財會經(jīng)濟-高級經(jīng)濟師-財政稅收-專選練習題二-納稅檢查

［單選題］1.下列各項不屬于納稅檢查的客體的是（）。

A.納稅人

B.負稅人

C.代扣代繳義務(wù)人

D.代收代繳義務(wù)人

正確答案：B

參考解析：納稅檢查的主體是稅務(wù)機關(guān)。納稅檢查的客體是納稅

人，同時包括代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人、納稅擔保人等。

［單選題］2.下列各項不屬于納稅檢查的依據(jù)的是（）。

A.稅收法規(guī)

B.會計法規(guī)

C.企業(yè)財務(wù)制度

D.行業(yè)慣例

正確答案：D

參考解析：納稅檢查的依據(jù)是國家的各種稅收法規(guī)、會計法規(guī)、企業(yè)財務(wù)制

度。當稅收法規(guī)和其他財會制度發(fā)生沖突時，以稅收法規(guī)為準。

［單選題］3.稅務(wù)機關(guān)查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款時，需要履行的程序是（）。

A.經(jīng)稅務(wù)所所長批準

B.經(jīng)縣級稅務(wù)局（分局）局長批準

C.經(jīng)稽查局局長批準

D.經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準

正確答案：D

參考解析：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬

戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融

機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上

稅務(wù)局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機關(guān)查詢

所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

［單選題］4.對企業(yè)的投入與產(chǎn)出分析一般采用（）法。

A.推理分析

B.控制分析

C.比較分析

D.盤存分析

TF確案：B

參考解析：后制分析法是根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)之間相互制約的關(guān)系，用某一可靠的數(shù)

據(jù)來驗證另一核算資料或申報資料是否正確，或以某一經(jīng)濟事項的核算資料?，

以審定另一經(jīng)濟事項的核算資料是否合理的一種檢查方法，一般運用于對生產(chǎn)

企業(yè)的投入與產(chǎn)出、耗用與補償?shù)目刂品治觥?/p>

［單選題］5.賬內(nèi)聯(lián)系法和賬外聯(lián)系法屬于()。

A.逆查法

B.分析法

C.側(cè)面查法

D.聯(lián)系查法

正確答案：D

參考解析：聯(lián)系查法，是對相關(guān)資料有聯(lián)系的地方，如賬證之間、賬賬之間、

賬表之間，進行相互對照檢查的一種方法，又分為：①賬內(nèi)聯(lián)系法；②賬外聯(lián)

系法。

［單選題］6.按照查賬的順序，納稅檢查的基本方法分為0。

A.詳查法和抽查法

B.抽查法和順差法

C.順查法和逆查法

D.聯(lián)系查法和側(cè)面查法

正確答案：C

參考解析：按照檢查的范圍、內(nèi)容、數(shù)量和查賬粗細的不同，納稅檢查分為詳

查法和抽查法兩種。按照查賬的順序，納稅檢查的基本方法分為順查法和逆查

法。按照與檢查資料之間的相互關(guān)系，納稅檢查分為聯(lián)系查法和側(cè)面查法

［單選題］7.下列各項不屬于存貨項目的是()。

A.原材料

B.低值易耗品

C.自制半成品

D.遞延資產(chǎn)

正確答案：D

參考解析：各項存貨項目，反映企業(yè)期末結(jié)存、在途和在加工過程中的各種存

貨的實際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、發(fā)

出商品等。

［單選題］8.損益表的檢查分析中，主營業(yè)務(wù)收入的核查不包括()。

A.賬面銷售收入額

B.銷售收入凈額

C.漏計的銷售收入額

D.營業(yè)費用

正確答案：D

參考解析：工營業(yè)務(wù)收入的核查包括：①核實賬面銷售收入額；②核實銷售收

入凈額；③核查漏計的銷售收入額。檢查的主要方法是將收入與計劃或上年同

期對比，看是上升還是下降。D項屬于利潤表審查中對營業(yè)費用的檢查。

［單選題］9.甲企業(yè)2019年12月末的“原材料”賬戶余額為100000元，“材料

成本差異”賬戶余額為10000元，則在編制資產(chǎn)負債表時應(yīng)計入“存貨”項目

的金額為0元。

A.10000

B.90000

C.100000

D.110000

正確答案：D

參考解析：月末編制資產(chǎn)負債表時，應(yīng)在正確計算發(fā)出材料、產(chǎn)品（商品）成

本差異的基礎(chǔ)上，將“材料成本差異（商品進銷差價）”科目的余額與其相關(guān)

材料、產(chǎn)成品（庫存商品）科目余額相加或相抵后填入“存貨”項目中。本題

中，“存貨”項目的金額=100000+10000=110000（元）。

［單選題］10.對于影響上年度的所得，在賬務(wù)調(diào)整時可記入的會計科目為（）。

A.營業(yè)利潤

B.本年利潤

C.利潤分配

D.以前年度損益調(diào)整

正確答案：D

參考解析：綜合賬務(wù)調(diào)整法將紅字沖銷法與補充登記法綜合加以運用，一般適

用于錯用會計科目的情況，而且主要用于所得稅納稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整。如果

涉及會計所得，對于影響本年度的所得可以直接調(diào)整“本年利潤”賬戶，而對

于影響上年度的所得可以直接調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”賬戶。

［單選題］11.企業(yè)收取的包裝物押金，應(yīng)記入的會計科目為（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.其他應(yīng)收款

D.其他應(yīng)付款

正確答案：D

參考解析：在進行包裝物銷售的檢查時應(yīng)注意：①審查包裝物收入有無計稅。

②審查包裝物的押金金額是否正確。通過“其他應(yīng)付款一一包裝物押金”科目

的貸方發(fā)生額，檢查企業(yè)收取的押金金額是否正確，有無將屬于價外費用的租

金收入混入其中。③審查會計核算是否正確。

［單選題］12.當發(fā)現(xiàn)漏記會計賬目時，可以采用的賬務(wù)調(diào)整方法為（）。

A.紅字沖銷法

B.補充登記法

C.綜合賬務(wù)調(diào)整法

D.反向記賬法

正確答案：B

參考解析：補充登記法，即通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正

錯賬。它適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應(yīng)計金額

的情況。

［單選題］13.非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進項稅額不得從銷項

稅額中抵扣。非正常損失是指()。

A.自然災(zāi)害損失

B.購進貨物滯銷過期報廢損失

C.合理損耗

D.因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失

正確答案：D

參考解析：非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服

務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失是指因管理不善造成被

盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

［單選題］14.在增值稅會計科目中，用來記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修

配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵

扣的增值稅額的是()。

A.進項稅額

B.已交稅金

C.銷項稅額抵減

D.銷項稅額

正確答案：A

參考解析：A項，“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、

無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；B

項，“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當月已繳納的應(yīng)交增值稅額；C項，

“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售

額而減少的銷項稅額；D項，“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加

工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。

［單選題］15.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月30日采用繳款提貨方式

銷售一批貨物，收到貨款100000元、增值稅稅款13000元，貨物尚未發(fā)出，但

發(fā)票和提貨單已經(jīng)交給購貨方，則企業(yè)所做的賬務(wù)處理中正確的是()。

借：銀行存款”H3000

貸：主營業(yè)務(wù)^100000

A.由交稅磬一向力培值稅(餡項稅額)13000

信：銀行存款1BOOO

B.貸：應(yīng)1楙款113000

借：錢行存款”H3000

C.貸：虎存商品1B000

信：銀行存款”H7000

貸：應(yīng)1悔款100000

D.應(yīng)交稅費一應(yīng)交地值稅(銷項稅制D17000

正確答案：A

參考解析：在交款提貨銷售的情況下，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已

經(jīng)交給買方，無論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出，都作為銷售的實現(xiàn)。按照實現(xiàn)的

銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅稅額，做如下會計處理：

（S：鍬行存款113000

貨：主營業(yè)型100000

應(yīng)交稅量一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000

［單選題］16,某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）適用的增值稅稅率為13%,某月份銷售

產(chǎn)品取得收入（含稅）70.2萬元；視同銷售的產(chǎn)品出廠價（不含稅）為1萬

元，該企%本月應(yīng)納增值稅銷售額為（）。

A.71.2萬元

B.70.2萬元

C.63.12萬元

D.60.85萬元

正確答案：C

參考解析：由題意，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅銷售額=70.2+（1+13%）+1=

63.12（萬元）。

［單選題］17.稅務(wù)機關(guān)對某企業(yè)進行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將生產(chǎn)領(lǐng)用的原材

料5000元誤記為50000元，企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整為（）。

A.紅字借記“原材料”5000元

B.紅字借記“原材料”45000元

C.紅字貸記“原材料”5000元

D.紅字貸記“原材料”45000元

正確答案：D

參考解析：紅字沖銷法，先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制

正確的會計分錄，重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯，以及會計科目正確

但核算金額錯誤的情況。一般情況下，在及時發(fā)現(xiàn)錯誤、沒有影響后續(xù)核算的

情況下多使用紅字沖銷法。由于該企業(yè)將生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料多記了45000元，

因此，企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整為紅字貸記“原材料”45000元。

［單選題］18,某家具生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，某月份銷售產(chǎn)品200件，每件不含

稅價為1000元，該月收取包裝物使用費20000元。另外，為保證購買方及時退

回包裝物，訂立了包裝物使用期限為六個月的合同，并收取押金40000元。則

本月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為0元。

A.42717.95

B.37400

C.28300.88

D.34000

正確答案：C

參考解析：家具生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，適用稅率為13%o隨同貨物出售單獨計

價的包裝物，屬于銷售貨物，取得收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，應(yīng)按所包

裝貨物的適用稅率計征增值稅。周轉(zhuǎn)使用、收取押金的包裝物，單獨記賬核算

的，不并入銷售額征稅。但對于逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包

裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=［200X1000+20000

+(1+13%)］X13%=28300.88(元)。題中，包裝物押金沒有逾期，不用計

算

［E選題］19.關(guān)于貨物包裝物銷售檢查的說法中，錯誤的是()。

A.隨同貨物出售單獨計價的包裝物，屬于銷售貨物，取得收入記入“其他業(yè)務(wù)

收入”科目

B.對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷

項稅額

C.檢查企業(yè)收取的押金金額是否正確，確保將屬價外費用的租金收入計入

D.在將包裝物押金并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并

入銷售額征稅

正確答案：c

參考解析：：項，隨同貨物出售單獨計價的包裝物，屬于銷售貨物，取得收入記

入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計征增值稅；B項，對于

逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅

額；D項，在將包裝物押金并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅

價，再并入銷售額征稅；c項，在進行貨物包裝物銷售的檢查時應(yīng)注意：①審查

包裝物收入有無計稅；②審查包裝物的押金金額是否正確。通過“其他應(yīng)付款

-包裝物押金”科目的貸方發(fā)生額，檢查企業(yè)收取的押金金額是否正確，有

無將屬價外費用的租金收入混入其中；③審查會計核算是否正確。

［單選題］20.某生產(chǎn)白酒的企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月取得含稅銷售

收入128.7萬元，當期發(fā)出包裝物收取押金2.34萬元，當期逾期未歸還包裝物

押金為7.02萬元。該企業(yè)當月應(yīng)計提的增值稅銷項稅額為()萬元。

A.18.70

B.15.08

C.19.72

D.20.06

正確答案：B

參考解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率為13虬從1995年6

月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類而收取的包裝物押金，無論是否

返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅。當月應(yīng)計提的增值稅銷

項稅額=(128.7+2.34)+(1+13%)X13%=15.08(萬元)。

［單選題］21.下列貨物中，其進項稅額不得進行抵扣的是0。

A.發(fā)給本企業(yè)職工的自產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的購進貨物

B.用于集體福利的購進貨物

C.分配給投資者的購進貨物

D.無償贈送給某單位的購進貨物

正確答案：B

參考解析:木得抵扣進項稅額的項目包括：①購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資

產(chǎn)、不動產(chǎn)未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的；②購進貨物、勞務(wù)、服

務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有

關(guān)事項，或者雖有注明，但不符合規(guī)定的；③用于簡易計稅項目的購進貨物、

勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的所屬增值稅稅額；④用于免稅項目的購進貨

物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的所屬增值稅稅額；⑤用于集體福利或者

個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的所屬增值稅稅額；⑥

非正常損失(包括因管理不善造成被盜竊、丟失、霉爛變質(zhì)的損失等)的購進

貨物以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)的所屬增值稅稅額；⑦非正常損失的在產(chǎn)

品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)的所屬增值稅稅額。

［單選題］22.下列關(guān)于視同銷售行為計稅價格的確定方法中，錯誤的是()。

A.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定

B.按生產(chǎn)成本加利潤計算

C.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定

D.沒有同類消費品銷售價格時，按組成計稅價格確定

正確答案：B

參考解析：々業(yè)發(fā)生視同銷售行為，其計稅價格確定順序為：①按納稅人最近

時期同類貨物的平均銷售價格確定；②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均

銷售價格確定；③沒有同類消費品銷售價格時，按組成計稅價格確定。組成計

稅價格=(成本+利潤)/(1—比例稅率)。

［單選題］23.下列關(guān)于收入確認的說法中，錯誤的是()。

A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)

B.債務(wù)重組收入，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)

C.銷售商品采用預收款方式的，在收到預收款時確認收入；銷售商品采用托收

承付方式的，在發(fā)出商品時確認收入

D.租金收入，合同約定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租賃

期內(nèi)分期均勻確認收入的實現(xiàn)

正確答案：C

參考解析：A項，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認

收入的實現(xiàn)。B項，債務(wù)重組收入，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認收入的

實現(xiàn)。C項，銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入；企業(yè)銷售商

品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。D項，租金收入，按照合

同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)，其中，合同約定租賃期限跨

年度，且租金提前一次性支付的，可在租賃期內(nèi)分期均勻確認收入的實現(xiàn)。

［單選題］24.企業(yè)銷售貨物發(fā)生的現(xiàn)金折扣，正確的賬務(wù)處理為()。

A.折扣發(fā)生時借記“財務(wù)費用”科目

B.折扣發(fā)生時借記“銷售費用”科目

C.貨物發(fā)出時借記“財務(wù)費用”科目

D.簽訂合同時借記“財務(wù)費用”科目

正確答案：A

參考解析：對于銷售貨物發(fā)生的折扣，首先要區(qū)分商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣，商品

銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，

而現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

［單選題］25.某企業(yè)當期應(yīng)攤銷無形資產(chǎn)1000元，實際攤銷500元，應(yīng)做的賬

務(wù)調(diào)整分錄應(yīng)為()。

借：管理費用woo

A.腎：累計用白1000

信：管理身用500

B.貸：累計檀錯500

借：累計攤銷500

C.貸：管理稔用500

僧：累計撞銷1000

D.貸：管理費用100。

正確答案：B

參考解析:補充登記法通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯

賬。適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應(yīng)計金額的情

況。本題中，核算金額少計500元，會計分錄調(diào)整為：

(8：管理費用500

費：累計槽銷50C

［單選題］26.某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為9%,2020

年6月份提供交通運輸服務(wù)取得不含稅收入200萬元，款項已收到。其正確的

會計分錄為()。

(8：銀行存款”2000000

A.貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000

借：銀行存款”2180000

B.貸：主營業(yè)務(wù)收入218000C

信：銀行存款21SOOOO

貸：壬曾嘲2000000

C.應(yīng)交稅粉一直交稅(WSfitSi)180000

借：銀行存款”2180000

貸：王置虹到收2000000

D.應(yīng)交稅費一未交埼值稅180000

正確答案：C

參考解析：企業(yè)應(yīng)根據(jù)銷售結(jié)算憑證，按照確認的收入和按規(guī)定收取的增值稅

額借記“銀行存款”科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)

交增值稅(銷項稅額)”科目，按確認的收入貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。

［單選題］27.某公司為增值稅一般納稅人，2020年5月簽訂了一份為期五年的機

器設(shè)備租賃合同，同時收取預付款1090萬元，款項已存入銀行。該公司5月30

日收到預付款時應(yīng)做的會計分錄正確的是（）。

僧：銀行存款上W10900000

貸：，利嫩款一租賃款10000000

A.應(yīng)交稅量一應(yīng)交屋值稅（銷項稅額）WOOOO

信：銀行存款10900000

B.貸：預收賬款一租賃款10900000

ffi：銀行存款”10900000

C.貸：函攤款10900000

借：銀行存款”10900000

貸：主營業(yè)務(wù)收入i10000000

D.應(yīng)交稅費一拉交增值稅（銷項稅頷）為0000

正確答案：A

參考解析：該公司采用預收款方式提供租賃服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預

收款的當天，該公司應(yīng)于5月30日對收到的預付款計提銷項稅額，銷項稅額=

1090/（1+9%）X9%=90（萬元）。會計分錄為：

僧：銖行存款“410900000

貸：刪嫩10000000

應(yīng)交稅費一直交地值稅（銷項稅額）900000

［單選題］28.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13吼2019年5月

收取乙企業(yè)的預付貨款23400元，甲企業(yè)應(yīng)做的正確會計分錄為（）。

借：銀行存款23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入.20000

A.應(yīng)交稅番一直交增值稅（銷項稅額）3400

僧：銀行存款”23400

B.貸：茯收秣款25400

僧：銀行存款23400

貸：f則嫩款20000

C.應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（梢項稅額）3400

僧：銀行存款”23400

D.貸：箕他應(yīng)付款一付款23400

正確答案：B

參考解析：對于采取預收款方式銷售服務(wù)（租賃服務(wù)除外）的企業(yè)，應(yīng)在收到

預收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目；發(fā)生服務(wù)時，

確認收入及補收款項，借記“預收賬款銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費一

一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”"主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。企

業(yè)收到貨款時，其賬務(wù)處理為：

（S：鐵行存款.23400

搭：制搬款2Moe

［單選題］29,某服裝廠（增值稅一般納稅人）將200件自產(chǎn)服裝直接捐贈給本市

某小學，已知每件衣服的成本為300元，每件衣服不含稅售價為500元。其正

確的財務(wù)處理為0。

fa：首業(yè)外支出以60000

A.貸：庫存商品6000C

借：庫存商品”60000

B.貸：營業(yè)外支出60000

僧：營業(yè)外支出“73000

貸：庫存商品60000

C.應(yīng)交稅售一配值用（愴口稅軟）13000

借：庫存商品”100000

D.貸：營業(yè)外支出10000C

正確答案：C

參考解析：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，要視同銷售貨

物計算增值稅銷項稅額，其納稅義務(wù)及開具增值稅專用發(fā)票的時間為貨物移送

當天。會計分錄為：

僧：營業(yè)外支出“73000

貸：隹存商品60000

向交掰鬟一點交削兌（銷項羽削I）13000

［單選題］30.在對財政支出規(guī)模增長趨勢的解釋中，“公共收入和公共支出總是

同步增長的”是0的觀點。

A.瓦格納

B.馬斯格雷夫和羅斯托

C.皮考克和魏斯曼

D.弗里德曼

正確答案：c

參考解析：i”公共收入增長導致論”中，鑒于內(nèi)在因素與外在因素的存在，

皮考克和魏斯曼提出：公共收入和公共支出總是同步增長的。

［單選題］31.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月將前期購進的原材料（棉

布）用于職工福利，己知原材料成本為10000元，其進項稅額已經(jīng)進行了抵

扣。企業(yè)正確的會計處理為（）。

（8：應(yīng)付職工硝I”10000

A.貸：原材料1000C

（8：餐理費用“10000

B.貸：原材料10000

僧：應(yīng)付職工硝I”11300

貸：原材料1000€

C.應(yīng)交稅量一直交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1300

借：管理鉗用“11700

貨：原材料1000C

D.―阻JM稅（腳頁稅額）17W

正確答案：C

參考解析：用于集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、

不動產(chǎn)的所屬增值稅稅額，屬于不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。上述進項

稅額如果在購進時已經(jīng)抵扣的，要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。按購進貨物、勞務(wù)、

服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的成本與轉(zhuǎn)出的進項稅額之和借記“應(yīng)付職工薪酬”

“管理費用”“待處理財產(chǎn)損益”等科目，按其成本貸記“原材料”“庫存商

品”等科目，按轉(zhuǎn)出的進項稅額貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)

出）”科目。本題會計分錄為：

（S：應(yīng)付聯(lián)工硝I”11300

貸：原材料10°0c

應(yīng)交稅費一直交地值稅（追項稅額轉(zhuǎn)出）1300

［單選題］32.下列業(yè)務(wù)中，屬于酒廠受托加工業(yè)務(wù)的是（）。

A.由委托方提供原料和主要材料，酒廠只收取加工費和代墊部分輔助材料加工

的應(yīng)稅消費品

B.酒廠按委托方的要求購進原材料進行加工的應(yīng)稅消費品

C.由酒廠提供原材料進行加工的應(yīng)稅消費品

D.酒廠先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品

正確答案：A

參考解析：委托加工的應(yīng)稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托

方只收取加工費和代墊部分輔助材料進行加工的應(yīng)稅消費品。對于由受托方提

供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受

加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費

品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，

而應(yīng)當按銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。

［單選題］33.從事化妝品生產(chǎn)的納稅人發(fā)生視同銷售行為，若無同類應(yīng)稅消費品

的銷售價格，則其組成計稅價格的計算公式為（）。

A.組成計稅價格=（成本+利澗）/（1一比例稅率）

B.組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）/（1—比例稅

率）

C.組成計稅價格=（成本+利潤）/（1+比例稅率）

D.組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）/（1+比例稅

率）

正確答案：A

參考解析：化妝品視同銷售，沒有同類消費品銷售價格的，應(yīng)按組成計稅價格

計稅，計算公式為：組成計稅價格=（成本+利潤）/（1一消費稅稅率）=成

本X（1+成本利潤率）/（1—消費稅稅率）。應(yīng)納稅額=組成計稅價格X適用

稅率。所以本題化妝品組成計稅價格=（成本+利潤）/a一比例稅率）。

［單選題］34.下列支出中，屬于銷售費用的是（）。

A.保險費

B.利息支出

C.匯兌損失

D.金融機構(gòu)手續(xù)費

正確答案：A

參考解析：銷售費用是指應(yīng)由企業(yè)負擔的為銷售商品而發(fā)生的費用，包括廣告

費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金、代銷手續(xù)費、經(jīng)

營性租賃費及銷售部門發(fā)生的差旅費、工資、福利費等費用。利息支出、匯兌

損失、金融機構(gòu)手續(xù)費均屬于財務(wù)費用。

［單選題］35.某企業(yè)銷售高檔化妝品取得不含增值稅價款200萬元，適用的消費

稅稅率為15%,企業(yè)計提消費稅的正確會計分錄為（）。

借：銷售費用”300000

A.貨：應(yīng)交稅得一應(yīng)交消酬300000

借：稅金及附加”300000

B.貸：應(yīng)交稅甥一應(yīng)交消法稅3000W

僧：王營業(yè)務(wù)成本”如0000

C.貸：應(yīng)交稅耨一直交消希稅30000C

借：管理費用“300000

D.貸：應(yīng)交稅瞥一應(yīng)交消密稅300000

正確答案：B

參考解析：消費稅實行價內(nèi)稅，企業(yè)會計處理為：

（S：稅金及附加-300000

貸：應(yīng)交稅翳一直交消密稅30000C

［單選題］36,應(yīng)稅消費品的委托加工業(yè)務(wù)，實行從價定率辦法計算納稅，其組成

計稅價格的計算公式是（）。

A.（材料成本+加工費）?（1—比例稅率）

B.（材料成本+加工費）4-（1+比例稅率）

C.（材料成本一加工費）4-（1一比例稅率）

D.（材料成本一加工費）4-（1+比例稅率）

正確答案：A

參考解析：委托加工應(yīng)稅消費品于受托方交貨時由受托方代收代繳消費稅，其

計稅依據(jù)為：按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品

銷售價格的，按組成計稅價格計稅。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價

格計算公式為：組成計稅價格=（材料成本+加工費）+（1—比例稅率）。

［單選題］37,甲企業(yè)2020年5月賬面記載A產(chǎn)品銷售數(shù)量1000件，不含稅銷售

單價為200元。已知A產(chǎn)品月初結(jié)存數(shù)量100件。本月完工入庫數(shù)量1500件,

通過實地盤點得知A產(chǎn)品月末庫存數(shù)量為300件，甲企業(yè)應(yīng)調(diào)增銷售收入（）

7G。

A.20000

B.50000

C.60000

D.100000

正確答案：C

參考解析：本期產(chǎn)品銷售數(shù)量=上期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量+本期產(chǎn)品完工數(shù)量一本期

產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量。所以，應(yīng)調(diào)增銷售數(shù)量=(100+1500-1000)-300=300

(件)，應(yīng)調(diào)增銷售收入=300X200=60000(元)。

［單選題］38.下列收入中，不屬于企業(yè)不征稅收入或免稅收入的是()。

A.國債利息收入

B.特許權(quán)使用費收入

C.財政撥款

D.政府性基金

正確答案：B

參考解析：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性

收費和政府性基金，以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。免稅收入包括國債利

息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國境

內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的

股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營利組織收入。B項屬于企業(yè)應(yīng)

稅收入。

［單選題］39.對利息收入的檢查主要是檢查()的發(fā)生額。

A.銀行存款賬戶

B.銀行貸款賬戶

C.財務(wù)費用賬戶

D.企業(yè)收入賬戶

正確答案：A

參考解析：對利息收入的檢查主要是：①檢查“銀行存款”賬戶的發(fā)生額，核

實納稅人取得的利息收入是否及時、準確入賬；②檢查“長期借款”“短期借

款”“財務(wù)費用”等賬戶借方紅字發(fā)生額，看企業(yè)是否存在用利息收入直接沖

減借款或財務(wù)費用等現(xiàn)象。

［單選題］40.下列各項不屬于生產(chǎn)成本的構(gòu)成內(nèi)容的是()。

A.直接材料

B.直接人工

C.制造費用

D.管理費用

正確答案：D

參考解析：》產(chǎn)成本是指為制造產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的成本，主要由直接材

料、直接人工和制造費用三個項目構(gòu)成。

［單選題］41.輔助生產(chǎn)車間為進行產(chǎn)品生產(chǎn)而耗用的直接材料費用，應(yīng)記入的會

計賬戶為()。

A.生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本

B.生產(chǎn)成本一一輔助生產(chǎn)成本

C.制造費用

D.管理費用

正確答案：B

參考解析:對直接材料的歸集應(yīng)遵循以下原則：①凡屬于制造產(chǎn)品耗用的直接

材料費用，應(yīng)直接記入“生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本”科目；②凡屬于輔助生

產(chǎn)車間為進行產(chǎn)品或勞務(wù)生產(chǎn)而耗用的直接材料費用，應(yīng)直接記入“生產(chǎn)成本

-輔助生產(chǎn)成本”；③凡屬于幾種產(chǎn)品共同耗用的直接材料費用，因領(lǐng)用時

無法確定每種產(chǎn)品耗用的數(shù)量，應(yīng)按照一定標準在各種產(chǎn)品之間進行分配，然

后根據(jù)分配環(huán)節(jié)和對象進行歸集，記入“生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本”或“生

產(chǎn)成本一一輔助生產(chǎn)成本”科目。

［單選題］42.()是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實體或主要成分的原料、主要

材料、外購半成品、有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，以及直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各

種燃料和動力費用。

A.制造費用

B.直接材料

C.生產(chǎn)成本

D.管理費用

正確答案：B

參考解析：生產(chǎn)成本是指為制造產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的成本，主要由以下三

個項目構(gòu)成：①直接材料；②直接人工；③制造費用。其中，直接材料是指直

接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實體或主要成分的原料、主要材料、外購半成品、

有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，以及直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種燃料和動力費用。

［單選題］43.納稅人發(fā)生的下列捐贈中，不允許在稅前扣除的是()。

A.通過紅十字會對地震災(zāi)區(qū)的物資捐贈

B.直接對福利院的捐款

C.通過縣人民政府對某小學的捐款

D.通過政府部門捐款給西部地區(qū)用于修建道路的支出

正確答案：B

參考解析：捐贈支出區(qū)分為“公益救濟性捐贈”和“非公益救濟性捐贈”。公

益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民玫府及其部門，用于

《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。B項，直接對福利

院的捐款不符合公益性捐贈的規(guī)定。

［多選題］1.下列屬于企業(yè)的存貨項目的有()。

A.原材料

B.在建工程

C.分期收款發(fā)出商品

D.無形資產(chǎn)

E.產(chǎn)成品

正確答案：ACE

參考解析：本題考查會計憑證、會計賬簿和會計報表的檢查。存貨項目包括原

材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品。

［多選題］2.增值稅一般納稅人的以下行為中，涉及的進項稅額可以從銷項稅額

中抵扣的有()。

A.購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票丟失

B.保管不善而發(fā)生霉爛變質(zhì)的購進貨物

C.將購進貨物分配給投資者

D.將委托加工的貨物用于個人消費

E.將購買的貨物無償贈送給關(guān)聯(lián)方企業(yè)

正確答案：CDE

參考解析：本題考查進項稅額的檢查。購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票丟失，

沒有專用發(fā)票不得抵扣進項稅，A項錯誤。保管不善而發(fā)生霉爛變質(zhì)的購進貨物

屬于非正常損失，不得抵扣，B項錯誤。將購進貨物分配給投資者，進項稅額可

以扣除，C項正確。將委托加工的貨物用于個人消費，進項稅額可以扣除，D項

正確。將購買的貨物無償贈送給關(guān)聯(lián)方企業(yè)，進項稅額可以扣除，，E項正確。

［多選題］3.企業(yè)稅前準予扣除的項目包括()。

A.生產(chǎn)成本

B.損失

C.管理費用

D.稅金

E.災(zāi)害事故損失賠償

正確答案：ABCD

參考解析：本題考查稅前準予扣除項目的檢查。企業(yè)稅前準予扣除的項目包括

生產(chǎn)成本、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、損失、稅金等，災(zāi)害事故損失賠

償不允許扣除。

［多選題］4.稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)()的批準，可以查詢案件涉嫌

人員的儲蓄存款。

A.縣以上稅務(wù)局局長

B.縣以上稅務(wù)分局局長

C.設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局局長

D.自治州以上稅務(wù)局局長

E.設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)分局局長

正確答案：CDE

參考解析：本題考查納稅檢查的概念、必要性及范圍。經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分

局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)

營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)

查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準，可以

查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

［多選題］5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認正確的有()。

A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)

B.利息收入，按照收付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現(xiàn)

D.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期

確認收入的實現(xiàn)

E.接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

正確答案：DE

參考解析：本題考查收入總額的檢查。選項A錯誤，權(quán)益性投資收益，按照被

投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)：選項B錯誤，利息收入，按

照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)：選項C錯誤，租金收

入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。選項D正確，特

許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認

收入的實現(xiàn)選項E正確，接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認

收入的實現(xiàn)

［多選題］6.某合伙企業(yè)將自產(chǎn)的高檔化妝品用于職工福利，該項行為應(yīng)繳納的

稅種包括()。

A.增值稅

B.消費稅

C.企業(yè)所得稅

D.城市維護建設(shè)稅

E.教育費附加

正確答案：ABDE

參考解析：本題考查銷售收入的檢查。將自產(chǎn)的化妝品用于職工福利需要繳納

增值稅、消費稅、城建稅和教育費附加。由于合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅

人，不需要繳納企業(yè)所得稅。

［多選題］7.若一個企業(yè)賬簿資料較亂,在對該企業(yè)進行檢查中，適宜采用的方法

為()。

A.詳查法

B.抽查法

C.順查法

D.逆查法

E.盤存法

正確答案：AC

參考解析：本題考查納稅檢查的基本方法。各種納稅檢查方法的優(yōu)缺點及各自

的適用范圍

W1板捌果解

若一

個企業(yè)賬簿資料較亂,在對該企業(yè)進行檢查中,適宜采用的方法為詳查法、順查

法。

［多選題］8.按照檢查的內(nèi)容、范圍、數(shù)量和查賬粗細的不同，分為()。

A.詳查法

B.抽查法

C.順查法

D.分析法

E.逆查法

正確答案：AB

參考解析：本題考查納稅檢查的方法。

幽建蒯觥楣單,金腌熊蝦魁

幅懈熊毗厥亂舲L舞拉新

朋槌端躺碗

隨法收魏琳哪，翹奸隨糠的雎，

儂乳T耀一源-制娜

2,挪瓠酬停

躁艮親-T牌--就

瞰班竣司幅甑勵

腌法wn

癡哪m

3,盛與漪資岐聊柜

互繇班w鞭瞅露肺邵腳工翻刪

IWU款般港浙核酬-H噬力

法。

檢查的內(nèi)容、范圍、數(shù)量和查賬粗細的不同，分為詳查法和抽查法。

［問答題］L(一)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。

2019年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)企業(yè)將商品銷售給一般納稅人，取得不含稅價款100000元。

(2)企業(yè)將商品銷售給小規(guī)模納稅人，價稅混合收取22600元。

(3)企業(yè)預收貨款20000元。

(4)企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于企業(yè)在建工程,已知其成本為50000元，不含稅對

外售價為60000元。

1.寫出企業(yè)銷售商品給一般納稅人的會計分錄。

2.寫出企業(yè)銷售商品給小規(guī)模納稅人的會計分錄。

3.寫出企業(yè)預收貨款業(yè)務(wù)的會計分錄。

4.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程業(yè)務(wù)，應(yīng)計提增值稅銷項稅額多少

元？

5.該企業(yè)5月的銷項稅額合計為多少元？

正確答案：1.銷售商品按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅稅額，會

計分錄如下：

僧：假行存款上.113000

貸：王言虹務(wù)收入A100000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交JS值稅（銷項稅額）1300C

2.會計分錄如下：

（S：襟行存款“22600

貨:王豫噎^20000

匚一府邦「一宅帝;J卬注汽,20：：

3.采用預收貨款方式銷售產(chǎn)品（商品），于企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品（商品）時確認

銷售實現(xiàn)。企業(yè)收到貨款時，會計分錄如下：

借：銖行存款上20000

貸：涮嫩款2000C

4.7800元。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)用于

簡易計稅項目、集體福利、職工個人消費等方面要視同銷售計算繳納增值稅。

其計稅價格核定如下：①按納稅人最近時期同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動

產(chǎn)的平均銷售價格確定；②按其他納稅人最近時期同類貨物、服務(wù)、無形資

產(chǎn)、不動產(chǎn)的平均銷售價格確定；③按組成計稅價格計算。本題按照租金時期

同類貨物的銷售價格進行計算，應(yīng)計提增值稅銷項稅額=60000義13%=7800

（元）。

5.由題意，該企業(yè)5月的銷項稅額=13000+2600+7800=23400（元）。

［問答題］2.（二）2019年5月，某事務(wù)所稅務(wù)代理人員受托對該市A皮包

生產(chǎn)公司2011年賬冊資料進行審查時發(fā)現(xiàn)，2011年6月，公司將一批皮包作為

禮品發(fā)給本企業(yè)職工，成本價格為14200元，同類產(chǎn)品售價為20000元，企業(yè)

的會計處理為：

借：應(yīng)付職工薪漸14200

貸：虎存商品_皮包14200

LA公司應(yīng)補繳多少增值稅？

2.A公司應(yīng)補繳多少城市維護建設(shè)稅？

3.A公司應(yīng)補繳多少教育費附加？

4.A公司應(yīng)補繳多少企業(yè)所得稅？

正確答案：1.將自產(chǎn)皮包作為集體福利發(fā)給職工，應(yīng)視同銷售征收增值稅并

調(diào)增應(yīng)納稅所得額。按納稅人最近時期同類貨物平均銷售價格或其他納稅人最

近時期同類貨物平均銷售價格確定計稅價格。應(yīng)補繳增值稅額=20000X13%=

2600（元）o

2,城市維護建設(shè)稅計算中，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7虬A公司在

市區(qū)，適用稅率為7%,應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅=納稅人實際繳納增值稅、消費

稅稅額X適用稅率=2600X7%=182（元）。

3.現(xiàn)行教育費附加征收比率為3%o應(yīng)補繳教育費附加=納稅人實際繳納增

值稅、消費稅稅額X適用稅率=2600X3%=78（元）。

4,由題意，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20000—14200—182—78=5540（元）。

應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=5540X25%=1385（元）。

［問答題］3.（三）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)M產(chǎn)品，每件產(chǎn)

品的不含稅售價為1000元，成本為每件200元；購進原材料均能取得增值稅專

用發(fā)票，購銷貨物適用增值稅稅率均為13%（城市維護建設(shè)稅及教育費附加不考

慮）。2019年8月，稅務(wù)機關(guān)對甲企業(yè)2019年度的納稅情況進行檢查，甲企業(yè)

有關(guān)賬務(wù)資料如下：

（1）銷售給A企業(yè)M產(chǎn)品10件，同時收取包裝物租金1000元，會計分錄

為：

信：銀行存款12700

貸：資本公積11700

其他亞務(wù)收入100C

（2）銷售給B企業(yè)（小規(guī)模納稅人）M產(chǎn)品2件，會計分錄為：

fg:銀行存款23M

貸：其他應(yīng)付款2340

（3）職工福利部門領(lǐng)用M產(chǎn)品5件，會計分錄為：

借：應(yīng)付粗工新酬1000

貸：虎存商品1000

（4）在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料10000元（該項工程至2019年8月尚未

完工），會計分錄為：

借：在建工程10000

貸：原材料10000

1.甲企業(yè)向A企業(yè)收取的包裝物租金應(yīng)調(diào)增的增值稅銷項稅額是多少？

2,甲企業(yè)銷售給B企業(yè)產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增的增值稅銷項稅額是多少？

3.寫出甲企業(yè)職工福利部門領(lǐng)用產(chǎn)品應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整。

4.寫出甲企業(yè)在建工程領(lǐng)用原材料應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整。

正確答案：L在貨物銷售同時收取包裝物租金，這時的包裝物租金為貨物銷

售收取的價外費用，應(yīng)并入銷售額按包裝貨物適用稅率計征增值稅。則甲企業(yè)

向A企業(yè)收取的包裝物租金應(yīng)調(diào)增增值稅銷項稅額=1000/（1+13%）X13%=

115.04（元）。

2,由題意，銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）=2340/（1+13%）=

2070.80（元）。銷項稅額=銷售額X稅率=2070.80X13%=269.2（元）。

3.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)用于簡易計稅

項目、集體福利、職工個人消費等方面要視同銷售計算繳納增值稅。則銷項稅

額=對外售價又使用數(shù)量義稅率=1000X5X13%=650（元）。應(yīng)做的正確賬務(wù)

調(diào)整為：

fg：應(yīng)付職工解I”650

9：枳?稅卷一曲如?值稅（券頁施8）650

4.本題中的進項稅額不能抵扣，作進項稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入在建工程成本。則

應(yīng)納稅額=10000X13%=1300（元）。應(yīng)做的正確賬務(wù)調(diào)整為：

借：在建工程B00

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（迤項稅^轉(zhuǎn)出）1300

［問答題］4.（四）一家天津注冊的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，2019年支付合理

的工資、薪金總額300萬元（其中，殘疾職工工資50萬元），實際發(fā)生職工教

育經(jīng)費50萬元。2019年6月，購入計算機10臺，單價4500元，折舊期3年，

當月投入使用。另外，企業(yè)當仁購置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備800萬元，購置完畢即

投入使用。

1.該企業(yè)2019年度允許稅前扣除的工資、薪金數(shù)額是多少？

2.該企業(yè)2019年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費是多少？

3.該企業(yè)2019年度允許稅前扣除的計算機折舊費是多少？

4.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和有關(guān)文件規(guī)定，企業(yè)購置并實

際使用節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，可以按設(shè)備投資額的一定比例抵免企業(yè)當年的應(yīng)納

所得稅額，則該企業(yè)至多可以抵免2019年的應(yīng)納所得稅額是多少？

5.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和有關(guān)文件規(guī)定，試述稅務(wù)機關(guān)

在對企業(yè)發(fā)生的工資、薪金進行合理性確認時，應(yīng)該掌握的原則有哪些？

正確答案：1.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)

定的殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給

殘疾職工工資的100%加計扣除。因此，本題準予稅前扣除的工資、薪金=（300

-50）+50X（1+100%）=350（萬元）。

2.自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪

金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準

予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中稅前準予扣除的職工教育經(jīng)費=300義8%=

24（萬元）。

3,根據(jù)稅法規(guī)定，自2014年1月1日起，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值

不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額

時扣除，不再分年度計算折舊。該企業(yè)2019年6月，購入計算機10臺，單價

4500元，當月投入使用。由于單價4500元，小于5000元，因此可以一次性計

入當期成本費用。稅前準予扣除的電腦折舊費=4500X10=45000（元），即

4.5萬元。

4.企業(yè)購置并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用

設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足

抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。因此，該企業(yè)購置并實際使用節(jié)

能節(jié)水專用設(shè)備投資額的10%,即800X10%=80（萬元），可以在本年的應(yīng)納

稅額中抵免。

5.稅務(wù)機關(guān)在對工資、薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：①企

業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度；②企業(yè)所制定的工資、薪金制度符

合行業(yè)及地區(qū)水平：③企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的，工

資、薪金的調(diào)整是有序進行的；④企業(yè)對實際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行

了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；⑤有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款

為目的。

［問答題］5.(五)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事鋼材生產(chǎn)及銷售

業(yè)務(wù)。2019年4月份的部分財務(wù)資料如下：

(1)采用分期收款方式銷售一批鋼材，不含稅價款為1000000元，成本為

800000元，合同規(guī)定貨款分別于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次

等額支付。已知該批鋼材的現(xiàn)銷價格為900000元。

(2)委托乙企業(yè)代銷一批鋼材，成本為800000元，代銷價格為1000000

元(不含增值稅)。

(3)銷售給丙企業(yè)一批鋼材，收取貨款時另向丙企業(yè)收取延期付款利息為

100000元，企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：根行存款100000

1S：100000

(4)購入一棟辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000000

元，增值稅稅款為900000元，當月用銀行存款支付了款項，辦妥了相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)

移手續(xù)，發(fā)票已認證通過。

(5)企業(yè)購進一批材料用于職工食堂建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明

的價款為100000元，款項已支付。

1.企業(yè)采用分期收款方式發(fā)出商品時，會計分錄貸方怎樣記錄？

2.寫出企業(yè)發(fā)出代銷商品時，正確的會計分錄。

3.關(guān)于甲企業(yè)向丙企業(yè)收取延期付款利息的賬務(wù)處理，寫出正確的賬務(wù)調(diào)

整ITTn

4.寫出企業(yè)購入辦公樓時，正確的會計處理。

5,寫出企業(yè)購進材料用于職工食堂建設(shè)，正確的會計處理。

正確答案：1.采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，按書面合同約定的收款日期作為

銷售收入的實現(xiàn)時間，也就是納稅義務(wù)的發(fā)生時間。在對此種銷售方式進行檢

查時，需要注意的是，不論企業(yè)在合同規(guī)定的收款日期是否收到貨款，均應(yīng)結(jié)

轉(zhuǎn)收入，并計算應(yīng)納稅額，同時按照分期收款銷售的比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。延

期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供免息的信貸。企業(yè)應(yīng)

按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款

的公允價值，通常應(yīng)當按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或者商品現(xiàn)銷價格計算確定。

故該企業(yè)的會計分錄應(yīng)為貸記“主營業(yè)務(wù)收入”900000元；貸記“應(yīng)交稅費一

—待轉(zhuǎn)銷項稅額”130000元。

2.企業(yè)委托代銷商品，代銷雙方要視同銷售，銷售收入的實現(xiàn)時間為收到

代銷清單的當天。企業(yè)委托代銷商品，一般有兩種方式：①銷售價格由委托方

制定，代銷方只按銷售收入的一定比例計提代銷手續(xù)費：②銷售價格由代銷方

自定，代銷合同上規(guī)定一個代銷價格，實際售價高于代銷價格的部分，為代銷

方的報酬。企業(yè)委托代銷商品，通過設(shè)置“委托代銷商品”賬戶來反映企業(yè)委

托代銷的情況。當企業(yè)發(fā)出代銷商品時，其正確的會計分錄為：

僧：委托代銷高品800000

貸：虎存商品800000

3,延期付款利息屬于價外費用，應(yīng)計算銷項稅額，而銷項稅額=[100000+

(1+13%)X13%]=11504.42o關(guān)于甲企業(yè)向丙企業(yè)收取延期付款利息的賬務(wù)

處理，正確的賬務(wù)調(diào)整為：

借：財務(wù)費用“11504.42

分：府交租借一時?？傊刀?梢項稅11504.42

4.2019年4月1日后，固定資產(chǎn)進項稅額一次性全額扣除，不再分期抵

扣。

該企業(yè)購入辦公樓的正確會計處理為：

fg：固定資產(chǎn)10000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交通值稅(迸項稅額)900000

貸：銀行存款匕1C10900000

5.將外購貨物用于職工福利，其進項稅額不得抵扣。對已經(jīng)抵扣的進項稅

額要做轉(zhuǎn)出處理，所以企業(yè)的會計處理為：

借：在建工程113000

貸：銀行存款11300C

[問答題]6.(六)某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營兒童服裝、成人服

裝及服裝技術(shù)培訓業(yè)務(wù)(該服裝廠經(jīng)批準取得了相關(guān)培訓資質(zhì))。2020年6月

有關(guān)資料如下：

(1)接受某演出單位委托，定制某型號兒童服裝，向該演出公司開具的增

值稅專用發(fā)票上注明的金額為1190000元。服裝廠自某批發(fā)市場購買棉花一批

用于生產(chǎn)專用布料，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明價款為565000元。

(2)接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成

本為280000元。收取加工費和代墊輔料款，向委托方開具的增值稅專用發(fā)票上

注明的金額為200000元。

(3)向某拖布企業(yè)銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料，取得含稅收入13000

yEo

(4)當月購買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51000元；當

月購進原材料發(fā)生不含稅運費20000元，取得增值稅專用發(fā)票；當月為銷售經(jīng)

理配置了小汽車一輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一張，注明稅額為17000元。

(5)月末盤點庫存時發(fā)現(xiàn)上月外購原材料因保管不善潮濕霉爛，成本為

15700元，不考慮運費成本。

(6)當月購置小型設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1360

yco

本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證。

1.計算該服裝廠當月銷項稅額。

2.該服裝廠當月進項轉(zhuǎn)出稅額是多少？

3.計算該服裝廠當月可以抵扣的進項稅。

4.計算該服裝廠當月應(yīng)納的增值稅。

正確答案：1.納稅人銷售或進口貨物，除特殊規(guī)定外，稅率為13%。由題

意，業(yè)務(wù)（1）中，應(yīng)納銷項稅額=1190000X13%=154700（元）。業(yè)務(wù)（2）

中，應(yīng)納銷項稅額=200000X13%=26000（元）。業(yè)務(wù)（3）中，應(yīng)納銷項稅額

=130004-（1+13%）=11504.42（元），11504.42X13%=1495.57（元）。應(yīng)

納銷項稅額合計=154700+26000+1495.57=182195.57（元）。

2.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和有關(guān)文件的規(guī)定，因丟失、

霉爛變質(zhì)等原因造成的非正常損失，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。所以，

業(yè)務(wù)（5）中的進項稅額需轉(zhuǎn)出，進項轉(zhuǎn)出稅額=15700X13%=2041（元）。

3.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和有關(guān)文件的規(guī)定，從銷售方

取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。準予從銷項稅額中抵扣進項稅額。

由題意，業(yè)務(wù)（1）中，應(yīng)納進項稅額=565000X13%=73450（元）。業(yè)務(wù)

（4）中，應(yīng)納進項稅額=51000+20000X9%+17000=69800（元）。業(yè)務(wù)

（6）中，應(yīng)納進項稅額為1360元。本期準予抵扣進項稅=73450+69800+

1360-2041=142569（元）。

4.由題意，該服裝廠當月應(yīng)納增值稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額=

182195.57-142569=39626.57（元）。

［問答題］7.（七）甲機械廠為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

13%o2019年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）銷售一批零部件，取得含稅收入234000元，同時收取包裝物租金

20000元，包裝物押金50000元。

（2）將自產(chǎn)的一臺設(shè)備用于職工福利，已知其生產(chǎn)成本為100000元，無

同類產(chǎn)品對外售價，成本利潤率為10%。

（3）2016年度發(fā)生廣告費支出100萬元，全年銷售收入1000萬元。

（4）2016年度發(fā)生合同違約金支出5萬元。

1.寫出企業(yè)收取包裝物租金，賬務(wù)處理中貸方應(yīng)記的科目及金額。

2.寫出企業(yè)收取的包裝物押金，賬務(wù)處理中貸方應(yīng)記的科目及金額。

3.計算將自產(chǎn)設(shè)備用于職工福利的增值稅銷項稅額。

4.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出能夠全額稅前扣除嗎？為什么？

5.合同違約金的賬務(wù)處理應(yīng)計入哪個會計科目？

正確答案：1.包裝物租金應(yīng)按照不含稅金額計入其他業(yè)務(wù)收入。由題意，

200004-（1+13%）=17699.12（元），因此，正確的賬務(wù)處理為：貸記“其他

業(yè)務(wù)收入”17699.12元。

2.由于押金無須繳稅，應(yīng)按照其實際金額計入其他應(yīng)付款，因此，正確的

賬務(wù)處理為：貸記“其他應(yīng)付款一一包裝物押金”50000元。

3.自