險管理是一個重要組成部分，需要盡量減少壞賬。中國的企業(yè)在壞賬的管理進行了積極的探索，取得了一定的成果，但不良貸款比例仍然較高，這主要體現(xiàn)在應收賬款的比例雖然較小，但比例壞賬。目前，應收賬款在中國的比例，雖然只有20%，但企業(yè)的應收賬款造成的壞賬率是5%-10%，和一些企業(yè)的壞賬率高達30%以上。（四）應收賬款缺乏管理和有效的監(jiān)督從中國的企業(yè)應收賬款風險管理的實際情況，大多數(shù)企業(yè)都能夠積極采取措施，按照風險管理的方法加強應收賬款的管理。但是，也有相當一部分企業(yè)在應收賬款的管理和監(jiān)督上很短。例如，一些企業(yè)應在管理應收賬款，只是要管理根據(jù)應收賬款，應收賬款，忽略了老化的成本等。因此，它使企業(yè)的應收賬款的老化時間普遍比較長，不利于企業(yè)資金的及時回籠，影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，甚至危及企業(yè)的發(fā)展。例如，一些企業(yè)也為壞賬的不及時，使我們的業(yè)務過程中經(jīng)常出現(xiàn)的“壞壞”的現(xiàn)象，業(yè)務量是假的。正因為這些問題，企業(yè)應收賬款壞賬的增加，再加上年齡的增加，使企業(yè)陷入嚴重的財務危機，甚至導致破產(chǎn)。四、加強應收賬款管理的幾點建議（一）事前預防1.對賒銷客戶進行充分的信用能力調(diào)查這個過程主要由銷售和財務部門來完成，應該是客戶的資產(chǎn)狀況，財務狀況，盈利能力，償付能力，企業(yè)聲譽和業(yè)務聯(lián)系等前后的詳細調(diào)查，根據(jù)客戶信用評級結(jié)果，確定信用與否，以及具體的信貸額度。然后結(jié)合客戶還款能力和前幾年的還款和信用評級來確定信用期和信用額度。信用期通常少于6個月，具體信貸額度應結(jié)合其信用評級，預期銷售額，預期利潤等方面情況進行確定。企業(yè)還應建立有活力的客戶信用評估體系，在客戶進行全面的信貸調(diào)查，確定信用評級，根據(jù)市場不確定性，在客戶信貸控制范圍內(nèi)需要特別增加信用評級客戶應適當減少相應的客戶銷售人員的銷售業(yè)績比例。在交易前指導銷售人員和客戶，信貸政策和業(yè)務導向，在盡可能確保銷售的前提下，減少應收賬款率。2.制定合理的信用評估系統(tǒng)企業(yè)賒銷能否取得好的成效，以及企業(yè)是否有合理的信用評估體系呢是密切相關(guān)的。科學合理的信用評估可以為企業(yè)留住老客戶，吸引新客戶，提升產(chǎn)品競爭力，提高企業(yè)產(chǎn)品市場份額;相反，會導致大量客戶流失，減少企業(yè)產(chǎn)品銷售，增加收入低于成本增加，但會降低企業(yè)的利潤。3.加強銷售合同的審查在遵守基本的法規(guī)和商業(yè)準則的前提下，應附上以下合同條款：交易條款，交易條款，合同期限，合同期限，合同條款違約，訴訟地點等，并減少合同條款的風險。在壞賬前期管理中，特別注意嚴格違約的合同條款，合同是企業(yè)所在地。4.明確應收賬款相關(guān)崗位職責權(quán)限根據(jù)不符合立場分離的基本原則，明確規(guī)定相關(guān)責任職位的職權(quán)，形成有效內(nèi)部控制，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。重要的是，客戶信用標準問題應由非銷售部門執(zhí)行。5.選擇合理的結(jié)算方式合理的結(jié)算方式也是進行應收賬款事前控制的一個重要步驟。如通過銀行承兌匯票，信用證，以付款方式委托付款，這些方式降低壞帳風險，也大大節(jié)省了業(yè)務調(diào)查成本。6.制定合理的獎懲政策企業(yè)在制定營銷政策時，要將應收賬款的管理納入對銷售人員考核的項目之中，即：個人利益不僅與銷售，利潤績效掛鉤管理壞帳，管理，共同制定合理的應收賬款賠償規(guī)則，使債務在合理，安全的范圍內(nèi)。（二）事中控制1.銷售階段的控制銷售階段企業(yè)在客戶信貸情況下進行全面調(diào)查，確定適當?shù)男刨J政策，著重落實合同信貸工作。建立應收賬款動態(tài)管理制度：虧損后，全企業(yè)應密切關(guān)注形勢，建立應收賬款動態(tài)管理制度，與銷售部門保持良好的溝通，及時支付應收款，部門定期會議等，對影響付款的因素進行溝通，對各種因素及時解決節(jié)點，提供有效的解決方案，確保應收賬款的回款時間和回款金額。2.建立回款保障機制①收款支持。數(shù)據(jù)支持：建立業(yè)務需求和配套會計制度，建立應收賬款預警和賬齡分析系統(tǒng)，提前將退回的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)交給合格的銷售人員，并督促退款，在溝通過程分析，確認影響回歸因素，金融等背景系統(tǒng)應充分合作提供數(shù)據(jù)支持。發(fā)票專業(yè)支持：由于稅款有計費金額的要求，財務確保增量版本的發(fā)票，增量工作以防止出售退貨計劃，財務無發(fā)票支持。安全支持：財務應定期檢查客戶數(shù)據(jù)應收賬款，確認客觀有效數(shù)據(jù)，應收賬款數(shù)據(jù)相對較大的客戶，財務人員來訪，確認壞賬風險;交貨人員應注意業(yè)務和客戶的實際情況，并將信息傳遞給財務部門。財務分析，確認支付數(shù)據(jù)應收款的風險，并對信貸政策進行必要的調(diào)整。②抓住客戶庫存動態(tài)，控制出貨量。根據(jù)客戶的信用銷售，客戶的銷售頻率，銷售量，銷售手段，銷售范圍等跟蹤實際情況來確定貨物的實際數(shù)量，實施多批次交貨方法，確保有序銷售訂單，從而有效控制壞賬風險。3.完善應收數(shù)據(jù)的交接制度銷售人員崗位調(diào)換或者離職時，應加強數(shù)據(jù)應收程序的轉(zhuǎn)移，辦理財務數(shù)據(jù)的監(jiān)督管理工作，銷售主管人員進行必要的業(yè)務監(jiān)督和付款。在自主離境的情況下，人力資源部門應當配合相關(guān)的控制程序。4.加強對銷售人員的監(jiān)管人力資源部應組織對銷售人員進行企業(yè)規(guī)則和回款技術(shù)專門培訓，增強貨幣資金回收技術(shù)，確保及時虧損壞賬。增強銷售人員的原則感。處理與客戶的關(guān)系是銷售人員面臨的一個重要問題，銷售人員一方面應該與客戶保持良好的業(yè)務關(guān)系，另一方面也要堅持遵守企業(yè)信用政策。5.加強部門聯(lián)系，實現(xiàn)信息共享企業(yè)應當加強財務、銷售、人力資源相關(guān)部門之間的相關(guān)應收賬款信息共享，由財務部門根據(jù)應收賬款延遲時間，延期金額等指標計算應收賬款成本人力資源部門在銷售人員計算中的成本委員會，實施企業(yè)應收賬款管理制度，提供數(shù)據(jù)支持評估。（三）事后管理1.警示應收賬款賬齡超期應收賬款延期的時間越長，應收賬款成為壞賬的可能性也越大，因此，企業(yè)應建立壞帳老齡化分析制度，重點關(guān)注準應收賬款，采取嚴格收購措施，動員有關(guān)部門對公司資源給予關(guān)注和支持。2.分析客戶回款信用企業(yè)應當對各客戶的回款涉及的信用情況進行分析，按照“二八原則”特別關(guān)注大客戶的信用狀況，為客戶信貸業(yè)績和早期信貸業(yè)績呈現(xiàn)明顯偏差的情況，銷售部門溝通，現(xiàn)場調(diào)查，重新確認客戶信貸條件的調(diào)整，以降低公司的應收賬款率。3.完善應收賬款催收制度根據(jù)成本效益原則，企業(yè)應科學合理地建立各部門應收款催收聯(lián)動機制，多樣化、多層次催收，對于超期應收賬款的催收應密集關(guān)注，主要涉及以下內(nèi)容：①鼓勵客戶及時償還，款項即將在通話前過期或者發(fā)信提醒客戶，必要時可以給予折扣期間折扣金額.②對于應收賬款應與客戶，銷售和溝通的原因拖延，如果客戶由于暫時的財務困難，經(jīng)過審批過程，可以延期管理，但應當取得法律效力，嚴格付款承諾。③應收賬款是一種惡意的欠款，大額壞賬的風險較大，應派人電話，家庭密集采購，使用上述手段尚未收回的欠款可以由法律部門按照法定手續(xù)，財務銷售部門應當編制相關(guān)的原始認證資料。4.建立合理的壞賬準備制度不管企業(yè)采用多么嚴格的應收賬款管理制度，只要存在商業(yè)信用銷售，就會有壞帳的風險，所以企業(yè)應該建立完善的壞帳會計制度：按照審慎的原則，企業(yè)可以以壞賬的可能性為依據(jù)確定壞賬準備。應收賬款是企業(yè)營運資金的重要組成部分，是否可以及時收回應收賬款，企業(yè)營運資金是否合理運作，企業(yè)的順利再現(xiàn)。因此，企業(yè)應從銷售管理，文化管理，銷售，財務等各個方面出發(fā)，努力提高效益回報，全過程前后，從銷售管理中灌輸全體員工的銷售理念和管理理念。從文化管理上，事半功倍的實現(xiàn)回款效率提高，從事前、事中、事后全過程，從銷售、財務、人力資源、法務、配送等全系統(tǒng)，系統(tǒng)制定科學合理的應收賬款內(nèi)部控制制度，管理應收賬款，降低壞賬風險，以保證企業(yè)基本運營所需的資金“血液再造”，為企業(yè)謀求更大的經(jīng)濟效益和發(fā)展空間。

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