2022年中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》真題解析9.4批次1.【單選題】制造企業(yè)與非關(guān)聯(lián)方發(fā)生的下列各項(xiàng)交易中，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理的是（）。A.以生產(chǎn)成本為280萬元的產(chǎn)品換取客戶持有的（江南博哥）公允價(jià)值為340萬元的土地使用權(quán)B.以公允價(jià)值為170萬元的長期股權(quán)投資換入公允價(jià)值為250萬元的投資性房地產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬元C.以公允價(jià)值為340萬元的專利技術(shù)換入票面金額為340萬元的以攤余成本計(jì)量的應(yīng)收票據(jù)D.以公允價(jià)值為320萬元的商標(biāo)權(quán)換入公允價(jià)值為290萬元的機(jī)器設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬元正確答案：D參考解析：A錯(cuò)誤：企業(yè)以存貨換取客戶的非貨幣性資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）的，換出存貨的企業(yè)相關(guān)的會計(jì)處理適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號—收入》。即以庫存商品換取土地使用權(quán)，不適用非貨幣資產(chǎn)交換準(zhǔn)則處理。B錯(cuò)誤：80/(170+80)=32%＞25%，or80/250=32%＞25%，不符合非貨幣性資產(chǎn)交換的條件，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則；C錯(cuò)誤：以攤余成本計(jì)量的應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)，不符合非貨幣性資產(chǎn)交換的條件，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則；D正確：30/320=9.37%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換交易，適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則。2.【單選題】下列各項(xiàng)企業(yè)支付的款項(xiàng)中，屬于離職后福利的是（）。A.在職工病假期間支付給職工的工資B.在職工內(nèi)退期間支付給內(nèi)退職工的工資C.在職工提供服務(wù)期間向社保機(jī)構(gòu)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)D.在勞動(dòng)合同到期前辭退職工所給予職工的補(bǔ)償金正確答案：C參考解析：離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。A錯(cuò)誤：屬于短期薪酬；B錯(cuò)誤：在其正式退休日期之前應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理，在其正式退休日期之后，應(yīng)當(dāng)按照離職后福利處理；D錯(cuò)誤：屬于辭退福利。3.【單選題】2×21年1月1日，甲公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為零。2×21年12月31日，甲公司M商品的成本為500萬元，市場售價(jià)為480萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為5萬元，專門用于生產(chǎn)P產(chǎn)成品的N原材料的成本為400萬元，市場售價(jià)為380萬元，P產(chǎn)成品沒有發(fā)生減值。不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司對存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）A.25B.45C.20D.40正確答案：A參考解析：①M(fèi)商品可變現(xiàn)凈值為480-5=475萬元，小于成本500，計(jì)提500-475=25萬元跌價(jià)準(zhǔn)備。②N原材料專用于生產(chǎn)P產(chǎn)成品，由于P產(chǎn)成品未發(fā)生減值，無須計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。③由于期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為0，所以應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備金額25萬元。4.【單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為13%。2X21年4月1日，甲公司對M機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，M機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值為700萬元，更新改造過程中領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，公允價(jià)值為90萬元，發(fā)生安裝人員工資200萬元。2X21年6月20日，M機(jī)器設(shè)備更新改造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素。更新改造后的M機(jī)器設(shè)備的入賬金額為（）萬元A.1001.7B.980C.990D.991.7正確答案：B參考解析：更新改造后的M機(jī)器設(shè)備的入賬金額=700+80+200=980萬元。5.【單選題】2×21年1月1日。甲公司支付1947萬元從二級市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為3年、按年付息、到期償還面值的公司債券。該債券的面值為2000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%。甲公司將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，2×21年12月31日，該債券投資的賬面價(jià)值為()萬元。A.1930.18B.1963.82C.1947D.2063.82正確答案：B參考解析：2×21年12月31日，該債券投資的賬面價(jià)值=1947×（1+6%）-2000×5%=1963.82萬元①2×21年1月1日借：債權(quán)投資——成本2000

貸：銀行存款1947

債權(quán)投資——利息調(diào)整53②2×21年12月31日借：應(yīng)收利息100（2000*5%）

債權(quán)投資——利息調(diào)整16.82

貸：投資收益116.82（1947*6%）6.【單選題】甲公司為W設(shè)備經(jīng)銷商，以人民幣為記賬本位幣。2×21年10月20日，甲公司以每臺1000歐元的價(jià)格購入10臺設(shè)備，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.5人民幣元。2×21年10月31日，甲公司已銷售4臺W設(shè)備，剩余6臺W設(shè)備的市場價(jià)格降至每臺800歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.0人民幣元。不考慮其他因素，甲公司2×21年12月31日對W設(shè)備應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）人民幣元。A.2400B.11400C.3000D.8400正確答案：B參考解析：①剩余設(shè)備賬面價(jià)值=1000*6*7.5=45000元人民幣;②可變現(xiàn)凈值=800*6*7.0=33600元人民幣；③應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=45000-33600=11400元人民幣。7.【單選題】2X21年7月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)寫字樓租賃合同，甲公司將該寫字樓以經(jīng)營租賃方式出租給乙公司。合同約定，租賃期為2X21年7月1日至2x22年6月30日，租賃期前2個(gè)月免收租金，后10個(gè)月每月收現(xiàn)租金15萬元，此外，甲公司承擔(dān)了本應(yīng)由乙公司負(fù)擔(dān)的電子燈牌制作安裝費(fèi)3萬元。甲公司按直線法確認(rèn)租金收入。不考慮算他因素，甲公司2X21年度應(yīng)確認(rèn)的租金收入為()萬元。A.73.5B.49C.60D.75正確答案：A參考解析：①出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入。②出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，出租人應(yīng)將該費(fèi)用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分配。③2X21年的租期為半年，甲公司2X21年度應(yīng)確認(rèn)的租金收入=(15*10-3)/12*6=73.5萬元。8.【單選題】甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2022年4月20日經(jīng)批準(zhǔn)對外公布。下列各項(xiàng)甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，應(yīng)據(jù)以調(diào)整甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。A.2022年2月21日，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券B.2022年3月28日，決定處置全資子公司C.2022年1月10日，因質(zhì)量問題被客戶退回2021年已確認(rèn)收入的商品D.2022年4月25日，發(fā)生火災(zāi)并造成重大損失正確答案：C參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表目后調(diào)整事項(xiàng)，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。ACD錯(cuò)誤：均為2022年度新發(fā)生的事項(xiàng)，與2021年無關(guān)，不屬于調(diào)整事項(xiàng)；C正確：資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入，屬于企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；9.【單選題】按理法律規(guī)定，甲公司對銷售的設(shè)備提供3年的免費(fèi)保修服務(wù)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)計(jì)保修費(fèi)用為銷售金額的1.5%。2×21年1月1日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的金額為350萬元。2×21年度，甲公司銷售M設(shè)備，實(shí)現(xiàn)銷售收入20000萬元，實(shí)際發(fā)生的設(shè)備保修費(fèi)用為400萬元。不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的金額為(）萬元。A.100B.650C.300D.250正確答案：D參考解析：甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的金額=350+（本期計(jì)提）20000*1.5%-（實(shí)際發(fā)生）400=250萬元。10.【單選題】甲公司系乙公司的母公司，持有乙公司80%有表決權(quán)的股份。合并日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均相等。2X20年12月31日，甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的金額為1050萬元，2X21年乙公司發(fā)生凈虧損6500萬元，其他綜合收益增加1000萬元，不存在需調(diào)整的內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益。不考慮其他因素，21年12月31日，甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列報(bào)的金額為()萬元。A.0B.-50C.-450D.-250正確答案：B參考解析：少數(shù)股東持股比例為1-80%=20%，21年12月31日，甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列報(bào)的金額=1050-6500*20%+1000*20%=-50萬元。11.【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷的有()。A.有特定產(chǎn)量限制的特許經(jīng)營權(quán)B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的已出租寫字樓C.處于更新改造過程而停止使用的廠房D.承租人的使用權(quán)資產(chǎn)正確答案：A,D參考解析：A正確：有特定產(chǎn)量限制的特許經(jīng)營權(quán)或?qū)＠麢?quán)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷；B錯(cuò)誤：公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不折舊不攤銷；C錯(cuò)誤：更新改造中停用的固定資產(chǎn)會轉(zhuǎn)入在建工程，不折舊；D正確：承租人應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，自租賃期開始日起對使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。12.【多選題】2×21年1月1日，甲公司以攤余成本計(jì)量的“應(yīng)收賬款一乙公司”賬戶余額為1000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2×21年4月1日，甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組合同，合同約定，乙公司以兩項(xiàng)資產(chǎn)清償債務(wù)，包括一項(xiàng)公允價(jià)值為100萬元的其他債權(quán)投資和一項(xiàng)公允價(jià)值為600萬元的固定資產(chǎn)。當(dāng)日，該應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為750萬元，雙方于當(dāng)日辦理完成相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)。關(guān)于甲公司會計(jì)處理的表述中，正確的有(）。A.確認(rèn)投資收益減少50萬元B.確認(rèn)其他債權(quán)投資增加100萬元C.確認(rèn)其他收益減少100萬元D.確固定資產(chǎn)增加600萬元正確答案：A,B參考解析：借：其他債權(quán)投資100

固定資產(chǎn)650

（固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=債權(quán)的公允價(jià)值-接受償還金融資產(chǎn)的公允價(jià)值=750-100）

壞賬準(zhǔn)備200

投資收益50（放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，借記或貸記“投資收益”科目。）

貸：應(yīng)收賬款1000綜上所述，本題選AB。13.【多選題】甲公司將開發(fā)建成的一棟寫字樓以經(jīng)營租賃方式對外出租，并作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會計(jì)處理。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該寫字樓的用途被限定為芯片研發(fā)企業(yè)的孵化。任何使用者不得擅自改變該用途。甲公司對該投資性房地產(chǎn)以價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。決定參照同一地段的其他寫字樓在活躍市場的交易價(jià)格以確定甲公司寫字樓的公允價(jià)值。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，甲公司對該投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。A.寫字樓所處的地理位置B.寫字樓的周邊配套設(shè)施C.寫字樓的用途限制D.寫字樓的新舊程度正確答案：A,B,C,D參考解析：①根據(jù)可獲得的市場信息和相關(guān)數(shù)據(jù)，可參考本地區(qū)同一地段的其他寫字樓在活躍市場的交易價(jià)格，并考慮所處商圈位置、新舊程度、配套設(shè)施等因素。②市場參與者以公允價(jià)值計(jì)量一項(xiàng)非金融資產(chǎn)時(shí)，通常會考慮該資產(chǎn)的地理位置和環(huán)境、使用功能、結(jié)構(gòu)、新舊程度、可使用狀況等。因此，企業(yè)計(jì)量其公允價(jià)值時(shí)，也應(yīng)考慮這些特征，對類似資產(chǎn)和可觀察市場價(jià)格或其他交易信息進(jìn)行調(diào)整，以確定該資產(chǎn)的公允價(jià)值。綜上所述，本題選ABCD?！咎崾尽勘绢}知識點(diǎn)已過期，為保證真題的完整性，故保留。14.【多選題】2X21年12月，企業(yè)從政府取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入2X21年度損益的有()。A.因2X21年12月遭受洪災(zāi)而從政府部門收到的賑災(zāi)補(bǔ)貼B.收到在建排污設(shè)施的補(bǔ)貼款C.收到擬用于2x22年度環(huán)保設(shè)備購置的補(bǔ)貼款D.收到2X21年11月已交增值稅的退稅額正確答案：A,D參考解析：BC錯(cuò)誤：計(jì)入遞延收益，不影響2x21年當(dāng)期損益。15.【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）A.出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券投資B.將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券投資重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券投資重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.出售指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資正確答案：A,B參考解析：A正確：出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。借：銀行存款

其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

其他債權(quán)投資——利息調(diào)整

貸：其他債權(quán)投資——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益(可能在借方)B正確：企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)；同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)人其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。①借：交易性金融資產(chǎn)

貸：其他債權(quán)投資

公允價(jià)值變動(dòng)損益(可能在借方)②借：其他綜合收益

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(可能做相反的會計(jì)分錄)。C錯(cuò)誤：重分類時(shí)將以前計(jì)入到其他綜合收益的累計(jì)利得和損失沖回，對應(yīng)計(jì)入其他債權(quán)投資，不應(yīng)該轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；借：債權(quán)投資

其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)

——利息調(diào)整

貸：其他債權(quán)投資——成本

其他綜合收益（可能是相反方向）D錯(cuò)誤：出售指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，應(yīng)將出售時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額、持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益。①借：利潤分配—未分配利潤

貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)（可能是相反方向）②借：銀行存款

其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)

利潤分配——未分配利潤

貸：其他權(quán)益工具投資——成本16.【多選題】甲基金會系民間非營利組織。2×21年12月1日，甲基金會與乙公司簽訂了一份捐贈(zèng)協(xié)議。協(xié)議約定，乙公司向甲基金會捐贈(zèng)100萬元，用于購買防疫物資以資助社區(qū)的防疫工作。2×21年12月10日，甲基金會收到乙公司捐贈(zèng)的100萬元，并于當(dāng)日購買80萬元防疫物資發(fā)放給有關(guān)社區(qū)。2×21年12月31日，甲基全會與乙公司簽訂補(bǔ)充協(xié)議，節(jié)余的20萬元捐贈(zèng)款由甲基全會自由支配。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲基金會對捐贈(zèng)收入會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.2×21年12月31日，確認(rèn)限定性凈資產(chǎn)100萬元B.2×21年12月10日，收到捐款時(shí)確認(rèn)捐贈(zèng)收入100萬元C.2×21年12月10日，發(fā)放物資時(shí)確認(rèn)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本80萬元D.2×21年12月1日，無需進(jìn)行賬務(wù)處理正確答案：B,C,D參考解析：①12月1日不滿足捐贈(zèng)收入的確認(rèn)條件，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。②12月10日收到捐贈(zèng)款時(shí)，借：銀行存款等100

貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入100③12月10日購買防疫物資時(shí)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本80

貸：銀行存款80④12月31日借：捐贈(zèng)收入——限定性收入20

貸：捐贈(zèng)收入——非限定性收入20借：捐贈(zèng)收入——非限定性收入

20貸：非限定性凈資產(chǎn)

2017.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計(jì)政策變更的有()。A.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法B.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式C.將無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命由7年變更為4年D.將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法正確答案：A,B參考解析：CD屬于會計(jì)估計(jì)變更。18.【多選題】2X16年12月10日，甲公司的一臺生產(chǎn)用設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，初始入賬金額為3450萬元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，2X21年12月31日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，擬在4個(gè)月內(nèi)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定的銷售價(jià)格為2560萬元，預(yù)計(jì)的出售費(fèi)用為60萬元，該設(shè)備滿足劃分為持有待售資產(chǎn)的條件，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該設(shè)備會計(jì)處理的表述中，正確的有(）。A.2X21年12月31日,劃分為持有待售類別前的賬面價(jià)值為2560萬元B.2X21年度，應(yīng)計(jì)提折舊金額為170萬元C.2X21年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的減值損失為100萬元D.2x21年12月31日，在資產(chǎn)負(fù)債表持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目中列報(bào)的金額為2500萬元正確答案：B,C,D參考解析：A錯(cuò)誤：轉(zhuǎn)為持有待售類別前的賬面價(jià)值=3450-（3450-50）/20*5=2600萬元

；B正確：2X21年12月31日才劃分為持有待售的，因此需要計(jì)提一整年折舊的，2X21的折舊=（3450-50）/20=170萬元C正確：應(yīng)確認(rèn)的減值損失=2600-（2560-60）=100萬元；D正確：資產(chǎn)負(fù)債表持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目中列報(bào)的金額為2500萬元。19.【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司處置固定資產(chǎn)的會計(jì)處理表述中，正確的有(）。A.因臺風(fēng)毀損的廠房的凈損失60萬元計(jì)入營業(yè)外支出B.報(bào)廢生產(chǎn)用設(shè)備的凈收益10萬元計(jì)入營業(yè)外收入C.出售辦公樓的凈收益700萬元計(jì)入資產(chǎn)處置損益D.正常報(bào)廢行政管理用汽車的凈損失5萬元計(jì)入管理費(fèi)用正確答案：A,B,C參考解析：D錯(cuò)誤：正常報(bào)廢行政管理用汽車的凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。20.【多選題】甲、乙公司同為丙公司的子公司，甲公司以發(fā)行股份的方式吸收合并乙公司。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會計(jì)處理的表述中，正確的有(）。A.

甲公司取得的乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日的公允價(jià)值計(jì)量B.甲公司支付的股票發(fā)行傭金計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.甲公司發(fā)生的與合并相關(guān)的法律咨詢費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用D.甲公司確認(rèn)的乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與發(fā)行股份面值總額的差額計(jì)入所有者權(quán)益正確答案：C,D參考解析：A錯(cuò)誤：甲公司取得的乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日最終控制方丙公司的凈資產(chǎn)的份額數(shù)來確認(rèn)；B錯(cuò)誤：甲公司支付的股票發(fā)行傭金沖減資本公積，不足的沖減留存收益。21.【判斷題】企業(yè)以換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量換入的無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益。(）A.對B.錯(cuò)正確答案：對參考解析：換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)視同資產(chǎn)處置處理，計(jì)入當(dāng)期損益部分通過"資產(chǎn)處置損益"科目核算。22.【判斷題】在非同一控制下的控股合并中，購買方應(yīng)將合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，在購買方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為商譽(yù)。()A.對B.錯(cuò)正確答案：對參考解析：在非同一控制下的控股合并中，購買方應(yīng)將合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，在購買方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為商譽(yù)。23.【判斷題】企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場參與者角度計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值。而不應(yīng)考慮企業(yè)自身持有資產(chǎn)、清償或者以其他方式履行負(fù)債的意圖和能力。（）A.對B.錯(cuò)正確答案：對參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場參與者角度計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值，而不應(yīng)考慮企業(yè)自身持有資產(chǎn)、清償或者以其他方式履行負(fù)債的意圖和能力?！咎崾尽勘绢}知識點(diǎn)已過期，為保證真題的完整性，故保留。24.【判斷題】企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生巨額經(jīng)營虧損時(shí)，應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。(）A.對B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票、債券以及向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)舉借巨額債務(wù)都是比較重大的事項(xiàng)，雖然這一事項(xiàng)與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日的存在狀況無關(guān)，但這一事項(xiàng)的披露能使財(cái)務(wù)報(bào)告使用者了解與此有關(guān)的情況及可能帶來的影響，因此應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，無需要對報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。25.【判斷題】納入租賃負(fù)債初始計(jì)量的可變租賃付款額僅限于取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額。(）A.對B.錯(cuò)正確答案：對參考解析：納入租賃負(fù)債初始計(jì)量的可變租賃付款額僅限于取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，包括與消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)掛鉤的款項(xiàng)、與基準(zhǔn)利率掛鉤的款項(xiàng)和為反映市場租金費(fèi)率變化而變動(dòng)的款項(xiàng)等。此類可變租賃付款額應(yīng)當(dāng)根據(jù)租賃期開始日的指數(shù)或比率確定。26.【判斷題】對于沒有相關(guān)憑據(jù)且未經(jīng)資產(chǎn)評估的公共基礎(chǔ)設(shè)施，行政事業(yè)單位應(yīng)對其采用名義金額計(jì)量。()A.對B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：對于投資和公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資、保障性住房等資產(chǎn)而言，其初始成本不能采用名義金額計(jì)量。26.【判斷題】對于沒有相關(guān)憑據(jù)且未經(jīng)資產(chǎn)評估的公共基礎(chǔ)設(shè)施，行政事業(yè)單位應(yīng)對其采用名義金額計(jì)量。()A.對B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：對于投資和公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資、保障性住房等資產(chǎn)而言，其初始成本不能采用名義金額計(jì)量。27.【判斷題】企業(yè)計(jì)劃出售對子公司的部分權(quán)益性投資且出售后仍擁有對子公司的控制權(quán)時(shí)，應(yīng)將擬出售部分的投資劃分為持有待售資產(chǎn)。（）A.對B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：如果出售部分權(quán)益性投資后企業(yè)仍擁有對子公司的控制權(quán)，在擬出售階段對此類投資仍應(yīng)將其整體作為長期股權(quán)投資核算，不將擬出售的部分劃分為持有待售類別。28.【判斷題】母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司時(shí)，該子公司從期初到處置日的收入和費(fèi)用不應(yīng)納入母公司的合并利潤表。()A.對B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司以及業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該子公司以及業(yè)務(wù)期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。29.【判斷題】在借款費(fèi)用資本化期間，企業(yè)應(yīng)將在建工程所占用外幣一般借款的利息產(chǎn)生的匯兌差額予以資本化。()A.對B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本；除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。一般外幣借款全部費(fèi)用化。30.【判斷題】企業(yè)變更固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限時(shí)，應(yīng)對以前年度已計(jì)提折舊金額進(jìn)行追溯調(diào)整。()A.對B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：企業(yè)變更固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限屬于會計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)對會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。①會計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；②既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。31.【計(jì)算分析題】2×20年至2×21年，甲公司發(fā)生的與建造合同相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×20年2月20日，甲公司為競標(biāo)乙公司的購物中心建造項(xiàng)目，以銀行存款支付投標(biāo)材料制作費(fèi)2萬元。2×20年3月1日，甲公司成功中標(biāo)該項(xiàng)目，合同約定，該購物中心的建設(shè)周期為2×20年3月1日至2×21年12月31日，工程價(jià)款為2995萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為2400萬元，如果甲公司不能按時(shí)完成建造項(xiàng)目，須支付20萬元罰款，該罰款從合同價(jià)款中扣除，甲公司估計(jì)按期完工的概率為90%，延期概率為10%，預(yù)期包含可變對價(jià)的交易價(jià)格不超過在相關(guān)不確定性消除時(shí)累計(jì)金額確認(rèn)的收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。資料二：合同開始日，甲公司判斷該項(xiàng)合同履約義務(wù)屬于某一個(gè)時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。資料三：2×20年4月10日，甲公司收到乙公司預(yù)付的工程款2000萬元并存入銀行。資料四：2×20年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1440萬元，其中，耗用原材料800萬元，應(yīng)付工程人員薪酬640萬元，甲公司預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本960萬元。資料五：2×21年12月20日，購物中心建造完成,甲公司累計(jì)發(fā)生的工程總成本為2300萬元。甲公司收到乙公司支付的剩余工程款995萬元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司2×20年2月20日支付投標(biāo)材料制作費(fèi)的會計(jì)分錄.（2）判斷甲公司2×20年3月1日確定的購物中心建造合同交易價(jià)格是否應(yīng)扣除罰款,并說明理由。（3）編制甲公司2×20年4月10日收到乙公司預(yù)付工程款的會計(jì)分錄。（4）編制甲公司2×20實(shí)際發(fā)生工程成本的會計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2×20年12月31日的工程履約進(jìn)度和應(yīng)確認(rèn)的收入。（6）計(jì)算甲公司2×21年12月20日應(yīng)確認(rèn)的收入和應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。參考解析：（1）借：管理費(fèi)用

2

貸：銀行存款2【提示】企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出，如無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、為準(zhǔn)備投標(biāo)資料發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)。（2）購物中心建造合同交易價(jià)格不扣除罰款?！凹坠竟烙?jì)按期完工的概率為90%，延期概率為10%，”，可變對價(jià)預(yù)期不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回，無需扣除罰款。（3）4月10日收到乙公司預(yù)付工程款借：銀行存款2000

貸：合同負(fù)債

2000【提示】合同負(fù)債：是指企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。

合同資產(chǎn)：核算企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價(jià)的權(quán)利，且該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外的其他因素（如履行合同中的其他履約義務(wù))。

預(yù)計(jì)負(fù)債：屬于或有事項(xiàng)，也就是還沒有發(fā)生、但基本可以確定很可能要發(fā)生的事項(xiàng)，這些事項(xiàng)發(fā)生后，企業(yè)需要履行一定的義務(wù)，履行的義務(wù)就是預(yù)計(jì)負(fù)債。

（4）

借：合同履約成本1440

貸：原材料800

應(yīng)付職工薪酬640（5）2×20年12月31日的工程履約進(jìn)度=1440/(1440+960)=60%；應(yīng)確認(rèn)的收入=2995*60%=1797萬元?！咎崾尽糠咒洖榻瑁汉贤?fù)債1797

貸：主營業(yè)務(wù)收入1797借：主營業(yè)務(wù)成本1440

貸：合同履約成本1440（6）2×21年12月20日應(yīng)確認(rèn)的收入=2995*100%-1797=1198萬元。應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=2300-1440=860萬元?！咎崾尽糠咒洖榻瑁恒y行存款995

合同負(fù)債203（1198-995）

貸：主營業(yè)務(wù)收入1198借：主營業(yè)務(wù)成本860

貸：合同履約成本86032.【計(jì)算分析題】2*20年至2*21年，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:資料一:2x20年1月1日，甲公司以銀行存款5950萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%有表決權(quán)的股份。另以銀行存款支付手續(xù)費(fèi)50萬元，甲公司對該長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為32000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份。且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司和乙公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間均相同。資料二:2X20年11月5日，乙公司將其成本為300萬元的A商品以450萬元的價(jià)格銷售給甲公司，款項(xiàng)已收存銀行，甲公司將購入的A商品作為存貨核算。至2X20年12月31日，甲公司購入的該批商品尚未對外銷售。資料三:2x20年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。資料四:2X21年5月10日，乙公司宣告分派2x20年度現(xiàn)金股利500萬元。2x21年5月15日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利100萬元。資料五:2x21年6月5日，甲公司將A商品以520萬元的價(jià)格全部出售給外部獨(dú)立第三方。2x21年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求1：計(jì)算甲公司2×20年1月1日取得對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，判斷甲公司是否需要對該長期股權(quán)投資的初始投資成本進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。要求2：計(jì)算甲公司2×20年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。要求3：分別編制甲公司2×21年5月10日確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利和2×21年5月15日收到現(xiàn)金股利的相關(guān)會計(jì)分錄。要求4：計(jì)算甲公司2×21年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。參考解析：（1）長期股權(quán)投資的初始投資成本=5950+50=6000（萬元）享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=32000*20%=6400（萬元）長期股權(quán)投資的初始投資成本6000萬小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額6400萬，應(yīng)按其差額6400-6000=400萬調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。借：長期股權(quán)投資——投資成本6400

貸：銀行存款6000

營業(yè)外收入400【提示】以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初始投資成本，包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出，但不包括應(yīng)自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。（2）乙公司調(diào)整后的凈利潤=3000-(450-300)=2850（萬元）甲公司2×20年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2850*20%=570（萬元）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整570?貸：投資收益570（3）2×21年5月10日借：應(yīng)收股利100

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1002x21年5月15日借：銀行存款

100

貸：應(yīng)收股利100【提示】按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資方自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)抵減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。在被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。（4）2×21年度乙公司調(diào)整后的凈利潤=1800+(450-300)=1950（萬元）甲公司2×21年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1950*20%=390（萬元）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整390

貸：投資收益39033.【綜合題】2×18年至2×21年，甲公司發(fā)生的與A專有技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:資料一:2×18年4月1日，甲公司開始自主研發(fā)A專有技術(shù)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，2×18年4月1日至2×18年12月為研究階段，耗用原材料300萬元，應(yīng)付研發(fā)人員薪酬400萬元，計(jì)提研發(fā)專用設(shè)備折舊250萬元。資料二:2×19年1月1日，A專有技術(shù)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，至2×19年6月30日，耗用原材料420萬元，應(yīng)付研發(fā)人員薪酬300萬元，計(jì)提研發(fā)專用設(shè)備折舊180萬元。上述研發(fā)指出均滿足資本化條件。2×19年7月1日，A專有技術(shù)研發(fā)完成并達(dá)到預(yù)定用途。該專有技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用直線法攤銷。資料三:2×20年12月31日，A專有技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，A專有技術(shù)的可收回金額為510萬元。該專有技術(shù)預(yù)計(jì)剩余使用年限為3年，預(yù)計(jì)殘值為零，攤銷方法不變。資料四:2×21年7月1日，甲公司將A專有技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行交換，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。在交換日，A專有技術(shù)的公允價(jià)值為420萬元，乙公司產(chǎn)品的公允價(jià)值為500萬元。甲公司以銀行存款80萬元向乙公司支付補(bǔ)價(jià)。甲公司將換入的該產(chǎn)品作為原材料核算。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求(“研發(fā)支出"科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)要求(1)：編制甲公司2X18年發(fā)生研發(fā)支出的會計(jì)分錄。要求(2)：編制甲公司2X18年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出的會計(jì)分錄。要求(3)：編制甲公司2x19年發(fā)生研發(fā)支出。研發(fā)完成并達(dá)到預(yù)定用途的相關(guān)會計(jì)分錄。要求(4)：判斷甲公司2x20年12月31日A專有技術(shù)是否發(fā)生減值；如發(fā)生減值。編制相關(guān)會計(jì)分錄。要求(5)：編制甲公司2X21年7月1日以A專有技術(shù)交換乙公司產(chǎn)品的會計(jì)分錄。參考解析：（1）借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出950

貸：原材料300

應(yīng)付職工薪酬400

累計(jì)折舊250（2）借：管理費(fèi)用950

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出950（3）借：研發(fā)支出——資本化支出900

貸：應(yīng)付職工薪酬300

原材料420

累計(jì)折舊180借：無形資產(chǎn)900

貸：研發(fā)支出——資本化支出900（4）2×19年7月1日-2×20年12月31日，累計(jì)攤銷900/5*1.5=270無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=900-270=630萬元；可收回金額=510萬元；無形資產(chǎn)發(fā)生減值金額=630-510=120萬元；借：資產(chǎn)減值損失120

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120（5）2×21年1月1日至2x21年7月31日的攤銷金額=510/3*(6/12)=852x21年7月31日的賬面價(jià)值為：510-85=425【提示】本題減值后給出的條件，剩余使用年限是三年，因此按照重新預(yù)計(jì)的年限3年重新計(jì)算。借：原材料500

累計(jì)攤銷355（270+85）

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120

資產(chǎn)處置損益5

貸：無形資產(chǎn)900

銀行存款80【提示】非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出的是無形資產(chǎn)，無形賬面價(jià)值要轉(zhuǎn)出，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額要計(jì)入資產(chǎn)處置損益。甲公司以銀行存款80萬元向乙公司支付補(bǔ)價(jià)，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)=420+80=500萬元。34.【綜合題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化。未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2x21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所