注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析

答案0522-61

1、人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務(wù)

所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是()。【單選

題】

A.如果利害關(guān)系人存在過錯，應(yīng)當(dāng)減輕ABC會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

B.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對所有使用了其不實審計報告的機構(gòu)或人員

承擔(dān)賠償責(zé)任

C.ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其收取的審計費用為限

D.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔(dān)第一

責(zé)任

正確答案:A

答案解析:事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而

受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，選項B不正確;事務(wù)所應(yīng)對其過錯

及其過錯程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，選項C不正確;與利害關(guān)系人發(fā)生

交易的被審計單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任，選項D不正確。

2、在對營業(yè)收入進行細(xì)節(jié)測試時,A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票

進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票,A注冊會計師記錄的識別特征通

常是()?！締芜x題】

A.銷售發(fā)票的開具人

B.銷售發(fā)票的編號

C.銷售發(fā)票的金額

D.銷售發(fā)票的付款人

正確答案:B

答案解析:識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對

某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性,四個選項中只

有B符合要求。

3、利害關(guān)系人以ABC會計師事務(wù)所出具了不實報告并致其遭受損失

為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不

將其界定為不實報告的是()?！締芜x題】

A.ABC會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計

報告

B.ABC會計師事務(wù)所出具的與甲公司預(yù)期的形式和內(nèi)容不同的審計報

告

C.ABC會計師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計

報告

D.ABC會計師事務(wù)所違反誠信公允原則出具的具有誤導(dǎo)性陳述的審計

報告

正確答案舊

答案解析:根據(jù)司法解釋的規(guī)定，會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊

會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)

則以及誠信公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺

漏的審計業(yè)務(wù)報告，應(yīng)認(rèn)定為不實報告，不包括選項Bo

4、在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中,A注冊會計師

認(rèn)為正確的是()?！締芜x題】

A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

正確答案:A

答案解析:審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。如果注

冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止

后的六十天內(nèi)。

5、人民法院審理后認(rèn)為ABC會計師事務(wù)所出具了不實報告，給利害關(guān)

系人造成損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的

是()。【單選題】

A.如果ABC會計師事務(wù)所故意出具不實報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補充賠償責(zé)任

B.如果ABC會計師事務(wù)所明知甲公司的財務(wù)會計處理會直接損害利害

關(guān)系人的利益而予以隱瞞，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

C.如果ABC會計師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應(yīng)當(dāng)承

擔(dān)補充賠償責(zé)任

D.如果ABC會計師事務(wù)所與甲公司惡意串通出具不實報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)

補充賠償責(zé)任

正確答案舊

答案解析:如果ABC會計師事務(wù)所故意出具不實報告、未拒絕甲公司

出具不實報告的要求、與甲公司惡意串通出具不實報告,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶

賠償責(zé)任，選項ACD不正確。

6、在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中,A注冊會計師的詢問對象

通常不包括的是()?！締芜x題】

A.內(nèi)部審計人員

B.董事會成員

C.證券監(jiān)管機構(gòu)

D.內(nèi)部法律顧問

正確答案:C

答案解析:注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，被審

計單位內(nèi)部的其他人員在某種程度上并不構(gòu)成管理層，但也可能知悉關(guān)

聯(lián)方關(guān)系及其交易以及相關(guān)控制。這些人員可能包括：(1)治理層成

員；(2)負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以

及對其進行監(jiān)督或監(jiān)控的人員;(3)內(nèi)部審計人員；(4)內(nèi)部法律顧問;(5)負(fù)

責(zé)道德事務(wù)的人員。不包括選項C。

7、在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關(guān)審計固有限制

的說法中,A注冊會計師認(rèn)為正確的有()?！径噙x題】

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制

C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主觀決策而受到限制

正確答案:A、D

答案解析:內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目

標(biāo)提供合理保證。內(nèi)部控制實現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響。

這些限制包括：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致

內(nèi)部控制失效；(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)?/p>

凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

8、在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法

中,A注冊會計師認(rèn)為正確的有()?！径噙x題】

A.A注冊會計師的區(qū)間估計應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方

法

B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可

能的

C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計中不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估

計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當(dāng)?shù)?/p>

正確答案:B、C、D

答案解析:“如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊會計師應(yīng)當(dāng)……”,

說明注冊會計師的區(qū)間估計是可以采用有別于管理層的假設(shè)或方法的，

選項A不正確。

9、下列各情形中,A注冊會計師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿

作出事務(wù)性變動的是()。【單選題】

A.A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

B.A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

D.A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證

據(jù)

正確答案:D

答案解析:在歸檔期間對審計工作底稿做出的事務(wù)性變動,主要包括:冊U

除或廢棄被取代的審計工作底稿;對審計工作底稿進行分類、整理和交

叉索引;對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可;記錄在審計報告目

前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。

不包括選項D。

10、人民法院在審理過程中確定了歸責(zé)原則，下列有關(guān)歸責(zé)原則的說法

中正確的是()。【單選題】

A.如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯，也應(yīng)承擔(dān)一定的賠

償責(zé)任

B.如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計報告以

外因素引起的，可以推定不實報告與損失不存在因果關(guān)系

C.如果甲公司故意編制虛假財務(wù)報表,ABC會計師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任

D.如果甲公司的無意行為導(dǎo)致財務(wù)報表存在錯報,A