會計實操文庫1/25記賬實操-園林綠化公司賬務(wù)處理會計做賬的基本流程大體可以分為七個步驟1、給原始憑證分類→2、編制會計憑證→3、登錄會計賬簿→4、記賬憑證匯總→5、登錄總賬→6、對賬結(jié)賬→7、編制會計報表下面就詳細說明一下:1、給原始憑證分類首先，拿來原始憑證后，要檢查是否合乎入賬手續(xù)。你們看到這些原始憑證后面的簽字，實際就是報銷手續(xù)，這張票據(jù)最初拿到的人就是經(jīng)手人，他要先簽字，然后拿到財務(wù)部門鑒定這張票據(jù)是否正規(guī)，如果是發(fā)票，要檢查是否有稅務(wù)監(jiān)制章，然后看以下四點：1）付款單位的名稱、填制憑證的日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位、金額等要素是否完備2）大小寫金額是否一致，與剪口處是否相符3）是否有開發(fā)票單位的簽章4）是否有相關(guān)人員的簽名我們開發(fā)票的時候也要注意這些，金額前要加人民幣符號“￥”封住如果一次報銷的票據(jù)太多，比如飛機、車、船票，購買機票、車票的延伸服務(wù)費和手續(xù)費，郵電手續(xù)費，定額餐飲發(fā)票，過路過橋費，停車、洗車費等小型零散的發(fā)票，必須使用粘貼單會計要復(fù)核經(jīng)手人填報的金額是否正確、票據(jù)是否合格，記著：不許用白條子入賬白條子指的是什么呢就是你購貨或消費的時候，收到的原始憑證是一些收據(jù)之類的，不是稅務(wù)部門監(jiān)制的，也就是沒有稅務(wù)監(jiān)制章，我們常說不是正規(guī)發(fā)票，在本企業(yè)可以入賬算費用，但是稅務(wù)部門不承認，他不允許你當作支出抵扣，計提所得稅的時候都要調(diào)整出去”你可以會問了：稅務(wù)管那么寬??？你想啊，你購貨的時候?qū)Ψ綉?yīng)該開發(fā)票而沒開，那么他就逃稅了，稅務(wù)局找不到賣貨的人，他不找你算賬??？還有啊，白條子數(shù)額大了還要罰款呢所以，我們記賬的時候一定要掌握好這一條：一切向稅務(wù)看齊，準沒錯。就像司機怕交警，會計怕的是稅管，但只要按規(guī)定記賬，誰都不用怕這些票據(jù)在財務(wù)這里檢查合格了，還要拿到同意這項支出的部門經(jīng)理簽字，然后總經(jīng)理簽字，最后再拿到財務(wù)部做賬務(wù)處理企業(yè)自己都有自己的管理制度，也不盡相同，但正常的手續(xù)應(yīng)該是這樣的會計拿來這些原始憑證后，按時間順序排好，再按會計要素分類，就是分析出屬于哪類的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，然后確定會計科目，找準借貸方，就可以做記賬憑證了這些說出來好像挺麻煩的，做起來就簡單了，一過眼就知道怎么做了必需要知道的，會計做賬7個步驟2、編制記賬憑證根據(jù)原始憑證的分類，我們就可以做憑證了，憑證也叫傳票我們拿到一張1000元的借條，我們根據(jù)它做記賬憑證先寫日期，再寫摘要，寫上科目，寫上金額，附憑證有幾張原始憑證，就填幾張記賬憑證編寫完畢，還要進行審核，因為都是自己做的，一不留神可能就出錯3、登錄會計賬簿憑證審核無誤后，就應(yīng)該登錄賬簿了。先給憑證按時間順序編號，再根據(jù)記賬憑證上的科目，逐筆登錄到對應(yīng)的賬簿上，你看這是現(xiàn)金吧，就登錄到現(xiàn)金賬上賬簿中只有現(xiàn)金和銀行存款日記賬要做到日清月結(jié)，現(xiàn)金賬的余額要和庫存也就是保險柜中的現(xiàn)金數(shù)目核對，銀行賬的余額要和銀行對賬單定期核對，其他的明細賬是每個月結(jié)一次就行了記賬時和做憑證一樣，字體要工整，要讓別人也能認出來，數(shù)字金額要斜著寫，寫在格的二分之一處，一是好看，二是為了改錯留有余地。我們在學(xué)校的時候，有專門的練習本，不知道現(xiàn)在有沒有了記賬憑證做完了，記賬就是抄賬，把憑證上的內(nèi)容抄到賬簿上就完事了，很簡單4、記賬憑證匯總就是把記賬憑證的科目和金額匯集到一起，我一般看積累的憑證有到看看夠兩三公分厚了，就進行一次匯總匯總的順序是：按憑證上的編號排好順序，然后根據(jù)憑證上的科目做丁字賬，一個科目一個科目的抄寫，最后合計，看借方總合計數(shù)是否等于貸方總合計數(shù)，相等了，說明平了，然后把數(shù)據(jù)抄寫在記賬憑證匯總表上要是不相等說明你做錯了你看這憑證，怎么做都是平的，匯總不平，不是抄寫錯了，就是數(shù)字打錯了，或者借貸方寫反了，一查就出來了，所以做會計的一定要細心，會省很多麻煩這個錯了還好找，賬記錯了查起來才鬧心呢不過現(xiàn)在都電算化了，點幾下鍵子就完事了你可能又要問了：我們還學(xué)手工賬干嘛呀就像現(xiàn)在都能用電腦打字了，還學(xué)寫字干嘛呀學(xué)手工會計，學(xué)的是賬理，不懂這些，給你個財務(wù)軟件也不知道怎么用5、登錄總賬根據(jù)試算平衡的記賬憑證匯總表，登錄總賬。登錄總賬和明細賬有點不同，在明細賬上，借方、貸方各自記一行，而總賬是借貸方在一行上還有，明細賬是按照憑證記的，總賬是按著匯總登錄的如果業(yè)務(wù)量小，一個月匯總一次，登錄一次總賬就可以，這些都看具體的情況。順便說一下總賬和明細賬的關(guān)系它們是相互制約的關(guān)系?？傎~，就是記各個明細賬總數(shù)的，明細賬，是總賬的細分類。總賬記的是會計的一級科目，而明細賬除了一級科目，還有二級科目，比如固定資產(chǎn)一級科目，固定資產(chǎn)的項目就是它的二級科目還有費用帳、低值易耗品賬、應(yīng)交稅金賬等等到了月末，各個明細賬的余額必須等于相對應(yīng)的總賬余額，如果不等，那多半是明細賬記錯了或記落了造成的差錯可能是記錯借貸方了，或者記錯科目了，或者數(shù)字寫錯了，隨著經(jīng)驗的積累，發(fā)現(xiàn)錯誤，很快就能找到，這一點也能衡量出會計對業(yè)務(wù)的熟練程度，都說會計有經(jīng)驗，也指的是這個，就像有經(jīng)驗的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪兒不對勁6、對賬結(jié)賬記完總賬就該對賬和結(jié)賬了，只要憑證是正確的，登錄完的賬也應(yīng)該是正確的，現(xiàn)在用財務(wù)軟件的，這個可以保證，但是手工記賬，就不保了，因此要經(jīng)常對賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符結(jié)賬就是結(jié)算出把一段時間內(nèi)本期的發(fā)生額合計和余額，然后將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬7、編制會計報表記完總賬后，試算平衡了，就可以編制財務(wù)會計報表了。園林綠化公司常見業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理分錄實例：1.購買苗木借：消耗性生物資產(chǎn)-苗木應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2.發(fā)生人工種植費用借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬3.購買化肥、農(nóng)藥等借：原材料-化肥/農(nóng)藥應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款4.領(lǐng)用化肥、農(nóng)藥借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸：原材料-化肥/農(nóng)藥5.提供綠化工程服務(wù)，收到預(yù)付款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款6.綠化工程施工中發(fā)生的各項費用借：工程施工-合同成本貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬等7.確認綠化工程收入借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8.結(jié)轉(zhuǎn)綠化工程成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：工程施工-合同成本例如：1.購買一批苗木，價款10,000元，增值稅900元，款項通過銀行支付。借：消耗性生物資產(chǎn)-苗木10,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款10,9002.本月發(fā)生人工種植費用5,000元，尚未支付。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本5,000貸：應(yīng)付職工薪酬5,0003.購買化肥2,000元，農(nóng)藥1,000元，增值稅390元，款項已付。借：原材料-化肥2,000原材料-農(nóng)藥1,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）390貸：銀行存款3,3904.領(lǐng)用化肥1,500元，農(nóng)藥800元用于種植。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本2,300貸：原材料-化肥1,500原材料-農(nóng)藥8005.承接一項綠化工程，收到客戶預(yù)付款30,000元，存入銀行。借：銀行存款30,000貸：預(yù)收賬款30,0006.綠化工程施工中，購買材料花費5,000元，支付人工費用8,000元。借：工程施工-合同成本13,000貸：銀行存款5,000應(yīng)付職工薪酬8,0007.綠化工程完工，確認收入100,000元，增值稅9,000元，之前已預(yù)收30,000元，剩余款項尚未收到。借：預(yù)收賬款30,000應(yīng)收賬款79,000貸：主營業(yè)務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9,0008.結(jié)轉(zhuǎn)綠化工程成本80,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本80,000貸：工程施工-合同成本80,0009.結(jié)轉(zhuǎn)損益借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用主要賬務(wù)處理一、園林綠化公司的特點園林綠化行業(yè)屬于建筑業(yè)，但也不同于普通的建筑業(yè)。園林綠化項目中種植的綠色生態(tài)植物屬于農(nóng)業(yè)種植業(yè)，植物是具有生命的生物資產(chǎn)；其中只有堆山、挖湖、廊亭、園路等土建工程屬于傳統(tǒng)的建筑業(yè)內(nèi)容。園林綠化項目的合同期限要跨越多個年度。施工階段一般需要3～6個月，綜合性的項目可能需要1～2年。施工結(jié)束竣工驗收后養(yǎng)護期，養(yǎng)護期一般2～3年，養(yǎng)護期結(jié)束項目移交后才能結(jié)束項目核算。因此園林綠化項目一般要跨越3～5個年度。二、收入成本確認方法園林綠化工程施工完成時即完成了工程量清單的全部內(nèi)容，養(yǎng)護期進行澆水、施肥、病害防治、防凍等維護保養(yǎng)，養(yǎng)護期內(nèi)死亡的綠色植物需要補種。受養(yǎng)護期時間長短及項目工程量清單的影響，不同項目施工完成時已投入成本占項目預(yù)計總成本的比例不一，大致在70%～80%之間。

園林綠化行業(yè)的以上特點決定了以已完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例和以工期進度確定完工進度的這兩個方法都不適用，采用累計實際發(fā)生的成本占合同預(yù)計總成本的比例的方法（即建造合同完工百分比法）來確定完工進度更合理，這也是實務(wù)中普遍采用的一種方法。

三、園林綠化公司苗木等等農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣的特別規(guī)定1、購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷項上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率（2018年5月1日之前是11%）計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷項上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。2、關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品銷項的注釋：（1）小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機關(guān)代開的普通發(fā)票。（稅率為3%的普通發(fā)票）可按9%（2019年4月1日之前是10%）的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。（2）增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按9%（2019年4月1日之前是10%）的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。（專業(yè)合作社開具的免稅普通發(fā)票）（3）增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，購買方可按9%（2019年4月1日之前是10%）的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。

（4）收購發(fā)票（開具收購發(fā)票需要提供身份證復(fù)印件、銀行卡號、合同、村委會證明。）四、常用分錄園林綠化公司與一般建筑公司會計分錄基本相同，養(yǎng)護期進行澆水、施肥、病害防治、防凍等維護保養(yǎng)費用計入工程施工--合同成本--其他直接費用，養(yǎng)護期內(nèi)死亡的綠色植物補種費用計入工程施工合同成本--材料費。1.

收到資金

附件：銀行回單、驗資報告、借款合同等

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款（實收資本、短期借款等）

2.

預(yù)收發(fā)包方工程款

附件：銀行回單、收款收據(jù)，繳款書等借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款-客戶借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅（2%）借：應(yīng)交稅費-城建稅借：應(yīng)交稅費-教育費附加借：應(yīng)交稅費-地方教育費附加等借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

3.

材料采購入庫

3.1材料入庫未收到發(fā)票

附件：驗收單、材料清單、入庫單借：原材料--主材（不含稅）

借：原材料--輔材（不含稅）借：原材料--五金電料（不含稅）借：原材料--苗木等（不含稅）

貸：應(yīng)付賬款-暫估-XXX單位3.2收到發(fā)票，分錄紅字沖回金額為負數(shù)。附件：發(fā)票3.2.1先沖銷借：原材料--主材（不含稅）

（紅字沖回）借：原材料--輔材（不含稅）

（紅字沖回）借：原材料--五金電料（不含稅）

（紅字沖回）借：原材料--苗木等

（不含稅）

（紅字沖回）貸：應(yīng)付賬款--XXX單位3.2.2按正確的做借：原材料--主材借：原材料--輔材借：原材料--五金電料借：原材料--苗木借：

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅（應(yīng)交稅費－待認證進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商

4.

付材料款

附件：銀行回單、結(jié)算單、合同借：預(yù)（應(yīng)）付賬款-客戶

貸：銀行存款

5.原材料出庫

附件：出庫單借：工程施工-合同成本--直接材料借：工程施工-合同成本--其他直接費用借：工程施工-合同成本--間接費用

貸：原材料--主材

貸：原材料--輔材

貸：原材料--五金電料

貸：原材料--苗木等

6.銷售剩余原材料

附件：出庫單，收款收據(jù)，發(fā)票6.1收款借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅6.2結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料-主材

貸：原材料-輔材

貸：原材料-五金電料

貸：原材料--苗木

7.發(fā)生當月勞務(wù)分包費用

附件：勞務(wù)結(jié)算單、工資表等借：工程施工-合同成本--人工費

貸：應(yīng)付賬款--XXX單位（應(yīng)付職工薪酬）

8.支付勞務(wù)費用

附件：勞務(wù)發(fā)票、工資表、銀行回單借：應(yīng)付賬款--XXX單位（應(yīng)付職工薪酬）

貸：銀行存款

9.當月發(fā)生機械使用費

附件：銀行回單、付款申請單、施工機械費用結(jié)算單、發(fā)票9.1

月底結(jié)算，暫估入賬

借：工程施工-合同成本--機械使用費（含稅）

貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-客戶9.2收到專票，先沖銷借：工程施工-合同成本--機械使用費（紅字沖回）

貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-客戶（紅字沖回）9.3收到專票借：工程施工-合同成本--機械使用費借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅（應(yīng)交稅費－待認證進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付機械款-XXX單位9.4付款

借：應(yīng)付賬款--租賃款-XXX單位

貸：銀行存款

10.

報銷招待、差旅、油費及過路費等

附件：發(fā)票、費用報銷審批單借：工程施工-合同成本-間接費用-－各明細科目借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅（應(yīng)交稅費－待認證進項稅額）

貸：其他應(yīng)收款-備用金-個人貸：銀行存款等

11、確認分包工程成本及付款

附件：工程進度確認單、發(fā)票、付款申請單、合同、銀行回單、工程進度確認單、承包方收款收據(jù)11.1工程進度確認，暫估入賬借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目（含稅）

貸：應(yīng)付賬款-暫估-客戶11.2收到分包方專票借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目（紅字沖銷）

貸：應(yīng)付賬款-暫估-客戶（紅字沖銷）11.3借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅（應(yīng)交稅費－待認證進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款-XXX單位

11.4支付分包工程款

借：應(yīng)付賬款-XXX單位

貸：銀行存款

12.固定資產(chǎn)、低值易耗品采購入庫

附件：采購申請單、入庫單、出庫單、發(fā)票、驗收單、折舊明細表12.1購入資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備等借：低值易耗品借：

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅（應(yīng)交稅費－待認證進項稅額）

貸：銀行存款12.2月末計提折舊借：工程施工-合同成本-其他直接費用-工程項目（生產(chǎn)用）借：工程施工-合同成本-間接費用－折舊及攤銷-工程項目（非生產(chǎn)用）

貸：累計折舊

13、交增值稅13.1當月繳納當月增值稅額

附件：交稅憑證、銀行回單借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-已交稅金

貸：銀行存款13.2當月交上月就交增值稅借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

14.計提工資費用及發(fā)放工資

附件：工資表、銀行回單14.1計提項目管理人員工資借：工程施工-合同成本--間接費用－職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬--工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌

-失業(yè)

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金

貸：應(yīng)交稅費-個人所得稅

14.2計提生產(chǎn)人員福利費、教育經(jīng)費及統(tǒng)籌借：工程施工-合同成本--直接人工

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌

-失業(yè)

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷

貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金

貸：

應(yīng)交稅費-個人所得稅14.3發(fā)工資

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費

貸：銀行存款14.4交社會統(tǒng)籌借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌

-醫(yī)療借：

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌

-失業(yè)借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育借：

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷

借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金

貸：銀行存款14.5交個稅借：應(yīng)交稅費-個人所得稅

貸：銀行存款

15.按合同約定辦理結(jié)算金額并收款

15.1結(jié)算（附件：結(jié)算單）

借：應(yīng)收賬款-客戶（預(yù)收賬款）

貸：工程結(jié)算-工程項目

貸：應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅15.2收款(附件：銀行回單、收款收據(jù))借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款-客戶（預(yù)