【tips】本文由梁志飛老師精心編輯整理，學(xué)知識(shí)，要抓緊！會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-撥開神秘面紗,看清真實(shí)容顏--《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》背后的深意2017年5月26日，國家稅務(wù)總局發(fā)布2017年16號(hào)公告《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》一文。

該公告主要有兩方面的內(nèi)容：

1、自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在購買方納稅人識(shí)別號(hào)欄填寫購買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

2、銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。

公告發(fā)出后，網(wǎng)上出現(xiàn)了好多解讀文章，譬如《10天后史上最嚴(yán)的發(fā)票新政，報(bào)銷該怎么辦？》、《最嚴(yán)發(fā)票令來襲：辦公用品發(fā)票不能隨便開》等等，就連中國青年報(bào)也刊登了《官方確認(rèn)！購物發(fā)票不能再開食品、辦公用品...》。諸如此類文章，泛濫朋友圈、財(cái)稅群。

必須說，此類文章都是在靠唬人的標(biāo)題，賺取眼球。國家稅務(wù)總局對(duì)于發(fā)票的管理，一直都是很嚴(yán)厲，從來沒有寬松過。

1、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額；

2、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條關(guān)于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

由上可知，16公告并沒有過多的更嚴(yán)厲的規(guī)定，只不過是對(duì)以前各種規(guī)定的進(jìn)一步細(xì)化強(qiáng)調(diào)，同時(shí)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了：購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

稅務(wù)總局強(qiáng)調(diào)企業(yè)索取普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，這個(gè)規(guī)定的深意是什么？這才是我們關(guān)注16號(hào)公告應(yīng)思考的問題。

2016年10月，隨著第六批試點(diǎn)單位成功上線，金稅三期工程已全面覆蓋全國所有省（區(qū)、市）國稅局、地稅局，這個(gè)作為國家電子政務(wù)十二金之一的大工程，終于圓滿竣工。金稅三期工程的全面覆蓋，意味著稅務(wù)總局對(duì)全國所有納稅人納稅信息數(shù)據(jù)庫的初步建成。利用稅收大數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門可以跨領(lǐng)域、跨行業(yè)跟蹤、記錄納稅人的投資、生產(chǎn)、分配和消費(fèi)行為，通過清洗、整合、加工后，立體化地呈現(xiàn)一個(gè)企業(yè)的真實(shí)圖像，從而評(píng)估納稅人信用情況，使稅務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管控更具針對(duì)性。

然而，前期的稅收大數(shù)據(jù)，重點(diǎn)放在了對(duì)納稅人開出的增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和收到的專用發(fā)票的信息采集和比對(duì)上，對(duì)于納稅人取得的增值稅普通發(fā)票信息，由于采集系統(tǒng)的先天缺陷，一直存在監(jiān)管缺失。

16號(hào)公告出臺(tái)前，增值稅普通發(fā)票的開具一直沒有強(qiáng)調(diào)納稅人識(shí)別號(hào)的填列，如此，納稅人開出的普通發(fā)票，信息采集系統(tǒng)只能依靠采集票面的漢字信息進(jìn)行信息識(shí)別歸類。而漢字信息的采集，不可避免的會(huì)出現(xiàn)偏差，從而造成采集到的企業(yè)信息數(shù)據(jù)存在誤差，使得納稅人納稅信息庫的數(shù)據(jù)失真。納稅人為其他企業(yè)開具增值稅發(fā)票，必須填寫納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，16號(hào)公告的這一規(guī)定，使得納稅人取得的普通發(fā)票的信息數(shù)據(jù)采集的所有問題迎刃而解。

1、納稅人開具必須填寫納稅人識(shí)別號(hào)的增值稅普通發(fā)票，如果不填寫納稅人識(shí)別號(hào)，屬于開具發(fā)票不規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其錯(cuò)誤的開票行為進(jìn)行處罰；

2、納稅人取得的必須填寫納稅人識(shí)別號(hào)的增值稅普通發(fā)票，如果按規(guī)定填寫了，該發(fā)票就會(huì)被輕松地記錄進(jìn)納稅人納稅信用數(shù)據(jù)庫，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集；

3、納稅人取得的必須填寫納稅人識(shí)別號(hào)的增值稅普通發(fā)票，如果未按規(guī)定填寫或者填寫錯(cuò)誤，該發(fā)票就不能被記錄進(jìn)納稅人納稅信用數(shù)據(jù)庫，無法進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，成為無效數(shù)據(jù)；

4、納稅人取得的虛假發(fā)票、套開發(fā)票等不合規(guī)定的票據(jù)，將無法被稅務(wù)機(jī)關(guān)采集到信息，成為無效數(shù)據(jù)。

根據(jù)以上情況分析，我們可以清晰看到國家稅務(wù)總局如何為每一個(gè)納稅人建立納稅信用數(shù)據(jù)庫，如何為每一個(gè)納稅人的有效數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅信息畫像，從而全方面的對(duì)納稅人進(jìn)行信用評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管控。

第一：通過防偽稅控開票系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人開出的發(fā)票信息的全面采集，確定收入總額；

第二：通過對(duì)納稅人取得的標(biāo)注納稅人識(shí)別號(hào)的專用發(fā)票或者普通發(fā)票的信息采集，再借助技術(shù)手段進(jìn)一步清洗、整合、加工，對(duì)納稅人的投資、生產(chǎn)、分配和消費(fèi)行為進(jìn)行畫像，確定納稅人的成本和費(fèi)用數(shù)據(jù)；

第三：根據(jù)國稅函[2009]3號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》規(guī)定，允許企業(yè)所得稅稅前扣除的合理的工資薪金必須是企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。企業(yè)如何依法履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)呢？通過地方稅務(wù)局的個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)員工發(fā)放的工資薪金進(jìn)行納稅申報(bào)，否則不允許稅前扣除。通過個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)，國家稅務(wù)總局將采集到納稅人的人力成本。

至此，國家稅務(wù)總局完整采集了納稅人的收入、材料及耗用成本、相關(guān)費(fèi)用、人工成本等基本數(shù)據(jù)，而這些數(shù)據(jù)的全面采集，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)輕松地為納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行3D畫像，建立起比較完整的納稅數(shù)據(jù)庫，計(jì)算出納稅人當(dāng)期的應(yīng)納增值稅、所得稅等納稅信息，從而輕松地判斷出納稅人的納稅申報(bào)信息是否真實(shí)可靠，然后進(jìn)行精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)管控。竊以為，這才是16號(hào)公告的真正含義。

至于納稅人取得的無法填列納稅人識(shí)別號(hào)