第二節(jié)利潤形成業(yè)務(wù)的核算二、利潤形成的核算一、利潤形成業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的基本賬戶一、利潤形成業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的基本賬戶該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，主要包括盤盈利得、捐贈利得等。該賬戶期末無余額。該賬戶可按營業(yè)外收入項目進(jìn)行明細(xì)核算。1.“營業(yè)外收入”賬戶登記期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方營業(yè)外收入貸方登記已確認(rèn)的營業(yè)外收入一、利潤形成業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的基本賬戶該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，包括公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。該賬戶期末無余額。該賬戶可按支出項目進(jìn)行明細(xì)核算。2.“營業(yè)外支出”賬戶本期發(fā)生的營業(yè)外支出借方營業(yè)外支出貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”一、利潤形成業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的基本賬戶該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)對外投資取得的收益和發(fā)生的損失。該賬戶期末無余額。該賬戶可按投資項目進(jìn)行明細(xì)核算。3.“投資收益”賬戶企業(yè)發(fā)生的投資損失月末結(jié)轉(zhuǎn)本月取得的投資收益數(shù)至“本年利潤”借方投資收益貸方企業(yè)取得的投資收益，月末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生投資損失至“本年利潤”一、利潤形成業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的基本賬戶該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)實現(xiàn)的利潤(或發(fā)生的虧損)。年末，應(yīng)將全年實現(xiàn)的利潤(或發(fā)生的虧損)轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后年末無余額。4.“本年利潤”賬戶當(dāng)期損益的費用或支出類賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額，年末將實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配借方本年利潤貸方收益類賬戶余額轉(zhuǎn)入的數(shù)額;年末將發(fā)生的凈虧損轉(zhuǎn)入利潤分配企業(yè)發(fā)生的虧損企業(yè)實現(xiàn)的利潤一、利潤形成業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的基本賬戶該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。該賬戶期末無余額。5.“所得稅費用”賬戶企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費用數(shù)額借方所得稅費用貸方期末轉(zhuǎn)入本年利潤所得稅費用二、利潤形成的核算某企業(yè)某年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：舉例解答

借：銀行存款5000貸：營業(yè)外收入——罰款利得5000【例13.1】20日，企業(yè)收到某公司違約罰款利得5000元，已存入銀行。二、利潤形成的核算舉例解答

借：營業(yè)外支出——公益性捐贈支出50000貸：銀行存款50000【例13.2】22日，企業(yè)用銀行存款向災(zāi)區(qū)捐款50000元。二、利潤形成的核算舉例解答

借：銀行存款40000貸：投資收益40000【例13.3】25日，企業(yè)從子公司分得稅后利潤40000元，已存入銀行。二、利潤形成的核算舉例解答

借：主營業(yè)務(wù)收入540000其他業(yè)務(wù)收入5800營業(yè)外收入5000投資收益40000貸：本年利潤590800【例13.4】31日，將損益類有關(guān)收入賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。二、利潤形成的核算舉例解答

借：本年利潤245265貸：主營業(yè)務(wù)成本135000其他業(yè)務(wù)成本1000營業(yè)外支出50000營業(yè)稅金及附加9265財務(wù)費用50管理費用24950銷售費用25000【例13.5】31日，將損益類有關(guān)費用賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。二、利潤形成的核算舉例解答

計算時：

借：所得稅費用86383.75貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅86383.75結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用時：借：本年利潤