{財務管理內(nèi)部審計}審計工作底稿編制操作實務類工作底稿集中體現(xiàn)審計工作執(zhí)行情況、執(zhí)行結(jié)果，是所有審計工作底稿的靈魂、精髓。綜合類工作底稿按照審計執(zhí)行進程階段可以分為預備調(diào)查階段等五個階段，具體如下：綜合類工作底稿按其編制特點、編制人員等區(qū)分，可以分為：綜合類工作底稿的特點及其重要性為：（一）綜合類工作底稿貫穿整個審計過程，脈絡清晰，條理分明；（二）客戶承諾書、客戶聲明書類的工作底人員）的責任需提供真實完整的會計資料，對客戶的行為起到威懾及約束的作用，保證審計基礎的真實性；（三）調(diào)查了解類的工作底稿，讓注冊會計聯(lián)交易等會計經(jīng)營活動，從而幫助注冊會計師能夠及時、有效地執(zhí)行審計業(yè)務；（四）分析復核類、特殊、重大會計事項審必須重點關注此類會計事項，按照審計程序指引進行審計，又能夠讓查看審計工作底稿的人快速了解公司的重大事項；工作底稿閱讀者比較迅速的了解公司最終審計調(diào)整及審定報表情況；（六）內(nèi)部流轉(zhuǎn)類工作底稿，注冊會計師編分工作底稿流轉(zhuǎn)于事務所內(nèi)部，進行三級復核，是保障審計質(zhì)量的質(zhì)量控制政策與程完成的工作底稿；該底稿集中概括記錄了所適合情況，記錄相應的工作底稿索引要清晰、完整。(2)該底稿編制時間是在完成所有審計工作底稿之后，是最終完成的審計工作底稿。但是需要在審計開始之前、審計過程之中不斷閱促審計人員按照審計規(guī)范步驟進行操作。(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時候需要注意事項：①實際工作中,是否接受業(yè)務委托要等到簽訂業(yè)務約定書時才能最后確定,因此本調(diào)查表的填②項目經(jīng)理在對本調(diào)查表所列的調(diào)查問題進行回答后,應對客戶進行綜合分析,并進行概略性③若接受委托后，在執(zhí)行審計業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)原對問卷所作回答與實際情況不相符的情2、業(yè)務登記表（索引號Z3)、審計業(yè)務約定書（索引號Z4)(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時候需要注意事項：(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時候需要注意事項：了解會計政策、會計估計是否變更、如何變更，有利于分析公司是否存在欺詐可能性，也有利于審計時候有針對性對變更情況進行(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：預審、決算審計的審計步驟，并進行人員分工以及時間安排。(2)編制該底稿時候需要注意事項：(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時候需要注意事項：(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時候需要注意事項：會計報表的特殊性等。具體底稿格式可以參見事務所的(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時候需要注意事項：(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：算平衡表的工作底稿之中，以確定最終審定(2)編制該底稿時候需要注意事項：①審計調(diào)整分錄（AJE）匯總表、重分類調(diào)整分錄（RJE）匯總表所記錄的調(diào)整分錄調(diào)整原②未調(diào)整不符事項匯總表（UJE除了記錄清楚具體事項及索引號之外，還要分析未予以調(diào)(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時候需要注意事項：注上期審計調(diào)整分錄是否入賬，以及上期所出具的非標意見報告對本或者通過本期實施的審計程序證實期初余額不存在(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時候需要注意事項：計政策的變更。并要求客戶介紹報告期內(nèi)有關會計政策變更③分析是否存在濫用會計政策變更的情況，分析(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時候需要注意事項：合規(guī)性，判斷其變更理由是否充分，變更依據(jù)是否切實。關注是否存在濫用會計估計變更，會計估計的變更對公司財務報表影響程度，以及會計估計變更的披露(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時候需要注意事項：理當局的會議記錄等，查明報告期內(nèi)發(fā)生的債務(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：恰當。(2)編制該底稿時候需要注意事項：(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：否正確、合理、完整，確定現(xiàn)金流量表有關項目數(shù)據(jù)與其他報表附注勾(2)編制該底稿時候需要注意事項：③注意現(xiàn)金流量表基礎數(shù)據(jù)與會計報表及附注(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時候需要注意事項：上，補充有針對性的提問、問卷形式可以電話、網(wǎng)絡、信函、面談(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時候需要注意事項：客戶填列，通過溝通掌握關聯(lián)方關系圖、關在實質(zhì)性審計中對此進行復核。(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時候需要注意事項：位，杜絕空白、或者簡單模棱兩可的回答。人等簽名缺一不可，而且最好是親筆簽名，而不是簡單(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時候需要注意事項：引等要標注清晰。(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時候需要注意事項：13、律師詢證函及律師復函或法律意見書(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時候需要注意事項：性等，必要時候可以再次聘請其他律師專家對疑難雜癥(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時候需要注意事項：①從有關財務數(shù)據(jù)、經(jīng)營環(huán)境、償債能力、市(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：事項，也利于事務所復核人員了解、掌握實際(2)編制該底稿時候需要注意事項：(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時候需要注意事項：(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時候需要注意事項：(1)底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：(2)編制該底稿時候需要注意事