會計實操文庫記賬實操-紅十字會的會計賬務處理分錄一、收到捐贈款項假設紅十字會收到某企業(yè)捐贈現(xiàn)金500,000元。1.賬務處理：借：銀行存款500,000貸：捐贈收入——非限定性收入（若有特定用途則為限定性收入）500,000二、收到捐贈物資收到一批價值300,000元的醫(yī)療物資。1.賬務處理：借：存貨——醫(yī)療物資300,000貸：捐贈收入——非限定性收入（或限定性收入）300,000三、發(fā)放救災物資將價值200,000元的救災物資發(fā)放到災區(qū)。1.賬務處理：借：業(yè)務活動成本——救災物資發(fā)放200,000貸：存貨——醫(yī)療物資200,000四、支付辦公費用支付辦公場地租金、水電費等辦公費用10,000元。1.賬務處理：借：管理費用——辦公費用10,000貸：銀行存款10,000五、組織志愿者活動費用支付志愿者活動的交通、餐飲等費用5,000元。1.賬務處理：借：業(yè)務活動成本——志愿者活動費用5,000貸：銀行存款5,000六、期末結轉1.將捐贈收入結轉至凈資產：假設本期非限定性捐贈收入共計800,000元。借：捐贈收入——非限定性收入800,000貸：非限定性凈資產800,000若有特定用途的限定性捐贈收入在項目完成后也需根據(jù)情況結轉至非限定性凈資產或保留在限定性凈資產中，待特定用途完成后再進行結轉。2.將業(yè)務活動成本和管理費用結轉至凈資產：假設本期業(yè)務活動成本共計300,000元，管理費用共計20,000元。借：非限定性凈資產320,000貸：業(yè)務活動成本300,000管理費用20,000。紅十字會的會計賬務處理有以下一些特殊之處：一、捐贈收入的核算1.捐贈限制的考量紅十字會經(jīng)常收到有特定用途限制的捐贈，如用于特定災害救助、特定疾病防治等。在會計核算上，需要明確區(qū)分限定性捐贈收入和非限定性捐贈收入。這與一般企業(yè)的收入核算不同，一般企業(yè)通常不存在如此明確的收入用途限制。例如，收到一筆指定用于地震災區(qū)救援的捐贈款，應計入“捐贈收入——限定性收入”科目，而收到無特定用途的捐贈款則計入“捐贈收入——非限定性收入”科目。2.價值確認的復雜性對于捐贈物資的價值確認較為復雜?？赡苄枰紤]市場價格、公允價值、捐贈方提供的價值說明等多種因素。同時，對于一些特殊的捐贈物資，如古董、藝術品等，其價值評估可能需要專業(yè)機構的參與。例如，收到一批藥品捐贈，需要根據(jù)市場上同類藥品的價格或者捐贈方提供的采購發(fā)票等確定其價值。對于難以確定價值的捐贈物資，可能需要請專業(yè)評估機構進行評估，以確保價值確認的準確性。二、業(yè)務活動成本的核算1.緊急救援活動的成本核算在發(fā)生重大災害等緊急情況下，紅十字會需要迅速開展救援活動。這些活動的成本核算具有特殊性，包括緊急采購物資的成本、運輸費用、救援人員的費用等。由于時間緊迫，可能無法像正常業(yè)務那樣進行詳細的成本核算和審批流程。例如，在地震發(fā)生后，紅十字會緊急采購帳篷、食品等物資運往災區(qū)，這些物資的采購價格可能會因為緊急情況而有所波動，運輸費用也可能會高于平時。在會計核算上，需要及時記錄這些成本，并在后續(xù)進行適當?shù)恼{整和審核。2.國際援助活動的核算紅十字會可能參與國際援助活動，涉及不同國家的貨幣、稅收政策、法律法規(guī)等。在會計核算上，需要考慮匯率變動、國際稅收協(xié)定等因素，確保成本核算的準確性和合規(guī)性。例如，在向國外災區(qū)提供援助時，涉及到外幣兌換和匯率問題。需要按照業(yè)務發(fā)生時的匯率將外幣金額換算為本幣金額進行核算，并在期末根據(jù)匯率變動情況進行調整。同時，還需要了解國際稅收協(xié)定，避免因稅收問題導致成本增加。三、資產管理的特殊性1.捐贈資產的管理紅十字會接收的捐贈資產種類繁多，包括現(xiàn)金、物資、固定資產等。對于這些資產的管理需要嚴格遵循相關規(guī)定，確保資產的安全、完整和有效使用。在會計核算上，需要對捐贈資產進行單獨核算和管理，定期進行盤點和清查。例如，對于捐贈的固定資產，需要登記固定資產卡片，記錄資產的名稱、規(guī)格、數(shù)量、捐贈方、使用部門等信息，并按照規(guī)定計提折舊。對于捐贈的物資，需要建立物資臺賬，記錄物資的入庫、出庫、庫存等情況，確保物資的合理分配和使用。2.資金的?？顚Ｓ眉t十字會的資金通常需要嚴格按照捐贈方的意愿進行專款專用，不得隨意挪用。在會計核算上，需要建立專門的資金賬戶，對?？钸M行單獨核算和管理。同時，需要加強對資金使用的監(jiān)督和審計，確保資金使用的合規(guī)性和透明度。例如，收到一筆指定用于貧困地區(qū)醫(yī)療救助的捐贈款，需要將該款項存入專門的醫(yī)療救助資金賬戶，并按照捐贈方的要求進行使用。在會計核算上，需要對該資金的收支情況進行單獨記錄和報告，以便捐贈方和社會公眾監(jiān)督。四、財務報告的披露要求1.透明度要求高紅十字會作為公益組織，其財務報告的透明度要求較高。需要向社會公眾披露捐贈收入的來源、使用情況、業(yè)務活動成本等信息，接受社會監(jiān)督。在會計核算上，需要確保財務數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性，為財務報告的披露提供可靠的依據(jù)。例如，在財務報告中，需要詳細披露捐贈收入的金額、捐贈方、捐贈用途等信息，以及業(yè)務活動成本的具體項目和金額。同時，還需要披露資產負債表、現(xiàn)金流量表等財務報表，讓社會公眾了解紅十字會的財務狀況和資金使用情況。2.國際合作項目的披露如果紅十字會參與國際合作項目，還需要按照國際慣例和合作協(xié)議的要求進行財務報告的披露。這可能涉及到不同國家的會計準則和報告要求，需要進行適當?shù)恼{整和協(xié)調。例如，在參與國際人道主義援助項目時，需要按照國際紅十字會的要求進行財務報告的編制和披露，同時還需要考慮項目所在國家的法律法規(guī)和會計準則，確保財務報告的合規(guī)性和可比性。紅十字會總會財務管理辦法第一章總則第一條為規(guī)范總會財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障工作任務的完成，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國紅十字法》等有關法律法規(guī)，結合總會實際，制定本辦法。第二條總會財務管理的主要任務是：建立健全財務規(guī)章制度，依法依規(guī)開展會計核算，監(jiān)督資金合法有效運行。推動資產合理配置和保值增值，保證資產的安全和完整。對總會直屬單位的財務活動實施指導和監(jiān)督。第三條總會財務部門負責統(tǒng)一管理總會的各類資產，按照集中管理、分級審批、統(tǒng)籌安排、?？顚Ｓ玫脑瓌t，保證各項財務活動規(guī)范有序進行。第四條總會各項財務活動和會計事務（包括財政性資金、捐贈款物及其他資產管理）以及總會直屬單位申報和使用總會經(jīng)費、代管總會資產均適用本辦法。第二章預算管理第五條預算是指總會為完成各項工作任務，按照經(jīng)費主管部門要求、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃及相關法律文件編制的財務收支及采購等計劃。預算由收入預算和支出預算組成。第六條總會應當遵循先有預算、后有支出的原則，嚴格預算審批程序、維護預算約束力，嚴禁超預算或者無預算安排支出，嚴禁虛列支出、轉移或者套取預算資金。在預算執(zhí)行過程中，發(fā)生預算終止、撤銷、變更、追加，須按原渠道報請批準后執(zhí)行。第七條預算編制及審批（一）總會年度預算（包括部門經(jīng)費、彩票公益金、基本建設、政府采購、三項基金等）由財務部門統(tǒng)籌編制，經(jīng)執(zhí)委會審議后，報經(jīng)費主管部門或常務理事會審批。1.業(yè)務部門及直屬單位根據(jù)年度工作任務，填制項目申報文本，屬于新增項目的，須提供項目可行性報告。項目申報文本經(jīng)分管會領導審核后提交財務部門匯總；2.財務部門須對業(yè)務部門及直屬單位提交的項目申報文本進行審核，按照輕重緩急原則匯總編制年度預算草案及說明，經(jīng)主管財務的會領導審核后提交執(zhí)委會審議；3.年度政府采購預算由機關服務中心會同總會業(yè)務部門、財務部門匯總編制，經(jīng)主管財務的會領導審核后提交執(zhí)委會審議；4.年度預算經(jīng)主管部門和常務理事會批復后，財務部門須呈報執(zhí)委會，及時批復所屬部門和單位，并通過總會內網(wǎng)進行公告。（二）總會年度預算以外的其他預算（含資金使用及采購計劃）由業(yè)務部門提出申請，經(jīng)財務部門審核后，實行分級、分類審批?？倳ㄟ^簽訂合同約定的預算安排，須按照《中國紅十字會總會合同管理辦法》規(guī)定的審批程序進行審批。其他預算按照100萬元以下的，經(jīng)分管會領導、主管財務的會領導審簽后，報常務副會長審批；重大項目、特殊事項或100萬元以上（含100萬元）的大額資金，提交執(zhí)委會集體審批。第三章收入管理第八條收入是指總會依法取得的非償還性資金，包括政府撥款和專項資助；境內外組織和個人的捐贈；紅十字會會員繳納的會費；動產和不動產收入；其他合法收入。第九條總會取得的各項收入應當符合國家規(guī)定，各部門取得的所有收入須及時足額進入總會開設的指定賬戶，不得分散管理。財務部門對各項收入實行統(tǒng)一核算、分類管理。第十條總會接受境內外組織及個人的捐贈，應當按照《中國紅十字會捐贈票據(jù)使用管理實施細則》的規(guī)定，向捐贈人開具捐贈票據(jù)。紅十字會會費的收繳，應當依法開具《全國性社會團體會費統(tǒng)一收據(jù)》。第四章支出管理第十一條支出是指總會為保證正常運轉和完成任務所發(fā)生的資金耗費，包括財政性資金支出、接受捐贈支出及其他支出。（一）財政性資金支出包括基本支出、項目支出及基本建設支出。（二）接受捐贈支出包括捐贈支出、專項基金支出。（三）其他支出包括紅十字會的會費支出、動產不動產支出等。第十二條總會應當按照勤儉節(jié)約的原則安排支出，各項支出應當符合國家有關法律法規(guī)和《中國紅十字會總會支出管理規(guī)定》，嚴格支出審批程序，具有專項用途的資金要專款專用，項目支出須合理安排項目管理費用。第十三條總會資金使用須先收后支、量入為出、注重資金的使用效益。財政性資金支出須嚴格按照批準的預算和國家規(guī)定的開支標準和范圍安排使用；捐贈支出及其他支出須按照捐贈函或相關法律文件的約定安排使用，無約定的應當比照國家規(guī)定或紅十字會的相關制度安排使用。第十四條總會采購貨物、服務或工程，應當遵循公開透明、公平競爭、誠實信用原則，嚴格執(zhí)行《中國紅十字會總會采購管理辦法》。符合公開招標數(shù)額和標準的，應當進行公開招標，確需改變采購方式的，須嚴格執(zhí)行有關公示和審批程序。列入政府集中采購目錄范圍的，須委托集中采購機構代理采購。嚴格控制協(xié)議供貨采購的數(shù)量和規(guī)模，不得以協(xié)議供貨拆分項目的方式規(guī)避公開招標。第五章資產管理第十五條資產是指總會占有或者使用的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括流動資產、固定資產、在建工程、無形資產等。流動資產是指現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、應收及暫付款項、存貨等。第十六條總會銀行賬戶由財務部門統(tǒng)一開設，按照財政部要求履行審批和管理。總會須加強應收及暫付款項管理，嚴格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬。第十七條捐贈物資管理（一）總會接受捐贈物資應當符合《中國紅十字會募捐和接受捐贈管理辦法》的相關規(guī)定。捐贈物資由接收部門辦理入賬、入庫手續(xù)。符合入庫條件的物資，由總會備災救災中心負責登記入庫、建立臺賬并進行日常管理，財務部門負責捐贈物資的會計核算和財務監(jiān)督。（二）捐贈物資的調撥和領用，由業(yè)務部門提出申請，會同財務部門和物資管理部門辦理出庫手續(xù)，并進行賬務處理。重大災害緊急階段下?lián)艿木栀浳镔Y，憑捐贈函及災區(qū)接收物資單位的回執(zhí)確認捐贈收支，進行賬務處理。（三）接受捐贈物資按照公允價值入賬。進口貨物以海關報價為依據(jù)；購買商品以交易價為依據(jù)；拍賣物資以成交價為依據(jù)，不能提供成本價的參照同類的市場價格，舊物資應低于同類產品的價格。（四）接收文物、字畫、房產等暫時無法計量價值的，按照名義金額（即人民幣1元）登記入賬，待確定捐贈價值后計入捐贈收入。第十八條固定資產管理（一）固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中專用設備價值在1500元以上），并且在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。（二）總會固定資產由財務部門負責統(tǒng)一建賬、核算和綜合管理；機關服務中心負責固定資產的采購、出入庫和日常管理；使用部門負責固定資產的領用和保管。財務部門與機關服務中心定期清查盤點，保證賬賬相符、賬實相符、賬表相符。（三）固定資產的購置、調撥、轉讓、報損、報廢，按照固定資產、政府采購及財務管理的相關規(guī)定辦理。處置價值原值在20萬元以下的固定資產，經(jīng)主管財務的會領導審核后，報常務副會長審批；處置價值原值20萬元以上（含20萬元）的固定資產，經(jīng)執(zhí)委會審核后，報國管局審批。（四）總會固定資產的出租、出借須按照規(guī)定履行審批，未經(jīng)批準任何單位和個人不得出租、出借。資產單價或批量在800萬元（含800萬元）以下的固定資產出租、出借，由資產管理部門提出申請，經(jīng)財務部門和法務部門審核后，提交執(zhí)委會審批；800萬元（含800萬元）以上的，提交執(zhí)委會審核后，報財政部審批。第六章負債管理第十九條負債是指總會所承擔的能以貨幣計量，需要以資產或者勞務償還的債務，包括應繳款項、暫存款項、應付款項等。第二十條總會依法取得的應當上繳財政的資金須按照國庫集中收繳的有關規(guī)定及時足額上繳。直屬單位代管的國有資產處置和出租出借收入，按照有關規(guī)定扣除相關費用后須及時上交總會，不得隱瞞、滯留、挪用和坐支。第二十一條總會應當加強對暫存款項的管理，不得將納入收入管理的款項列入暫存款管理。各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬。第七章財務報告第二十二條財務報告是反映總會一定時期財務狀況和預算執(zhí)行結果的總結性書面文件。第二十三條總會年度財務報告（含年度決算）的編制，應當在全面清理核實收入、支出、資產、負債，并辦理年終結賬的基礎上進行編制?？倳甓葲Q算由財務部門按照經(jīng)費主管部門及專項資金管理要求統(tǒng)籌編制；其他財務報告由財務部門按照相關法律文件及出資方的要求分項編制。第二十四條財務報告必須真實、準確、完整反映總會運行和業(yè)務活動的財務狀況。編制財務報告必須依據(jù)會計核算資料和有關文件進行，做到賬表相符，賬實相符，報送及時。第二十五條財務部門應當建立定期財務報告制度。每季度向主管財務的會領導報告一次；每半年向執(zhí)委會報告一次；每年度向理事會、常務理事會報告一次。第八章會計檔案管理第二十六條會計檔案是記錄和反映總會財務活動和會計事項的重要歷史資料和依據(jù)。會計檔案包括：會計憑證、會計賬簿、財務報告、審計報告、評估報告以及其他會計資料。第二十七條總會會計檔案的管理執(zhí)行財政部《會計檔案管理辦法》。會計檔案由財務部門負責整理歸檔，實行專人管理。當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由財務部門保管一年，期滿后移交檔案管理部門。第二十八條檔案管理部門不得將會計檔案外借或提供給非財務部門查閱。遇到特殊情況需要查閱或復制的，須經(jīng)主管財務的會領導審批，由財務部門會同檔案管理部門辦理登記手續(xù)。第二十九條保管期滿的會計檔案，需要銷毀時，由檔案管理部門提出銷毀意見，會同財務部門編制銷毀檔案清單，經(jīng)主管財務的會領導審核