會計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-從事對外投資業(yè)務(wù)公司的賬務(wù)處理示例一、股權(quán)投資1.初始投資假設(shè)公司以現(xiàn)金方式對目標(biāo)企業(yè)A進(jìn)行股權(quán)投資，投資金額為500,000元，占目標(biāo)企業(yè)A股權(quán)比例為30%。會計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資目標(biāo)企業(yè)A500,000貸：銀行存款500,0002.根據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)營情況確認(rèn)投資收益或損失若目標(biāo)企業(yè)A在年度末實(shí)現(xiàn)凈利潤100,000元，按照持股比例30%，本公司應(yīng)享有的投資收益為30,000元。會計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資目標(biāo)企業(yè)A（損益調(diào)整）30,000貸：投資收益30,000若目標(biāo)企業(yè)A出現(xiàn)虧損50,000元，按照持股比例，本公司應(yīng)承擔(dān)的虧損額為15,000元。會計(jì)分錄：借：投資收益15,000貸：長期股權(quán)投資目標(biāo)企業(yè)A（損益調(diào)整）15,0003.收到被投資企業(yè)分紅假設(shè)目標(biāo)企業(yè)A決定向股東分紅，本公司按照持股比例可分得現(xiàn)金紅利20,000元，已收到款項(xiàng)并存入銀行賬戶。會計(jì)分錄：借：銀行存款20,000貸：長期股權(quán)投資目標(biāo)企業(yè)A（損益調(diào)整）20,0004.處置股權(quán)投資（轉(zhuǎn)讓股權(quán)）公司決定將持有的目標(biāo)企業(yè)A的股權(quán)以600,000元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給其他投資方，轉(zhuǎn)讓款已收到并存入銀行賬戶。首先，計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益=轉(zhuǎn)讓價(jià)款長期股權(quán)投資賬面價(jià)值長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=初始投資成本+累計(jì)損益調(diào)整（這里初始投資成本為500,000元，累計(jì)損益調(diào)整為30,00015,00020,000=5,000元，所以賬面價(jià)值為495,000元）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益=600,000495,000=105,000元會計(jì)分錄：借：銀行存款600,000貸：長期股權(quán)投資目標(biāo)企業(yè)A495,000貸：投資收益105,000二、債權(quán)投資1.購買債券（以攤余成本計(jì)量）公司購買了一批債券，面值為800,000元，購買價(jià)格為820,000元（包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息20,000元），實(shí)際支付金額為820,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄：借：債權(quán)投資成本800,000借：債權(quán)投資利息調(diào)整20,000貸：銀行存款820,000貸：應(yīng)收利息20,0002.確認(rèn)債券利息收入（按實(shí)際利率法）假設(shè)該債券的實(shí)際利率為5%，在持有期間，根據(jù)實(shí)際利率法計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的利息收入。例如，在第一個計(jì)息期，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的利息收入（假設(shè)債券本金為800,000元，實(shí)際利率5%，則本期應(yīng)確認(rèn)利息收入為800,000×5%=40,000元）：借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算的利息）貸：投資收益（按實(shí)際利率法計(jì)算的利息收入）貸：債權(quán)投資利息調(diào)整（兩者差額）當(dāng)收到債券利息時(shí)（假設(shè)收到票面利率計(jì)算的利息30,000元）：借：銀行存款30,000貸：應(yīng)收利息30,0003.處置債券投資公司決定在債券到期前將其出售，出售價(jià)格為830,000元，已收到款項(xiàng)并存入銀行賬戶。首先，計(jì)算處置債券的收益：處置債券收益=出售價(jià)款債權(quán)投資賬面價(jià)值債權(quán)投資賬面價(jià)值=債權(quán)投資成本+債權(quán)投資利息調(diào)整（經(jīng)過各期利息調(diào)整后的余額）（這里假設(shè)經(jīng)過前面的利息調(diào)整后，債權(quán)投資利息調(diào)整余額為15,000元，所以賬面價(jià)值為800,000+15,000=815,000元）處置債券收益=830,000815,000=15,000元會計(jì)分錄：借：銀行存款830,000貸：債權(quán)投資成本800,000貸：債權(quán)投資利息調(diào)整15,000貸：投資收益15,000三、其他投資（如投資性房地產(chǎn)等）1.初始投資（以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)）公司購入一處房產(chǎn)用于出租，購買價(jià)格為1,000,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，擬作為投資性房地產(chǎn)核算，采用成本模式計(jì)量。會計(jì)分錄：借：投資性房地產(chǎn)房產(chǎn)名稱1,000,000貸：銀行存款1,000,0002.計(jì)提折舊或攤銷（成本模式）假設(shè)該房產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為20年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月計(jì)提折舊：借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)折舊4,167（1,000,000÷20÷12）貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊房產(chǎn)名稱4,1673.取得租金收入將該房產(chǎn)出租給租戶，每月收取租金10,000元，已收到款項(xiàng)并存入銀行賬戶。會計(jì)分錄：借：銀行存款10,000貸：其他業(yè)務(wù)收入租金收入10,0004.處置投資性房地產(chǎn)（成本模式）公司決定出售該投資性房地產(chǎn)，出售價(jià)格為1,200,000元，已收到款項(xiàng)并存入銀行賬戶。首先，計(jì)算處置投資性房地產(chǎn)的收益：處置投資性房地產(chǎn)收益=出售價(jià)款（投資性房地產(chǎn)成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊=4,167×（假設(shè)已計(jì)提折舊的月數(shù)為若干個月，這里假設(shè)為24個月）=100,000元處置投資性房地產(chǎn)收益=1,200,000（1,000,000100,000）=300,000元會計(jì)分錄：借：銀行存款1,200,000貸：投資性房地產(chǎn)房產(chǎn)名稱1,000,000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊房產(chǎn)名稱100,000貸：其他業(yè)務(wù)收入處置投資性房地產(chǎn)收入300,000以下是財(cái)務(wù)盤點(diǎn)流程：一、盤點(diǎn)前準(zhǔn)備1.確定盤點(diǎn)時(shí)間選擇業(yè)務(wù)相對較少的時(shí)間段，以減少對正常經(jīng)營活動的影響。例如，可以選擇月末、季末或年末等時(shí)間節(jié)點(diǎn)。提前通知各部門和相關(guān)人員，確保他們有足夠的時(shí)間做好準(zhǔn)備工作。2.組建盤點(diǎn)小組由財(cái)務(wù)部門牽頭，包括倉庫管理人員、資產(chǎn)管理人員、審計(jì)人員等組成盤點(diǎn)小組。明確各成員的職責(zé)分工，如財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)賬目核對，倉庫人員負(fù)責(zé)實(shí)物清點(diǎn)，審計(jì)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督盤點(diǎn)過程等。3.整理盤點(diǎn)資料收集和整理與盤點(diǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)賬目、資產(chǎn)清單、庫存記錄等資料。對資料進(jìn)行核對和清理，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。4.準(zhǔn)備盤點(diǎn)工具準(zhǔn)備好盤點(diǎn)所需的工具，如計(jì)數(shù)設(shè)備、計(jì)量器具、標(biāo)簽、盤點(diǎn)表等。對工具進(jìn)行檢查和校準(zhǔn)，確保其正常使用。二、實(shí)地盤點(diǎn)1.庫存盤點(diǎn)對倉庫中的原材料、半成品、成品等進(jìn)行實(shí)物清點(diǎn)。按照庫存記錄逐一核對物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息，并做好記錄。對于有差異的物品，要及時(shí)進(jìn)行標(biāo)記和核實(shí)。2.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，包括房屋、設(shè)備、車輛等。核對固定資產(chǎn)的臺賬和實(shí)物，記錄資產(chǎn)的名稱、型號、數(shù)量、使用狀況等信息。對于有變動的資產(chǎn)，要及時(shí)進(jìn)行更新和調(diào)整。3.現(xiàn)金和銀行存款盤點(diǎn)對企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行盤點(diǎn)?，F(xiàn)金盤點(diǎn)要由出納人員在場，逐一清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)額，并與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對。銀行存款盤點(diǎn)要通過與銀行對賬單進(jìn)行核對，確保賬實(shí)相符。三、數(shù)據(jù)核對與差異處理1.數(shù)據(jù)核對盤點(diǎn)結(jié)束后，將實(shí)地盤點(diǎn)的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行核對。檢查兩者之間是否存在差異，并分析差異的原因。2.差異處理對于較小的差異，可以通過調(diào)整賬目或進(jìn)行再次盤點(diǎn)來解決。對于較大的差異，要組織相關(guān)人員進(jìn)行深入調(diào)查，查明原因，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。差異處理結(jié)果要形成書面報(bào)告，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行調(diào)整。四、盤點(diǎn)報(bào)告與總結(jié)1.編寫盤點(diǎn)報(bào)告根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，編寫詳細(xì)的盤點(diǎn)報(bào)告。報(bào)告應(yīng)包括盤點(diǎn)的時(shí)間、范圍、方法、結(jié)果、差異分析及處理措施等