XX財(cái)稅法規(guī)2024/4/16XX財(cái)稅法規(guī)2012年度相關(guān)財(cái)稅政策概述

重要提示：

本PPT文件中的部分內(nèi)容僅系作者目前的個(gè)人理解，或許其中難免存在個(gè)別錯(cuò)誤或瑕疵，僅供讀者本人學(xué)習(xí)參考并請(qǐng)謹(jǐn)慎使用。2012年12月20日XX財(cái)稅法規(guī)一、關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告

五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題——P6企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。XX財(cái)稅法規(guī)一、關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告

甲公司于2012年2月成立，2012年度均處于籌建期，于2013年5月正式投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。截至2012年12月31日已累計(jì)發(fā)生籌辦費(fèi)用人民幣30萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)3萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2萬(wàn)元）。公司已按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定將籌辦費(fèi)直接計(jì)入2012年管理費(fèi)用，導(dǎo)致2012年利潤(rùn)總額為-30萬(wàn)元。問(wèn)題：2012年企業(yè)所得稅年度申報(bào)表如何填寫？附表四——“彌補(bǔ)虧損明細(xì)表”有無(wú)數(shù)據(jù)？XX財(cái)稅法規(guī)一、關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告

相關(guān)文件：一、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）第九條、關(guān)于開(kāi)（籌）辦費(fèi)的處理新稅法中開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。二、關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第七條、企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度問(wèn)題企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）第九條規(guī)定執(zhí)行。XX財(cái)稅法規(guī)一、關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告

填寫情況：一、附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》中：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：1、資產(chǎn)原值的賬載金額30萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)28.8萬(wàn)元。2、本期攤銷額30萬(wàn)元。3、納稅調(diào)整增加額30萬(wàn)元。二、相應(yīng)的附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷調(diào)增30萬(wàn)元。相應(yīng)的主表14行的納稅調(diào)整增加額為30萬(wàn)元。三、主表的應(yīng)納稅所得額為零。附表四中無(wú)任何數(shù)據(jù)。XX財(cái)稅法規(guī)一、關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告

舉例：1、甲公司2011年度應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，2011年度企業(yè)所得稅申報(bào)表申報(bào)繳納所得稅25萬(wàn)元。2、甲公司于2012年度內(nèi)發(fā)現(xiàn)因會(huì)計(jì)人員計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致2011年度少計(jì)提折舊費(fèi)用20萬(wàn)元及利潤(rùn)虛增20萬(wàn)元。問(wèn)題：2012年發(fā)現(xiàn)2011年度少計(jì)支出如何處理？XX財(cái)稅法規(guī)一、關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告

六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題——P6根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。XX財(cái)稅法規(guī)一、關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告

相關(guān)規(guī)定：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）第五十一條規(guī)定，“納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還”。對(duì)于追補(bǔ)確認(rèn)期的確定，根據(jù)《征管法》第五十二條第二款、第三款規(guī)定，“因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。XX財(cái)稅法規(guī)一、關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告

相關(guān)規(guī)定：二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)以前年度未扣除的資產(chǎn)損失也可以追補(bǔ)確認(rèn)，其追補(bǔ)確認(rèn)期限也不得超過(guò)5年。XX財(cái)稅法規(guī)一、關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告

舉例：1、甲公司2011年度應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，2011年度企業(yè)所得稅申報(bào)表申報(bào)繳納所得稅25萬(wàn)元。2、甲公司于2012年度內(nèi)發(fā)現(xiàn)因會(huì)計(jì)人員計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致2011年度少計(jì)提折舊費(fèi)用20萬(wàn)元及利潤(rùn)虛增20萬(wàn)元。3、按上述規(guī)定應(yīng)作專項(xiàng)報(bào)告，經(jīng)同意后撤銷2011年度申報(bào)后重新申報(bào)，多繳稅款20×25%=5萬(wàn)元：（1）追補(bǔ)確認(rèn)的2012年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣；（2）如不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。XX財(cái)稅法規(guī)三、關(guān)于認(rèn)定稅收協(xié)定中“受益所有人”的公告問(wèn)題：香港A公司2005年在惠州成立外資企業(yè)B公司，占B公司100%的股權(quán)，2012年稅后利潤(rùn)100萬(wàn)元，提取儲(chǔ)備基金10%后的90萬(wàn)元擬向股東A公司分配，A公司應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？1、規(guī)定稅率20%；2、優(yōu)惠之后實(shí)際稅率10%3、中港稅收安排：5%

XX財(cái)稅法規(guī)三、關(guān)于認(rèn)定稅收協(xié)定中“受益所有人”的公告相關(guān)文件：一、關(guān)于如何理解和認(rèn)定稅收協(xié)定中“受益所有人”的通知國(guó)稅函[2009]601號(hào)根據(jù)稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就締約對(duì)方居民申請(qǐng)享受股息等條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇時(shí)，如何認(rèn)定申請(qǐng)人的“受益所有人”身份的問(wèn)題通知如下：一、“受益所有人”是指對(duì)所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人。“受益所有人”一般從事實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可以是個(gè)人、公司或其他任何團(tuán)體。代理人、導(dǎo)管公司等不屬于“受益所有人”。

導(dǎo)管公司是指通常以逃避或減少稅收、轉(zhuǎn)移或累積利潤(rùn)等為目的而設(shè)立的公司。這類公司僅在所在國(guó)登記注冊(cè)，以滿足法律所要求的組織形式，而不從事制造、經(jīng)銷、管理等實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)XX財(cái)稅法規(guī)三、關(guān)于認(rèn)定稅收協(xié)定中“受益所有人”的公告國(guó)稅函[2009]601號(hào)二、在判定“受益所有人”身份時(shí)，應(yīng)按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，結(jié)合具體案例的實(shí)際情況進(jìn)行分析和判定。一般來(lái)說(shuō)，下列因素不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的認(rèn)定：（一）申請(qǐng)人有義務(wù)在規(guī)定時(shí)間（比如在收到所得的12個(gè)月）內(nèi)將所得的全部或絕大部分（比如60%以上）支付或派發(fā)給第三國(guó)（地區(qū)）居民。（無(wú)資金支配權(quán)）（二）除持有所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利外，申請(qǐng)人沒(méi)有或幾乎沒(méi)有其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（無(wú)其他經(jīng)營(yíng)）（三）在申請(qǐng)人是公司等實(shí)體的情況下，申請(qǐng)人的資產(chǎn)、規(guī)模和人員配置較?。ɑ蛏伲c所得數(shù)額難以匹配。（不匹配）（四）對(duì)于所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利，申請(qǐng)人沒(méi)有或幾乎沒(méi)有控制權(quán)或處置權(quán)，也不承擔(dān)或很少承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。（無(wú)權(quán)利無(wú)風(fēng)險(xiǎn)）（五）締約對(duì)方國(guó)家（地區(qū)）對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低。（所得不征稅或已享受免稅）

XX財(cái)稅法規(guī)三、關(guān)于認(rèn)定稅收協(xié)定中“受益所有人”的公告稅務(wù)總局公告2012年第30號(hào)——P7一、在判定締約對(duì)方居民的受益所有人身份時(shí)，應(yīng)按照國(guó)稅函[2009]601號(hào)文件第二條規(guī)定的各項(xiàng)因素進(jìn)行綜合分析和判斷，不應(yīng)僅因某項(xiàng)不利因素的存在，或者第一條所述“逃避或減少稅收、轉(zhuǎn)移或累積利潤(rùn)等目的”的不存在，而做出否定或肯定的認(rèn)定。

XX財(cái)稅法規(guī)三、關(guān)于認(rèn)定稅收協(xié)定中“受益所有人”的公告二、對(duì)國(guó)稅函[2009]601號(hào)文件第二條規(guī)定的各因素的理解和判斷，可根據(jù)不同所得類型通過(guò)：1、公司章程；2、公司財(cái)務(wù)報(bào)表；3、資金流向記錄；4、董事會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)決議；5、人力和物力配備情況、相關(guān)費(fèi)用支出、職能和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)情況等資料進(jìn)行分析和認(rèn)定。

XX財(cái)稅法規(guī)三、關(guān)于認(rèn)定稅收協(xié)定中“受益所有人”的公告答案：如果A公司被判定為香港的受益所有人，則可按5%申請(qǐng)繳納企業(yè)所得稅90×5%=4.5萬(wàn)元；否則，則應(yīng)按10%繳納企業(yè)所得稅90×10%=9萬(wàn)元；

XX財(cái)稅法規(guī)關(guān)于調(diào)整建筑業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的公告惠州市地方稅務(wù)局惠州市國(guó)家稅務(wù)局公告2012年第3號(hào)——P8發(fā)文日期：2012-11-13根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）規(guī)定,經(jīng)調(diào)查、測(cè)算當(dāng)前我市和周邊市的建筑業(yè)企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)情況，經(jīng)研究決定，調(diào)整我市建筑業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率為8%，自公告之日起執(zhí)行。

特此公告。二、我市建筑業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得稅率由12%調(diào)整為8%。三、采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率即取得100萬(wàn)元的收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅100×8%×25%=100×2%=2萬(wàn)元XX財(cái)稅法規(guī)關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整重大案件

會(huì)審工作規(guī)程（試行）》的通知

國(guó)稅發(fā)〔2012〕16號(hào)——P10依據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》等規(guī)定制定，一、本規(guī)程所稱特別納稅調(diào)整重大案件包括：（一）企業(yè)注冊(cè)資本在1億元人民幣以上，且調(diào)查年度年均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在10億元人民幣以上的案件；（二）全國(guó)行業(yè)聯(lián)查或集團(tuán)聯(lián)查的案件；（三）其他由稅務(wù)總局確定的案件。省稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為案件復(fù)雜的，可提請(qǐng)確認(rèn)為特別納稅調(diào)整重大案件。XX財(cái)稅法規(guī)關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整重大案件

會(huì)審工作規(guī)程（試行）》的通知

二、會(huì)審工作是指各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)特別納稅調(diào)整重大案件根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第四十二條或第四十三條的規(guī)定送達(dá)《特別納稅調(diào)查結(jié)論通知書》或《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》之前，將審議后的不予調(diào)整意見(jiàn)或初步調(diào)整方案（以下統(tǒng)稱調(diào)整方案）按照本通知規(guī)定，報(bào)請(qǐng)稅務(wù)總局組織的案件會(huì)審小組進(jìn)行的會(huì)同審議工作。。XX財(cái)稅法規(guī)關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知

為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：——P14一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。XX財(cái)稅法規(guī)關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知

問(wèn)題：A公司2012年度年初年末的資產(chǎn)總額平均數(shù)為500萬(wàn)元，職工平均人數(shù)60人，本年度應(yīng)納稅所得額為5萬(wàn)元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅可為5×50%×20%=5×10%=0.5萬(wàn)元，但應(yīng)具備如下條件：1、小型企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（2）其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。——不同于小企業(yè)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)2、微利：應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元以下。3、應(yīng)在年度終了后至年度納稅申報(bào)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《小型微利企業(yè)備案表》

XX財(cái)稅法規(guī)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題

問(wèn)題：A公司銷售舊設(shè)備一臺(tái)，原值20000元，凈值10400元，應(yīng)繳納多少增值稅？

XX財(cái)稅法規(guī)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題

相關(guān)規(guī)定：一、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）中第四條規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。二、公告2012第1號(hào)，屬于下列情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：——P15（一）、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)?！a(bǔ)充170號(hào)說(shuō)明

XX財(cái)稅法規(guī)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題

類型購(gòu)入時(shí)納稅人銷售時(shí)納稅人征收法規(guī)一小規(guī)模小規(guī)模按3%簡(jiǎn)易征收

二小規(guī)模一般按4%減半征收2012年第1號(hào)公告三一般可抵扣的項(xiàng)目一般按17%計(jì)提銷項(xiàng)財(cái)稅〔2008〕170號(hào)按規(guī)定不得抵扣項(xiàng)目按4%減半征收財(cái)稅〔2008〕170號(hào)四一般小規(guī)模（不允許）

XX財(cái)稅法規(guī)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題

問(wèn)題：A公司銷售舊設(shè)備一臺(tái)，原值20000元，凈值10400元，收到貨款10400元，應(yīng)繳納多少增值稅？第一種：10400/（1+3%）×3%=303第二種：10400/（1+4%）×4%×50%=200第三種—1：10400/（1+17%）×17%=1511（銷項(xiàng)）第三種—2：10400/（1+4%）×4%×50%=200XX財(cái)稅法規(guī)出口退稅新政調(diào)整的主要內(nèi)容

文件一：關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅[2012]39號(hào)）——政策性文件，2012年5月25日發(fā)布?！狿20文件二：關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）——程序性文件，是如何有效執(zhí)行39號(hào)的具體方案，2012年6月14日發(fā)布。主要內(nèi)容自2012年7月1日?qǐng)?zhí)行，少量自2011年1月1日?qǐng)?zhí)行。

XX財(cái)稅法規(guī)出口退稅新政調(diào)整的主要內(nèi)容

一、放寬企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅的期限。當(dāng)年出口的貨物在出口的次月至次年4月的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅。二、擴(kuò)大了生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物的范圍（公告24號(hào)附件4）。三、調(diào)整了適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)范圍。四、取消了小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的審核期為12個(gè)月的規(guī)定。五、調(diào)整現(xiàn)行憑出口合同和銷售明細(xì)賬提前申報(bào)退稅的出口貨物的范圍和生產(chǎn)企業(yè)的條件。六、調(diào)整外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅資料。

XX財(cái)稅法規(guī)出口退稅新政調(diào)整的主要內(nèi)容

一、放寬企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅的期限。當(dāng)年出口的貨物在出口的次月至次年4月的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅。（一）申報(bào)程序和期限——P30企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)。

企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。何師注:如自2012年1月1日至2013年4月15日計(jì)算,期間約470天。

XX財(cái)稅法規(guī)出口退稅新政調(diào)整的主要內(nèi)容

三、調(diào)整了適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)范圍——P25下。（1）未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)。P30（2）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。（3）已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。P30

XX財(cái)稅法規(guī)出口退稅新政調(diào)整的主要內(nèi)容

四、取消了小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的審核期為12個(gè)月的規(guī)定。12個(gè)月的審核期主要是國(guó)稅發(fā)【2003】139號(hào)文件規(guī)定的，在2012年國(guó)稅24號(hào)公告中，該文件已全文作廢。

XX財(cái)稅法規(guī)出口退稅新政調(diào)整的主要內(nèi)容出口貨物勞務(wù)與增值稅相關(guān)的三種適用政策：一、適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)——P21中六、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)——P24下七、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)——P26中上述退（免）稅或轉(zhuǎn)化為免稅政策及再次轉(zhuǎn)化為按征稅政策適用XX財(cái)稅法規(guī)適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物

二、增值稅退（免）稅辦法——P22中適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，按照下列規(guī)定實(shí)行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。（一）免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物（視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見(jiàn)附件4）及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)（具體范圍見(jiàn)附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。（二）免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

XX財(cái)稅法規(guī)六、適用增值稅免稅政策的出口貨物對(duì)符合下列條件的出口貨物勞務(wù)，除適用本通知第七條規(guī)定外，按下列規(guī)定實(shí)行免征增值稅（以下稱增值稅免稅）政策：1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，P25上2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)，P263.出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。P25下對(duì)于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照本通知第七條的規(guī)定繳納增值稅。P26上XX財(cái)稅法規(guī)六、適用增值稅免稅政策的出口貨物3.出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。具體是指：（1）未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)。P25下（2）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。（3）已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。P25

XX財(cái)稅法規(guī)六、適用增值稅免稅政策的出口貨物（1）未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)。P25舉例：外資企業(yè)甲公司于2012年8月生產(chǎn)直接出口貨物六單，其中：一單貨物的價(jià)值折合人民幣80萬(wàn)元，耗用的免稅進(jìn)口料件為50萬(wàn)元，分?jǐn)偤挠秒娰M(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額為1萬(wàn)元，出口產(chǎn)品的征稅率17%，退稅率為15%。問(wèn)題：公司因辦稅員更換等原因?qū)υ搯呜浳镂茨苡?月15日前申報(bào)免抵退，公司后續(xù)應(yīng)如何處理？XX財(cái)稅法規(guī)六、適用增值稅免稅政策的出口貨物討論一、應(yīng)轉(zhuǎn)為免稅，甲公司應(yīng)于何時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)，是否是10月15日前？或2013年4月15日前？討論二、是否按照如下規(guī)定罰款：征管法第六十二條“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。”處理。XX財(cái)稅法規(guī)六、適用增值稅免稅政策的出口貨物討論三、如放棄免稅，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征收增值稅，是否要聲明書？下列二種銷項(xiàng)稅額計(jì)算何種正確？——P26-271、銷項(xiàng)稅額（1）＝（出口值－進(jìn)口值）÷（1+適用稅率）×適用稅率＝（80－50）÷（1+17%）×17%＝4.36萬(wàn)元。銷項(xiàng)稅額（2）＝80÷（1+17%）×17%＝11.56萬(wàn)元。2、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：（1）無(wú)需計(jì)算不得免征和抵扣稅額。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額1萬(wàn)元無(wú)需轉(zhuǎn)出。XX財(cái)稅法規(guī)出口舊設(shè)備適用政策一、免稅——P25-（6）已使用過(guò)的設(shè)備。其具體范圍是指購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備。二、適用退稅——P31中出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，以及營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，如果屬于未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過(guò)的設(shè)備，均實(shí)行增值稅免退稅辦法。P31出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申報(bào)退稅。XX財(cái)稅法規(guī)出口舊設(shè)備適用政策已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定：（無(wú)印刷資料）退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過(guò)的設(shè)備原值已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過(guò)的設(shè)備原值-已使用過(guò)的設(shè)備已提累計(jì)折舊本通知所稱已使用過(guò)的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。XX財(cái)稅法規(guī)出口舊設(shè)備適用政策舉例：甲公司于2008年12月進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)月取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的完稅價(jià)格為36萬(wàn)元，2013年1月出口銷售，設(shè)備退稅率17%，甲公司可收到多少出口退稅？一、公司按10年計(jì)提折舊（假設(shè)無(wú)預(yù)留殘值），每年折舊3.6萬(wàn)元，已累計(jì)折舊4年（09-12），累計(jì)折舊14.4萬(wàn)元，凈值15.6萬(wàn)元。二、退稅計(jì)稅依據(jù)=海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過(guò)的設(shè)備原值=36×15.6÷36=36×60%=21.6萬(wàn)元。三、增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率——P25=21.6×17%=3.672萬(wàn)元問(wèn)題：如果出口的是2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的已認(rèn)證抵扣的設(shè)備如何處理？XX財(cái)稅法規(guī)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅專題

關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知（財(cái)稅[2011]110號(hào)）——無(wú)印刷資料（二）改革試點(diǎn)的主要稅制安排。1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。2.計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

XX財(cái)稅法規(guī)“營(yíng)改增”推進(jìn)進(jìn)程第一階段第二階段第三階段部分行業(yè)部分地區(qū)部分行業(yè)全國(guó)范圍所有行業(yè)全國(guó)范圍XX財(cái)稅法規(guī)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅目前試點(diǎn)地區(qū)1、上海：2012年1月1日，（研究將試點(diǎn)行業(yè)擴(kuò)大到郵電通信、金融保險(xiǎn)等其他行業(yè)）2、北京：9月1日開(kāi)始；3、江蘇省、安徽省：10月1日開(kāi)始；4、福建省、廣東?。?1月1日開(kāi)始；5、天津市、浙江省、湖北?。?2月1日開(kāi)始。

共計(jì)9省市?！狿35XX財(cái)稅法規(guī)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍目前沒(méi)有納入試點(diǎn)的行業(yè)：建筑業(yè)（已經(jīng)明確，未開(kāi)始）金融保險(xiǎn)業(yè)郵電通信業(yè)部分文化體育業(yè)，如演藝、體育、培訓(xùn)娛樂(lè)業(yè)服務(wù)業(yè)中的生活服務(wù)業(yè)務(wù)不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)XX財(cái)稅法規(guī)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅率試點(diǎn)行業(yè)范圍稅率有形動(dòng)產(chǎn)租賃融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃17%交通運(yùn)輸業(yè)陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸11%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)、信息、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢6%服務(wù)貿(mào)易出口0%或者免稅小規(guī)模納稅人3%XX財(cái)稅法規(guī)營(yíng)改增后增值稅征稅范圍交通運(yùn)輸業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)陸路運(yùn)輸服務(wù)水路運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)業(yè)服務(wù)物流輔助服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)銷售貨物提供加工修理修配勞務(wù)進(jìn)口貨物XX財(cái)稅法規(guī)試點(diǎn)實(shí)施辦法第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。1、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=2011年1月至12月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+3％）2、未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人3、認(rèn)定為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

XX財(cái)稅法規(guī)

試點(diǎn)政策產(chǎn)生的影響分析一、原有的增值稅一般納稅人稅負(fù)降低。試點(diǎn)后成為小規(guī)模納稅人的稅負(fù)普遍降低。二、社會(huì)的分工越來(lái)越細(xì)。1、某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)，采購(gòu)材料取得增值稅專用發(fā)票117元（含進(jìn)項(xiàng)稅額17元），發(fā)生工資等費(fèi)用10000元，產(chǎn)品完工銷售開(kāi)出增值稅專票105300（90000+15300），應(yīng)交增值稅為=15300-17=15283元。2、某研發(fā)企業(yè)進(jìn)行上述相同開(kāi)發(fā)，采購(gòu)與銷售同上，則銷項(xiàng)稅額=105300/（1+6%）=5960元，應(yīng)交增值稅為=5960-17=5943元。3、相差：9340XX財(cái)稅法規(guī)試點(diǎn)政策產(chǎn)生的影響分析三、運(yùn)輸行業(yè)的影響?從營(yíng)業(yè)稅3%到增值稅11%?可以抵扣：新購(gòu)車輛、車輛維修、汽油、聯(lián)運(yùn)、外包、日常辦公、營(yíng)業(yè)用水電等?路橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等不能抵扣，該部分導(dǎo)致稅負(fù)增加?在改革之初，由于現(xiàn)有車輛不計(jì)算抵扣，進(jìn)項(xiàng)少的企業(yè)會(huì)增加稅負(fù)，在以后車輛更新后，稅負(fù)逐步下降。小規(guī)模納稅人有適當(dāng)減少稅負(fù)，一般納稅人近期會(huì)增加稅負(fù)XX財(cái)稅法規(guī)試點(diǎn)政策產(chǎn)生的影響分析對(duì)試點(diǎn)范圍的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)?從營(yíng)業(yè)稅3%、5%到增值稅6%?可以抵扣：辦公用品、外包服務(wù)、購(gòu)買辦公設(shè)備、營(yíng)業(yè)用水電等?對(duì)稅負(fù)的影響毛利高、人工成本占比高的企業(yè)改革后可能稅負(fù)升高毛利低、人工成本占比低的企業(yè)改革后可能稅負(fù)降低XX財(cái)稅法規(guī)原增值稅納稅人有關(guān)政策（一）進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。XX財(cái)稅法規(guī)原增值稅納稅人有關(guān)政策（一）進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。——P37上XX財(cái)稅法規(guī)原增值稅納稅人有關(guān)政策（一）進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。

XX財(cái)稅法規(guī)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅專題

2013年?duì)I改增將選擇電信行業(yè)試點(diǎn)——P39中根據(jù)改革部署，2013年，“營(yíng)改增”在多地試點(diǎn)的基礎(chǔ)上將選擇部分行業(yè)全國(guó)試點(diǎn)，適時(shí)將郵電通信、鐵路運(yùn)輸、建筑安裝等行業(yè)納入改革試點(diǎn)。今后，將根據(jù)國(guó)家和地方財(cái)力可能，逐步將“營(yíng)改增”擴(kuò)大到全國(guó)。

XX財(cái)稅法規(guī)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅

國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家工商行政管理總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)工商合作實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享的通知（國(guó)稅發(fā)[2011]126號(hào)）——P40

一、信息共享的內(nèi)容

（一）工商行政管理部門向稅務(wù)部門提供的信息有限責(zé)任公司已經(jīng)在工商行政管理部門完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記的股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)信息，包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)、公司名稱、住所、股東姓名或者名稱、股東證件類型、股東證件號(hào)碼、股東出資額、出資比例、登記日期。

XX財(cái)稅法規(guī)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅

（二）稅務(wù)部門向工商行政管理部門提供的信息——P40

1.企業(yè)因股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)在稅務(wù)部門辦理的涉稅信息，包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)、企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、股東姓名或者名稱、股東證件類型、股東證件號(hào)碼。

2.稅務(wù)部門從工商行政管理部門獲取公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)變更登記信息后征收稅款的有關(guān)信息，包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)、納稅人姓名或者名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、稅種、稅款所屬期、稅款數(shù)額。XX財(cái)稅法規(guī)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅

三、信息共享的時(shí)限

從2012年1月1日起，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局和工商行政管理局應(yīng)將每月發(fā)生的應(yīng)交換信息，在當(dāng)月終了15日內(nèi)完成交換。2011年1月1日至2011年12月31日期間發(fā)生的應(yīng)交換信息，在2012年6月30日之前完成交換。2010年1月1日至2010年12月31日期間發(fā)生的應(yīng)交換信息，在2012年9月30日之前完成交換。XX財(cái)稅法規(guī)個(gè)人所得稅專題

關(guān)于執(zhí)行內(nèi)地與港澳間稅收安排涉及個(gè)人受雇所得有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第16號(hào)）——P41《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第十四條受雇所得——P43中一、除適用第十五條、第十七條、第十八條、第十九和第二十條的規(guī)定以外，香港居民因受雇取得的薪金、工資和其它類似報(bào)酬，除在大陸從事受雇的活動(dòng)以外，應(yīng)僅在香港征稅。在大陸從事受雇的活動(dòng)取得的報(bào)酬，可以在大陸征稅。

XX財(cái)稅法規(guī)個(gè)人所得稅專題

二、雖有本條第一款的規(guī)定，香港居民因在大陸從事受雇的活動(dòng)取得的報(bào)酬，同時(shí)具有以下三個(gè)條件的，應(yīng)僅在香港征稅：（一）收款人在有關(guān)納稅年度開(kāi)始或終了的任何十二個(gè)月中在大陸停留連續(xù)或累計(jì)不超過(guò)一百八十三天；（二）該項(xiàng)報(bào)酬由并非大陸居民的雇主支付或代表該雇主支付；（三）該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在大陸的常設(shè)機(jī)構(gòu)所負(fù)擔(dān)。

XX財(cái)稅法規(guī)個(gè)人所得稅專題

關(guān)于執(zhí)行內(nèi)地與港澳間稅收安排涉及個(gè)人受雇所得有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第16號(hào)）——P41一、執(zhí)行《安排》受雇所得條款相關(guān)規(guī)定及計(jì)稅方法——P42上（一）港澳稅收居民在內(nèi)地從事相關(guān)活動(dòng)取得所得，根據(jù)《安排》受雇所得條款第一款的規(guī)定，應(yīng)僅就歸屬于內(nèi)地工作期間的所得，在內(nèi)地繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=（當(dāng)期境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)期境內(nèi)實(shí)際停留天數(shù)÷當(dāng)期公歷天數(shù)

注：此公式本質(zhì)上是一般情況下的內(nèi)地所得如何征稅。

系個(gè)稅總額

×天數(shù)占比

XX財(cái)稅法規(guī)個(gè)人所得稅專題

（二）港澳稅收居民在內(nèi)地從事相關(guān)活動(dòng)取得所得，根據(jù)《安排》受雇所得條款第二款的規(guī)定，可就符合條件部分在內(nèi)地免予征稅；內(nèi)地征稅部分的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=（當(dāng)期境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×（當(dāng)期境內(nèi)實(shí)際停留天數(shù)÷當(dāng)期公歷天數(shù)）×（當(dāng)期境內(nèi)支付工資÷當(dāng)期境內(nèi)外支付工資總額）

注：此公式本質(zhì)上是一般情況下的內(nèi)地所得如何征稅。

系個(gè)稅總額×天數(shù)占比×支付工資占比

XX財(cái)稅法規(guī)個(gè)人所得稅專題

舉例：某香港個(gè)人A先生受派遣來(lái)惠州甲公司從事受雇活動(dòng)，來(lái)惠工作期間的任何十二個(gè)月中在內(nèi)地停留連續(xù)或累計(jì)不超過(guò)183天。A先生2012年6月份工資為80000元，全部由香港公司支付，甲公司不負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用。其6月4日開(kāi)始來(lái)穗工作至6月30日結(jié)束期間，均為周一來(lái)惠，周五回香港，周六、周日在香港休息。A先生6月份應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？1、因具備三項(xiàng)條件，A先生在大陸無(wú)需納稅；2、工資總額如果改由香港公司支付50000元，甲公司支付30000元，則A先生6月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù))×（當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額）×（當(dāng)期境內(nèi)實(shí)際停留天數(shù)÷當(dāng)期公歷天數(shù)）=【（80000-4800）×35%-5505】×（30000÷80000）×（16÷30）=4163元。——P44中

XX財(cái)稅法規(guī)個(gè)人所得稅專題

3、如果超過(guò)183天但不滿一年，且工資總額如果改由香港公司支付50000元，甲公司支付30000元，則A先生6月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù))×（當(dāng)期境內(nèi)實(shí)際停留天數(shù)÷當(dāng)期公歷天數(shù)）=【（80000-4800）×35%-5505】×（16÷30）=11101.33元?！狿44下

XX財(cái)稅法規(guī)外匯專題

國(guó)家外匯管理局海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貨物貿(mào)易外匯管理制度改革的公告》（國(guó)家外匯管理局公告2012年第1號(hào)）——P46自2012年8月1日起在全國(guó)實(shí)施貨物貿(mào)易外匯管理制度改革一、改革貨物貿(mào)易外匯管理方式改革之日起，取消出口收匯核銷單（以下簡(jiǎn)稱核銷單），企業(yè)不再辦理出口收匯核銷手續(xù)。國(guó)家外匯管理局分支局（以下簡(jiǎn)稱外匯局）對(duì)企業(yè)的貿(mào)易外匯管理方式由現(xiàn)場(chǎng)逐筆核銷改變?yōu)榉乾F(xiàn)場(chǎng)總量核查。外匯局通過(guò)貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，全面采集企業(yè)貨物進(jìn)出口和貿(mào)易外匯收支逐筆數(shù)據(jù)，定期比對(duì)、評(píng)估企業(yè)貨物流與資金流總體匹配情況，便利合規(guī)企業(yè)貿(mào)易外匯收支；對(duì)存在異常的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)測(cè)，必要時(shí)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)核查。

XX財(cái)稅法規(guī)外匯專題

二、對(duì)企業(yè)實(shí)施動(dòng)態(tài)分類管理

外匯局根據(jù)企業(yè)貿(mào)易外匯收支的合規(guī)性及其與貨物進(jìn)出口的一致性，將企業(yè)分為A、B、C三類。1、A類企業(yè)在銀行辦理業(yè)務(wù)手續(xù)相應(yīng)簡(jiǎn)化。2、對(duì)B、C類企業(yè)實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管，（1）B類企業(yè)貿(mào)易外匯收支由銀行實(shí)施電子數(shù)據(jù)核查，（2）C類企業(yè)貿(mào)易外匯收支須經(jīng)外匯局逐筆登記后辦理。

XX財(cái)稅法規(guī)外匯專題

三、調(diào)整出口報(bào)關(guān)流程

改革之日起，企業(yè)辦理出口報(bào)關(guān)時(shí)不再提供核銷單。四、簡(jiǎn)化出口退稅憑證

自2012年8月1日起報(bào)關(guān)出口的貨物（以海關(guān)“出口貨物報(bào)關(guān)單[出口退稅專用]”注明的出口日期為準(zhǔn)，下同），出口企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)，不再提供核銷單。

XX財(cái)稅法規(guī)外匯專題

六、加強(qiáng)部門聯(lián)合監(jiān)管

國(guó)家外匯管理局與海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局將進(jìn)一步加強(qiáng)合作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享；完善協(xié)調(diào)機(jī)制，形成監(jiān)管合力。1、國(guó)家外匯管理局——違規(guī)跨境資金流動(dòng)；2、海關(guān)總署——走私；3、國(guó)家稅務(wù)總局——騙稅。

XX財(cái)稅法規(guī)

改革后的管理體系進(jìn)出口關(guān)單信息外匯收支信息貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)核查指標(biāo)A類企業(yè)正常異?，F(xiàn)場(chǎng)人工核查正常B/C類企業(yè)系統(tǒng)按月自動(dòng)核查核查結(jié)果異常XX財(cái)稅法規(guī)

改革后的業(yè)務(wù)流程XX財(cái)稅法規(guī)現(xiàn)場(chǎng)核查

（一）任一總量核查指標(biāo)與本地區(qū)指標(biāo)閾值偏離程度50%以上；外匯局根據(jù)企業(yè)進(jìn)出口和貿(mào)易外匯收支數(shù)據(jù)，結(jié)合其貿(mào)易信貸報(bào)告等信息，設(shè)定：——P52總量差額總量差額比率資金貨物比率貿(mào)易信貸報(bào)告余額比率等總量核查指標(biāo)，衡量企業(yè)一定期間內(nèi)資金流與貨物流的偏離和貿(mào)易信貸余額變化等情況，將總量核查指標(biāo)超過(guò)一定范圍的企業(yè)列入重點(diǎn)監(jiān)測(cè)范圍

XX財(cái)稅法規(guī)現(xiàn)場(chǎng)核查

1、總量差額總量差額是指企業(yè)最近12個(gè)月內(nèi)被外匯局納入核查的貿(mào)易收支累計(jì)差額與貨物進(jìn)出口累計(jì)差額之間的偏差?？偭坎铑~=∑（調(diào)整后進(jìn)口總量—付匯總量）—∑（調(diào)整后出口總量—收匯總量）目前廣東省暫定：——閾值：0萬(wàn)美元，——與指標(biāo)閾值偏離50%的范圍：-50萬(wàn)美元至50萬(wàn)美元

XX財(cái)稅法規(guī)現(xiàn)場(chǎng)核查

2、總量差額比率總量差額比率是指總量差額與該企業(yè)同期被外匯局納入核查的進(jìn)出口和貿(mào)易外匯收支累計(jì)規(guī)模之間的比率?？偭坎铑~比率=總量差額/前12個(gè)月（進(jìn)口總量+出口總量+收匯+付匯）目前廣東省暫定：——閾值：0，——與指標(biāo)閾值偏離50%的范圍：

-30%—30%

XX財(cái)稅法規(guī)現(xiàn)場(chǎng)核查

3、資金貨物比率資金貨物比率是指企業(yè)最近12個(gè)月內(nèi)被外匯局納入核查的貿(mào)易外匯收支累計(jì)規(guī)模與同期進(jìn)出口累計(jì)規(guī)模之間的比率。資金貨物比率=∑（收匯+付匯）/(進(jìn)口總量+出口總量）案例：出口100，收20，進(jìn)口100，付201）總量差額=02）總量差額比率=03）資金貨