第一章會(huì)計(jì)法律制度黔江中職高中部財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第一章會(huì)計(jì)法律制度一會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成二會(huì)計(jì)工作管理體制三會(huì)計(jì)核算四會(huì)計(jì)監(jiān)督五會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員六法律責(zé)任第二部分1、制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度2、會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制具體會(huì)計(jì)行政管理職能3、會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)4、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制1、制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施是財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作一項(xiàng)“最基本”的職能。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限：具體會(huì)計(jì)行政管理職能第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制2、會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理包括：會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理。具體會(huì)計(jì)行政管理職能準(zhǔn)入管理財(cái)政部門對(duì)“會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得”、“代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立”、“注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的取得”“注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立”等所進(jìn)行的條件設(shè)定。運(yùn)行管理財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。退出管理指財(cái)政部門對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中有違反《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》行為的機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會(huì)計(jì)市場(chǎng)。注意：對(duì)于獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員是否“持續(xù)符合”相關(guān)的資格和條件，也屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理的范疇。注意：對(duì)會(huì)計(jì)出版市場(chǎng)、培訓(xùn)市場(chǎng)、境外“洋資格”的管理等也屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制3、會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)（1）目前我國(guó)基本形成了階梯式的會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)機(jī)制，包括“初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制，和“會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才”的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)等。具體會(huì)計(jì)行政管理職能（2）財(cái)政部和地方財(cái)政部門對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的范疇。注意：無(wú)從業(yè)資格、無(wú)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、無(wú)總會(huì)計(jì)師第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制例題具體會(huì)計(jì)行政管理職能【例題·判斷題】中國(guó)人民解放軍總裝備部可以依照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。（）『正確答案』×『答案解析』中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案?！赫_答案』B『答案解析』會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理包括會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理，而對(duì)于財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查是屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理【例題·單選題】財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查，稱之為會(huì)計(jì)市場(chǎng)的（）。A.準(zhǔn)入管理B.運(yùn)行管理C.退出管理D.培訓(xùn)管理『正確答案』C『答案解析』選項(xiàng)C是由公安機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，不是財(cái)政部門負(fù)責(zé)。A：準(zhǔn)入管理B：人才評(píng)價(jià)D：運(yùn)行管理【例題·單選題】財(cái)政部門在會(huì)計(jì)人員管理中的工作職責(zé)不包括（）。A.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理B.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理C.追究違法會(huì)計(jì)人員的刑事責(zé)任D.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)工作的行業(yè)自律管理依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《社會(huì)團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定，在財(cái)政部黨組和理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織學(xué)會(huì)的三大特征：學(xué)術(shù)性專業(yè)性非營(yíng)利性經(jīng)財(cái)政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依法注冊(cè)登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營(yíng)利性國(guó)家一級(jí)社團(tuán)組織，是總會(huì)計(jì)師行業(yè)的全國(guó)自律組織。中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作1.誰(shuí)是單位負(fù)責(zé)人？（1）單位法定代表人（針對(duì)法人企業(yè)）：公司制業(yè)的董事長(zhǎng)（執(zhí)行董事或經(jīng)理），國(guó)有企業(yè)的廠長(zhǎng)（經(jīng)理），國(guó)家機(jī)關(guān)最高行政長(zhǎng)官；（2）法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人（針對(duì)非法人企業(yè)）：“代表”合伙企業(yè)的合伙人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的“投資人”?！咀⒁狻繒?huì)計(jì)從業(yè)資格不考《公司法》，所以考試中遇到公司制企業(yè)的總經(jīng)理不能選。單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理2.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)什么？（1）“單位負(fù)責(zé)人”對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的“真實(shí)性、完整性”負(fù)責(zé)。（2）“單位負(fù)責(zé)人”應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。（3）“單位負(fù)責(zé)人”不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)?！咀⒁狻繂挝回?fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)?！咀⒁狻繂挝回?fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制例題單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理【例題·多選題】下列公司人員中，（）應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。A.某有限責(zé)任公司的董事長(zhǎng)B.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人C.某有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)D.某合伙企業(yè)的合伙人『正確答案』AB『答案解析』可以作為單位負(fù)責(zé)人包括：（1）單位法定代表人（針對(duì)法人企業(yè)），公司制企業(yè)的董事長(zhǎng)，國(guó)有企業(yè)的廠長(zhǎng)（經(jīng)理），國(guó)家機(jī)關(guān)最高行政長(zhǎng)官；（2）法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人（針對(duì)非法人企業(yè)）：代表合伙企業(yè)的合伙人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人等『正確答案』BD『答案解析』單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的單位負(fù)責(zé)人保證會(huì)計(jì)資料的要求有（）。A.合理B.真實(shí)C.全面D.完整第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制例題單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理【例題·多選題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的是（）。A.單位負(fù)責(zé)人必須事事參與，嚴(yán)格把關(guān)B.單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)C.不能授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員辦理違法事項(xiàng)D.應(yīng)依法做好會(huì)計(jì)核算工作『正確答案』BC『答案解析』選項(xiàng)A，單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)。選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。『正確答案』×『答案解析』單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，承擔(dān)的是領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，并不是承擔(dān)全部責(zé)任。【例題·判斷題】單位負(fù)責(zé)人為單位會(huì)計(jì)責(zé)任主體，就是說(shuō)如果一個(gè)單位會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)違法違紀(jì)行為，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)全部責(zé)任。（）第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制1.設(shè)置原則各單位應(yīng)依據(jù)“會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)”的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的“中介機(jī)構(gòu)”代理記賬。中介機(jī)構(gòu)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、持有代理記賬許可證書(shū)的其他代理記賬機(jī)構(gòu)。2.具體影響因素：（1）單位規(guī)模的大?。?）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)（3）經(jīng)營(yíng)管理的需要單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制3.代理記賬（第五節(jié)調(diào)整至此處）

（1）行政許可申請(qǐng)?jiān)O(shè)立“除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外”的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的“縣級(jí)”以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由“財(cái)政部”統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書(shū)。（2）設(shè)立條件①有“3名”以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的“專職”從業(yè)人員；②主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有“會(huì)計(jì)師”以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；③有固定的辦公場(chǎng)所；④有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制（1）從事會(huì)計(jì)工作，必須取得“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)”。（2）擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)”外，還應(yīng)當(dāng)具備“會(huì)計(jì)師”以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格“或”者從事會(huì)計(jì)工作“三年”以上的經(jīng)歷。

【提示】從業(yè)資格+專業(yè)技術(shù)資格或3年工作經(jīng)歷

【注意】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是在一個(gè)單位內(nèi)部具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。。

財(cái)政部只對(duì)從事會(huì)計(jì)工作人員的相關(guān)資格條件進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，會(huì)計(jì)人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理（三）會(huì)計(jì)人員的選拔任用——法內(nèi)自愿法定意定第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制關(guān)于總會(huì)計(jì)師

1.任職資格擔(dān)任總會(huì)計(jì)師的應(yīng)當(dāng)在取得“會(huì)計(jì)師”任職資格“后”主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)工作不少于“3年”。【提示】會(huì)計(jì)證+會(huì)計(jì)師證+3年以上從業(yè)經(jīng)驗(yàn)2.設(shè)置規(guī)定（1）國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。（2）設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位,在單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不得設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊的副職。單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理（三）會(huì)計(jì)人員的選拔任用——法內(nèi)自愿補(bǔ)充第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制（四）會(huì)計(jì)人員回避制度回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對(duì)可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)人員實(shí)行“任職回避”和“業(yè)務(wù)回避”的一種制度。1.范圍《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位”任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。2.內(nèi)容（1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

【提示】直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系（父母，子女）、三代以內(nèi)旁系血親（兄弟姐妹）以及配偶關(guān)系。單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制血緣關(guān)系圖單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制例題單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理【例題·判斷題】老趙為某國(guó)有單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理，他將其女兒安排在本部門擔(dān)任存貨會(huì)計(jì)，他的這一行為違背了會(huì)計(jì)人員回避制度。（）『正確答案』×『答案解析』本題考核會(huì)計(jì)人員回避制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作，而非會(huì)計(jì)工作?！赫_答案』ACD『答案解析』選項(xiàng)B，審計(jì)工作不屬于會(huì)計(jì)工作管理體制的內(nèi)容。【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作管理體制的內(nèi)容有（）。A.會(huì)計(jì)工作的行政管理B.審計(jì)工作的行政管理C.單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理D.會(huì)計(jì)工作的自律管理第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制例題單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理【例題·多選題】甲公司是一家大型國(guó)有企業(yè)，2012年1月，公司總經(jīng)理張某以加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)部管理為由，將自己同學(xué)的侄女李某，調(diào)入該公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任出納，并兼管會(huì)計(jì)檔案工作。李某到公司財(cái)務(wù)部工作后，經(jīng)過(guò)兩年的努力，取得了會(huì)計(jì)從業(yè)證書(shū)。2014年2月，張總經(jīng)理任命李某為該公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理，全面主持該公司財(cái)務(wù)部工作，下列表述中錯(cuò)誤的有（）。A.2012年1月甲公司張總經(jīng)理任命同學(xué)的侄女李某擔(dān)任該公司出納工作符合規(guī)定B.2012年1月甲公司張總經(jīng)理讓同學(xué)的侄女李某兼管會(huì)計(jì)檔案工作符合規(guī)定C.該公司違背了會(huì)計(jì)人員回避制度D.2014年2月任命李某為該公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理符合規(guī)定『正確答案』ABCD『答案解析』（1）出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（2）從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)