摘要：資金管理一直以來(lái)都是企業(yè)管理的重中之重，企業(yè)的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都離不開(kāi)資金的支持。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，企業(yè)在擴(kuò)大自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模的同時(shí)涉及到的資金問(wèn)題也在逐步增多，如何保證資金安全，提升資金使用效率，降低資金成本，助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展是企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。本文闡述了資金管理的意義，分析了企業(yè)在資金管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并就這些問(wèn)題展開(kāi)研究，提出了相應(yīng)的對(duì)策，目的在于針對(duì)企業(yè)資金管理中的不足，幫助企業(yè)管理者提高資金安全意識(shí)，及時(shí)采取有效措施堵住漏洞、防患未然，為企業(yè)的安全發(fā)展保駕護(hù)航。關(guān)鍵詞：資金管理；業(yè)財(cái)融合；內(nèi)控制度隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，不確定因素和風(fēng)險(xiǎn)增加，企業(yè)因忽視資金安全遭受損失的情況屢見(jiàn)不鮮，因資金鏈斷裂無(wú)法正常運(yùn)營(yíng)的案例比比皆是。因此，企業(yè)應(yīng)提高對(duì)資金管理的重視程度，構(gòu)建合適的資金管理體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題，為企業(yè)的健康發(fā)展提供有力支撐。一、企業(yè)資金管理的意義（一）有助于加強(qiáng)內(nèi)控管理，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力企業(yè)資金管理是內(nèi)控管理工作的重要組成部分，資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面。因管理意識(shí)薄弱、內(nèi)部控制缺失容易引發(fā)各類(lèi)問(wèn)題，相關(guān)的舞弊和丑聞不但給企業(yè)增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而且降低了企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)，產(chǎn)生了種種不良影響，所以加強(qiáng)資金管理顯得尤為重要，這不僅是提升企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的需求，更是企業(yè)內(nèi)部控制管理的題中之義?，F(xiàn)代化企業(yè)資金管理制度基于內(nèi)部控制的要求，通過(guò)對(duì)崗位職責(zé)的分工、避免了因權(quán)力的過(guò)分集中形成的風(fēng)險(xiǎn)。在設(shè)置內(nèi)控條款時(shí)可以結(jié)合管理會(huì)計(jì)中“舞弊三角模型”的防控思維，對(duì)企業(yè)存在的問(wèn)題進(jìn)行梳理，采取切實(shí)可行的措施進(jìn)行優(yōu)化，及時(shí)消除安全隱患，有效降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)安全平穩(wěn)運(yùn)行。（二）有助于提升資金的統(tǒng)籌規(guī)劃能力當(dāng)前部分企業(yè)仍存在賬戶(hù)管理混亂，沒(méi)有資金預(yù)算或預(yù)算與實(shí)際嚴(yán)重不符的現(xiàn)象，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)無(wú)法提供決策有用信息，資金管理水平亟待提高。建立健全資金管理制度是解決以上問(wèn)題的有效途徑：第一，該制度的建立打通了部門(mén)壁壘，促進(jìn)了業(yè)財(cái)融合，方便了數(shù)據(jù)收集，有利于及時(shí)了解賬面資金情況以及預(yù)計(jì)收款和計(jì)劃用款情況；第二，資金管理制度與預(yù)算管理的要求相結(jié)合，明確了工作目標(biāo)，使管理有了抓手；第三，加強(qiáng)了資金收付管控，有利于合理分配資金，保證了企業(yè)健康的現(xiàn)金流，資金的統(tǒng)籌規(guī)劃能力得到了提升。（三）有助于提高謹(jǐn)慎性管理的意識(shí)，提升決策科學(xué)性資金管理有著較強(qiáng)的計(jì)劃性和前瞻性，財(cái)務(wù)部門(mén)作為資金的直接管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)將賬面的資金情況及預(yù)計(jì)必要支出的金額和時(shí)間節(jié)點(diǎn)報(bào)送管理層作為參考決策的依據(jù)，管理層需要牢牢樹(shù)立“量入為出”的思想，謹(jǐn)慎審批計(jì)劃外付款，建立健全企業(yè)資金管理計(jì)劃體系，確保資金安全。在重大投資決策方面需要做好充分的調(diào)研并測(cè)算預(yù)計(jì)的投資回報(bào)情況、未來(lái)現(xiàn)金流情況，以謹(jǐn)慎的態(tài)度來(lái)守護(hù)決策安全。（四）有助于業(yè)財(cái)融合，降低資金使用成本企業(yè)的資金管理水平直接影響著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深度發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇，原本為數(shù)不多的利潤(rùn)變得更加稀薄。近年來(lái)出現(xiàn)了“管理會(huì)計(jì)”、“業(yè)財(cái)融合”等新概念，目的是精細(xì)化管理，向管理要效益。好的資金管理體系融入了現(xiàn)代化的管理思想，在生產(chǎn)方面通過(guò)合理調(diào)度、壓降庫(kù)存、精益生產(chǎn)等手段提高資金使用效率，對(duì)采購(gòu)和銷(xiāo)售以合同管理為源頭深度介入，通過(guò)賬期管理、供應(yīng)商客戶(hù)分級(jí)等措施抓好應(yīng)收和應(yīng)付管理，提高資金周轉(zhuǎn)速度，從而降低資金使用成本。二、企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題（一）沒(méi)有完整的內(nèi)控制度，未加強(qiáng)對(duì)出納工作的管理目前仍有部分公司風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，沒(méi)有形成完整的內(nèi)控制度，主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一、崗位設(shè)置問(wèn)題。存在員工“一人多崗”的情況，在具體分工時(shí)忽視了不相容崗位相分離的原則。具體表現(xiàn)在出納兼職總賬會(huì)計(jì)、采購(gòu)員兼保管員、保管員兼職材料會(huì)計(jì)等，這些都是違背內(nèi)控原則的。第二、重要物品如銀行U盾、章印、票據(jù)的保管問(wèn)題。比較常見(jiàn)的有工作人員為辦事方便，同時(shí)攜帶銀行U盾的經(jīng)辦盤(pán)和復(fù)核盤(pán)，公章、印鑒章、法人章未分開(kāi)存放，支票、發(fā)票領(lǐng)取隨意，無(wú)妥善的管理辦法。以上這些情況缺乏有效監(jiān)督，沒(méi)有形成相互復(fù)核、有效制約的機(jī)制，容易出現(xiàn)工作差錯(cuò)，甚至為職務(wù)犯罪打開(kāi)了方便之門(mén)。出納管理是整個(gè)資金管理工作中的重要組成，部分企業(yè)對(duì)出納崗位重視程度不夠，在制度執(zhí)行方面，公司沒(méi)有出臺(tái)相應(yīng)的崗位責(zé)任條款，或雖有類(lèi)似條款但大多流于形式。實(shí)際工作中，部分出納不能很好地貫徹崗位責(zé)任要求，做不到“日清日畢”，造成結(jié)算單據(jù)大量滯留，沒(méi)有在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將各類(lèi)單據(jù)送交財(cái)務(wù)入賬，導(dǎo)致財(cái)務(wù)整體核算工作滯后，財(cái)務(wù)根本無(wú)法及時(shí)核對(duì)銀行存款賬面余額和銀行對(duì)賬單余額的一致，造成了管理上的隱患。在資金管理方面，公司整體資金管控意識(shí)欠缺，沒(méi)有要求出納每日上報(bào)資金收付情況和資金余額，管理者無(wú)法及時(shí)掌握賬面資金情況，缺乏對(duì)收付款的管理和有效監(jiān)督，導(dǎo)致資金管理混亂。（二）沒(méi)有形成有效的資金管理體系企業(yè)資金管理體系缺失或不能有效運(yùn)行，容易造成企業(yè)流動(dòng)資金短缺、資金預(yù)算和實(shí)際差異大、形成管理漏洞、影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)等一系列問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，資金預(yù)算方面，企業(yè)往往只清楚賬面現(xiàn)有金額，卻無(wú)法有效獲取預(yù)計(jì)收款和付款信息，不能有效編制出資金預(yù)算，資金管控沒(méi)有抓手，無(wú)法合理安排資金。第二，資金收款方面，由于公司市場(chǎng)部門(mén)對(duì)回款目標(biāo)不能有效地細(xì)化落實(shí)，在目標(biāo)執(zhí)行時(shí)和客戶(hù)跟蹤溝通不到位，存在實(shí)際回籠金額小于回款計(jì)劃的情況。如果重大計(jì)劃內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)未能及時(shí)回籠，勢(shì)必引起賬面資金緊張，影響原有的資金支付計(jì)劃，嚴(yán)重時(shí)導(dǎo)致貸款逾期，影響企業(yè)征信，甚至造成企業(yè)資金流斷裂等一系列不良后果。第三，資金付款方面，除支付公司日常開(kāi)支外，付款實(shí)際和計(jì)劃的差異主要由采購(gòu)部門(mén)形成。如未經(jīng)審核把關(guān)，公司采購(gòu)部門(mén)會(huì)出現(xiàn)盲目安排付款事項(xiàng)的情況，付款也未能按照輕重緩急的程度排序。此外，對(duì)緊急采購(gòu)預(yù)計(jì)不足，公司也會(huì)增加額外支出。在供應(yīng)商管理方面，采購(gòu)如未按資信等級(jí)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分類(lèi)，未和供應(yīng)商在賬期上做好有效溝通，在應(yīng)對(duì)供應(yīng)商訴訟或惡意催款時(shí)不得不另行支付貨款，造成計(jì)劃外付款增加，影響資金的調(diào)度安排。（三）管理層缺乏謹(jǐn)慎的資金管理意識(shí)企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡漠，資金管理意識(shí)不足，主要體現(xiàn)在：第一、資金支出缺乏謹(jǐn)慎的意識(shí)。在資金安排上，管理層在安排資金時(shí)不能做到“量入為出”，未充分考慮到每月的固定支出和安全庫(kù)存，企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)。第二、對(duì)費(fèi)用的把控不嚴(yán)。企業(yè)管理層對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、汽車(chē)費(fèi)等不加以約束，未把好審核費(fèi)用關(guān)，在增加現(xiàn)金支出的同時(shí)會(huì)進(jìn)一步?jīng)_淡企業(yè)的利潤(rùn)。第三，對(duì)擬投資項(xiàng)目未充分論證，過(guò)于樂(lè)觀的估計(jì)投資項(xiàng)目或者產(chǎn)品的預(yù)期收益，沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究，沒(méi)有對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流和投資回報(bào)進(jìn)行系統(tǒng)地測(cè)算。第四、籌資管理方面，很多企業(yè)管理人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)化的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，不了解籌資風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)大好的情況下，銀行會(huì)主動(dòng)請(qǐng)求合作發(fā)放貸款，由于財(cái)務(wù)杠桿的加持，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，企業(yè)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)銀行來(lái)者不拒，不斷增加融資規(guī)模，導(dǎo)致財(cái)務(wù)成本不斷增大。（四）資金管理的深度和廣度不夠隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，管理模式正從粗放式向精細(xì)化轉(zhuǎn)型。同樣，資金管理的內(nèi)容也需要跟上時(shí)代發(fā)展的節(jié)奏，目前還有很多管理者思想落后，主要體現(xiàn)在：第一、資金管理僅關(guān)注安全性，并沒(méi)有關(guān)注資金的使用效率。企業(yè)因業(yè)務(wù)需要通常會(huì)開(kāi)立多個(gè)銀行賬戶(hù)，隨著銀行戶(hù)頭的增多，資金變得更加分散。因管理不到位，部分銀行賬戶(hù)資金常年積壓，導(dǎo)致資金成本上升。第二、資金管理范圍狹隘，對(duì)其他資產(chǎn)如存貨、應(yīng)收賬款的管理不加重視，沒(méi)有納入到資金管理的范圍中來(lái)。這幾類(lèi)資產(chǎn)如不能有效管理，同樣會(huì)占用企業(yè)大量資金，影響企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三、加強(qiáng)企業(yè)資金管理的對(duì)策建議（一）結(jié)合內(nèi)控要求加強(qiáng)資金管理企業(yè)資金管理應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理的要求，主要包括以下六個(gè)方面：第一、權(quán)限控制，通過(guò)明確各級(jí)員工的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)權(quán)限來(lái)明確責(zé)任，員工與資金相關(guān)的業(yè)務(wù)處理都需要符合自身的權(quán)限或得到相應(yīng)的授權(quán)。第二、分工控制，需要科學(xué)合理的設(shè)置職員工作內(nèi)容，對(duì)于不相容崗位必須由不同的人員擔(dān)任，同時(shí)設(shè)立經(jīng)辦人和復(fù)核人，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互制約，避免權(quán)力過(guò)于集中，缺少有效監(jiān)督。第三、實(shí)物控制，對(duì)章印、票據(jù)、網(wǎng)銀U盾應(yīng)分開(kāi)保管，防止單人就能從賬面劃轉(zhuǎn)資金。第四、對(duì)賬控制，為落實(shí)內(nèi)控管理制度，需要及時(shí)核對(duì)各類(lèi)賬表，確認(rèn)賬面資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn)的一致性，并不定期地查看銀行流水明細(xì)，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性。第五、素質(zhì)控制，通過(guò)對(duì)員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德的培養(yǎng)，防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)重要崗位人員應(yīng)選人慎重、使用放心，如發(fā)生違背道德原則的事件應(yīng)及時(shí)調(diào)離原有工作崗位。第六、資金日?qǐng)?bào)控制，要求出納每日按時(shí)提供《資金余額匯總表》、《資金收支明細(xì)表》等，及時(shí)了解賬面資金情況。（二）建立有效的資金管理體系資金管理貫穿于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等各個(gè)方面，企業(yè)對(duì)于資金的把握不能僅僅局限于某個(gè)單一部門(mén)，而是需要各業(yè)務(wù)部門(mén)聯(lián)動(dòng)，結(jié)合預(yù)算管理目標(biāo)打造成適合公司自身運(yùn)營(yíng)需要的資金管理體系。主要有以下幾個(gè)方面：第一、重視資金管理體系數(shù)據(jù)來(lái)源的取得。企業(yè)的資金管理數(shù)據(jù)主要分為賬面存款數(shù)據(jù)、預(yù)計(jì)收款數(shù)據(jù)和預(yù)計(jì)付款數(shù)據(jù)三大類(lèi)。目前很多企業(yè)的管理僅僅停留在賬面存款的統(tǒng)計(jì)上，對(duì)于預(yù)計(jì)收款和預(yù)計(jì)付款數(shù)據(jù)只有模糊的概念并不能獲取相對(duì)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，經(jīng)常有計(jì)劃外事項(xiàng)的出現(xiàn)，導(dǎo)致賬面資金緊張，影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。第二、明確各部門(mén)數(shù)據(jù)報(bào)送責(zé)任，形成公司固定的管控流程。一般情況，預(yù)計(jì)資金收款金額由銷(xiāo)售部提供，預(yù)計(jì)材料付款支出由采購(gòu)部提供，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)是資金的直接監(jiān)管部門(mén)，擔(dān)負(fù)著資金管理的重要使命，財(cái)務(wù)除每日按時(shí)報(bào)送賬面存款數(shù)據(jù)外，還應(yīng)負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)各部門(mén)對(duì)外付款情況并根據(jù)賬面情況統(tǒng)籌，劃定最高付款額度。由公司領(lǐng)導(dǎo)班子組織的資金管理委員會(huì)每月固定期限召開(kāi)資金會(huì)，根據(jù)“量入為出”的思想并結(jié)合公司預(yù)算目標(biāo)，對(duì)具體付款事項(xiàng)逐一審批，財(cái)務(wù)再根據(jù)審批簽字后的付款明細(xì)進(jìn)行集中打款。第三、重視實(shí)際與計(jì)劃收付款差異，減少計(jì)劃外事項(xiàng)對(duì)資金管理的影響。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)樹(shù)立目標(biāo)責(zé)任意識(shí)，對(duì)回款計(jì)劃進(jìn)行細(xì)化分解，并做好跟蹤，保障回款目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)客戶(hù)分級(jí)管理，及時(shí)淘汰資信不好的客戶(hù)，必要時(shí)通過(guò)訴訟方式清收應(yīng)收款項(xiàng)。采購(gòu)方面需要選擇優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商，比較賬期優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)和供應(yīng)商對(duì)賒銷(xiāo)時(shí)限的溝通，避免因供應(yīng)商催收導(dǎo)致的計(jì)劃外付款事項(xiàng)對(duì)資金管理體系的沖擊。（三）管理層應(yīng)樹(shù)立科學(xué)的資金管理意識(shí)公司管理層對(duì)資金管理的態(tài)度往往決定著整個(gè)公司資金管理的方向，管理層需樹(shù)立謹(jǐn)慎的資金管理態(tài)度，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，主要有以下幾點(diǎn)：第一、提升資金安排的謹(jǐn)慎性。對(duì)資金安排首先需要考慮到每月的固定性支出，如工資、社保、水電、稅款、貸款利息等方面，在編排資金付款計(jì)劃時(shí)應(yīng)留有余地，設(shè)立安全庫(kù)存，謹(jǐn)防各類(lèi)突發(fā)事件造成的影響。第二、提升費(fèi)用支出的謹(jǐn)慎性。企業(yè)應(yīng)結(jié)合預(yù)算管理目標(biāo)對(duì)各類(lèi)費(fèi)用進(jìn)行有效控制，特別是集團(tuán)公司需要對(duì)各子公司職業(yè)經(jīng)理人加以約束，職業(yè)經(jīng)理人需要拿出行之有效的費(fèi)用控制方案，對(duì)各類(lèi)接待、會(huì)議費(fèi)用等方面設(shè)立嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁鋪張浪費(fèi)，控制非必要支出。第三、提升對(duì)擬投資項(xiàng)目的謹(jǐn)慎性。企業(yè)應(yīng)對(duì)擬實(shí)施項(xiàng)目進(jìn)行深入研究，謹(jǐn)慎地結(jié)合市場(chǎng)信息編制中肯的可研報(bào)告，測(cè)算投資回收期和內(nèi)含報(bào)酬率，綜合利弊后按照固定流程對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審，謹(jǐn)防因投資不慎對(duì)企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)。第四、提升籌資活動(dòng)的謹(jǐn)慎性。企業(yè)需根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要并運(yùn)用杜邦分析對(duì)財(cái)務(wù)杠桿的判斷，確定需要的融資總額，并拓寬融資渠道分散風(fēng)險(xiǎn)，切不可盲目融資，在帶來(lái)企業(yè)資金成本增加的同時(shí)會(huì)誘發(fā)債務(wù)居高不下無(wú)力償還的風(fēng)險(xiǎn)。（四）擴(kuò)大資金管理內(nèi)涵，提高資金使用效率提高資金使用效率，主要需要有集中賬面資金、控制融資總額、加強(qiáng)存貨管理和加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理四個(gè)方面。第一、企業(yè)應(yīng)區(qū)分主要用款賬戶(hù)、一般賬戶(hù)和長(zhǎng)期不動(dòng)賬戶(hù)。將資金集中在主要賬戶(hù)里使用，控制一般賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)數(shù)量和賬戶(hù)余額，對(duì)長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)及時(shí)注銷(xiāo)，防止資金過(guò)于分散。第二、定期梳理融資明細(xì)，優(yōu)先清償利率較高的借款并控制融資總額。第三、企業(yè)應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)原材料、在制品、產(chǎn)成品等逐一梳理，分析庫(kù)存成因并采取優(yōu)