第二章增值稅法增值稅法概述稅率與征收率目

錄0103征稅范圍與納稅人義務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算0204出口貨物退（免）稅05申報(bào)與繳納0607增值稅專用發(fā)票的使用和管理1.了解增值稅的產(chǎn)生和發(fā)展過程；2.理解增值稅的概念和類型、增值稅的作用、增值稅的納稅人及其分類；3.掌握我國現(xiàn)行增值稅的征稅范圍、增值稅的稅率、應(yīng)納稅額的計(jì)算；4.熟悉增值稅出口退稅額的計(jì)算、增值稅的增收管理；知識目標(biāo)第二章增值稅法技能目標(biāo)1.能夠熟練運(yùn)用增值稅法的規(guī)定解決實(shí)際工作中的涉稅問題；2.能夠熟練進(jìn)行增值稅應(yīng)繳稅款的計(jì)算以及納稅申報(bào)工作。第二章增值稅法06申報(bào)與繳納一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(一)基本規(guī)定《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有以下三種情況：（1）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（2）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。（3）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(二)具體規(guī)定銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體有以下幾種：（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天。（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。二、納稅期限(一)增值稅納稅期限的規(guī)定增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。(二)增值稅報(bào)繳稅款期限的規(guī)定（1）納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。（2）納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起15日內(nèi)繳納稅款。（3）納稅人出口適用稅率為零的貨物，可以按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅。三、納稅地點(diǎn)(一)固定業(yè)戶的納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(二)非固定業(yè)戶的納稅地點(diǎn)非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(三)進(jìn)口貨物增值稅納稅地點(diǎn)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。四、增值稅一般納稅人的納稅申報(bào)辦法(一)基本規(guī)定1.納稅主體凡增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）均按本辦法進(jìn)行納稅申報(bào)。2.納稅申報(bào)資料（1）增值稅納稅申報(bào)表及其兩個(gè)附表和固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表。（2）附報(bào)資料：①已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)。②符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。③海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證的復(fù)印件。④運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件。⑤收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。⑥收購農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票復(fù)印件。⑦主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。四、增值稅一般納稅人的納稅申報(bào)辦法(二)增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表四、增值稅一般納稅人的