只分享有價值的知識點，本文由梁志飛老師精心收編，大家可以下載下來好好看看！【審計實操經(jīng)驗】內審推動公司業(yè)務流程改善

五年前我在廣州某家臺灣企業(yè)的子公司做審計主管時同集團審計領導就“審計績效”做過一次溝通，是從“合規(guī)性”檢查到“流程改善”的一種嘗試。“系統(tǒng)性作業(yè)改善”項目是一種籠統(tǒng)的說法，其核心和實質就是內審人員推動公司業(yè)務流程改善，但是怎么樣去做呢？如何去厘清里面的邏輯關系？我們把流程改善劃分為三個層次：第一：作業(yè)標準化：業(yè)務流程的各環(huán)節(jié)、動作都有統(tǒng)一的標準,標準化是一切改善的基礎、如果收集客戶的信息沒有統(tǒng)一的標準要求，那么收到的必然是一堆亂七八糟、無序的數(shù)據(jù)。第二：作業(yè)合理化：在標準化的基礎上進行統(tǒng)計、比較、分析，提出合理化的改進措施，使其流程更契合業(yè)務本身的邏輯。第三：作業(yè)系統(tǒng)化：有了前兩者，讓控制通過IT方式、通過系統(tǒng)來控制，實現(xiàn)自動化、系統(tǒng)化作業(yè)。用一個事例來說明這三者之間的關系，這也是推行“系統(tǒng)性作業(yè)改善”之前發(fā)生的故事，公司同客戶之間對賬，怎么也對不清楚，公司內部甚至無法證明貨物確實有離開工廠，交給物流公司，因此在做專項審計的時候我們提出讓“銷售出貨單”同“物品出廠放行單”相互勾稽到一起，進而要求所有的物品出廠，都要有前置單據(jù)與“放行單”相互勾稽。為了實現(xiàn)這一目的，要對公司物品出廠進行統(tǒng)計、分析、梳理，然后制定各種標準，規(guī)定填寫什么單據(jù)，單據(jù)填寫的規(guī)范，再把各類相關的單據(jù)E化，最后一步才能跟出廠放行單相互勾稽。前置單據(jù)與“出廠放行單”勾稽之初，會有很多問題、狀況發(fā)生，是新流程本身的不合理之處，也有可能是其他方面的，最終解決了這些問題，讓流程變得合理之后才能最終實現(xiàn)物品放行單與前置單據(jù)的有效勾稽，使得門衛(wèi)保安人員在檢查工作中有效識別出廠物品是否合理，得到授權。回到當初的問題，通過固化出來的報表，就可以檢查哪些出貨單有對應的“出廠放行單”，哪些是虛開的出貨單，同時也有利于對其他物品出廠的控制，也就是本次系統(tǒng)性作業(yè)改善的績效所在。后來領導提出了“系統(tǒng)性作業(yè)改善”項目作為內審部的KPI之一，初衷是好的，不過后來慢慢的也流于形式，即為了KPI表現(xiàn)的高分數(shù)而推動作業(yè)改善，結果就是有段時間內審部拼命的同各個部門推動作業(yè)表單E化，即無紙化作業(yè)。這個例子也許聽的有些云里霧里，拿我們最近開展的一個流程改善項目更好理解一些：公司一直都對產(chǎn)品在經(jīng)銷商業(yè)的“進銷存”進行控制，防止虛假銷售，也要求商務人員每月收集產(chǎn)品在商業(yè)公司的銷售及庫存信息，但是由于和商業(yè)公司之間的合作是持續(xù)性的，沒有辦法對產(chǎn)品的期初庫存進行有效的判斷，所以即使有了虛假銷售，這種控制手段也難起到明顯的效果，商務同事的“銷售流向核查報告”也只是泛泛而查，當初在2013年的時候就提出過用產(chǎn)品批號來管控異常銷售，但是以當時的條件根本做不到：1）很多商業(yè)公司提供的銷售數(shù)據(jù)不包含批號信息2）即使有批號信息，也是不完整的3）公司剛剛開始要求提供產(chǎn)品庫存數(shù)據(jù)，庫存日期都不一致也就是說，正因為在批號管理上面沒有做到標準化，我們沒有辦法進行比較好的控制，而現(xiàn)在再一次提出，上面的三個問題已經(jīng)逐步解決，批號管理的時機已經(jīng)成熟，請IT開發(fā)出來相應的管理報表，不單單可以查看銷售數(shù)據(jù)異常，還對商務部門同事的商業(yè)核查提供導向，即帶著問題總比漫無目的要有效的多?，F(xiàn)在回頭反思當初“系統(tǒng)性作業(yè)改善”：想法是好的，其中的一些項目做得也是比較成功的，比如說“不良品處理追蹤”，但是過度追求“系統(tǒng)性作業(yè)改善”，離開了審計項目，審計人員對公司的運營了解知之甚少，“流程改善”也就成了無源之水。現(xiàn)在公司對內審部提出了“改善流程”、“提升效率”、“防范風險”的新價值導向。我認為內審部門不應該只關注“合規(guī)”與“合理”，否則就要被公司或管理層的需求給淘汰。窮則變，變則通。只有想到的永遠比要求的更遠一點，才能保持不斷進步。新的價值導向下，如何規(guī)劃內審的職能，進而如何規(guī)劃自己的年度工作安排。新的要求催生了新的審計業(yè)務開展邏輯：1）年度審計任務——發(fā)現(xiàn)流程薄弱環(huán)節(jié)——對其持續(xù)監(jiān)督——提交年度評估報告項目審完了，盯著問題或重點看，持續(xù)關注，直到年底給出一個總的流程評估報告2）業(yè)務持續(xù)監(jiān)督——對其異常進行專項審計——提交年度評估報告選擇能夠反映業(yè)務風險的監(jiān)控點每個月|季度盯著看，跟進其改善，有問題就做專項審計，然后年底給出一份總的流程評估報告內審人員通過由單純的“合規(guī)”檢查，一步步扎扎實實的過度到“推動流程改善”、“提升效率”、“防范風險”，角色由單一的“稽核員”變成“流程管理專家”，如何推動流程改善？得先參與到流程當中，方法就是通過審計項目或者對業(yè)務的持續(xù)監(jiān)督，熟悉了才好下手。至于再下一步內審的方向在哪里，我想應該是在“流程規(guī)劃階段”和“戰(zhàn)略到目標、管理行為的轉變過程”發(fā)揮自己的應有的價值。徹底實現(xiàn)由“價值保護”到“價值創(chuàng)造”的轉變。

結語：會計是一個注重積累的職業(yè)，出納、會計、主管、經(jīng)理一路攀升，是正常的