會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-高爾夫球桿銷(xiāo)售行業(yè)的賬務(wù)處理一、采購(gòu)環(huán)節(jié)1.采購(gòu)高爾夫球桿假設(shè)從供應(yīng)商處采購(gòu)一批高爾夫球桿，采購(gòu)數(shù)量為100套，每套進(jìn)價(jià)為500元（不含稅），增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算球桿的成本：(100X500=50000)元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：(50000X13%=6500)元賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品高爾夫球桿50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500二、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)1.銷(xiāo)售高爾夫球桿假設(shè)銷(xiāo)售了60套高爾夫球桿，每套售價(jià)為800元（不含稅），增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到存入銀行。計(jì)算銷(xiāo)售收入：(60X800=48000)元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：(48000X13%=6240)元賬務(wù)處理：借：銀行存款54240貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入48000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6240同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。每套球桿成本為500元，銷(xiāo)售60套的成本為(60X500=30000)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000貸：庫(kù)存商品高爾夫球桿30000三、費(fèi)用環(huán)節(jié)1.銷(xiāo)售費(fèi)用假設(shè)發(fā)生廣告費(fèi)用5000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：銷(xiāo)售費(fèi)用廣告費(fèi)5000貸：銀行存款50002.管理費(fèi)用假設(shè)發(fā)生辦公費(fèi)用3000元，管理人員工資10000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。辦公費(fèi)用賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)3000貸：銀行存款3000管理人員工資賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用工資10000貸：銀行存款100003.財(cái)務(wù)費(fèi)用假設(shè)支付銀行手續(xù)費(fèi)200元。賬務(wù)處理：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)200貸：銀行存款200四、利潤(rùn)計(jì)算與分配環(huán)節(jié)1.計(jì)算利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用即(48000300005000300010000200=1200)元（本期虧損）由于虧損，不需要計(jì)提企業(yè)所得稅。2.利潤(rùn)分配（若有以前年度留存利潤(rùn)）假設(shè)企業(yè)有以前年度留存利潤(rùn)，決定用留存利潤(rùn)彌補(bǔ)本期虧損。賬務(wù)處理：借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1200貸：本年利潤(rùn)1200如果企業(yè)盈利，還需要考慮計(jì)提企業(yè)所得稅、提取盈余公積、向股東分配利潤(rùn)等賬務(wù)處理。例如，若企業(yè)利潤(rùn)總額為正數(shù)，按25%計(jì)提企業(yè)所得稅：1.計(jì)提企業(yè)所得稅假設(shè)利潤(rùn)總額為10000元，所得稅費(fèi)用=(10000X25%=2500)元賬務(wù)處理：借：所得稅費(fèi)用2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅25002.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)2500貸：所得稅費(fèi)用25003.計(jì)算凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用，即(10000-2500=7500)元4.提取盈余公積（假設(shè)按10%提?。┯喙e金額=(7500X10%=750)元賬務(wù)處理：借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積750貸：盈余公積法定盈余公積7505.向股東分配利潤(rùn)（假設(shè)分配30%）應(yīng)付股利金額=(7500X30%=2250)元賬務(wù)處理：借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利2250貸：應(yīng)付股利2250實(shí)際支付股利時(shí)：借：應(yīng)付股利2250貸：銀行存款22506.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)科目借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)3000（750+2250）貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積750利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利2250以下是財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)流程：一、盤(pán)點(diǎn)前準(zhǔn)備1.確定盤(pán)點(diǎn)時(shí)間選擇業(yè)務(wù)相對(duì)較少的時(shí)間段，以減少對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。例如，可以選擇月末、季末或年末等時(shí)間節(jié)點(diǎn)。提前通知各部門(mén)和相關(guān)人員，確保他們有足夠的時(shí)間做好準(zhǔn)備工作。2.組建盤(pán)點(diǎn)小組由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，包括倉(cāng)庫(kù)管理人員、資產(chǎn)管理人員、審計(jì)人員等組成盤(pán)點(diǎn)小組。明確各成員的職責(zé)分工，如財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)賬目核對(duì)，倉(cāng)庫(kù)人員負(fù)責(zé)實(shí)物清點(diǎn)，審計(jì)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)過(guò)程等。3.整理盤(pán)點(diǎn)資料收集和整理與盤(pán)點(diǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)賬目、資產(chǎn)清單、庫(kù)存記錄等資料。對(duì)資料進(jìn)行核對(duì)和清理，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。4.準(zhǔn)備盤(pán)點(diǎn)工具準(zhǔn)備好盤(pán)點(diǎn)所需的工具，如計(jì)數(shù)設(shè)備、計(jì)量器具、標(biāo)簽、盤(pán)點(diǎn)表等。對(duì)工具進(jìn)行檢查和校準(zhǔn)，確保其正常使用。二、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)1.庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的原材料、半成品、成品等進(jìn)行實(shí)物清點(diǎn)。按照庫(kù)存記錄逐一核對(duì)物品的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量等信息，并做好記錄。對(duì)于有差異的物品，要及時(shí)進(jìn)行標(biāo)記和核實(shí)。2.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，包括房屋、設(shè)備、車(chē)輛等。核對(duì)固定資產(chǎn)的臺(tái)賬和實(shí)物，記錄資產(chǎn)的名稱(chēng)、型號(hào)、數(shù)量、使用狀況等信息。對(duì)于有變動(dòng)的資產(chǎn)，要及時(shí)進(jìn)行更新和調(diào)整。3.現(xiàn)金和銀行存款盤(pán)點(diǎn)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)要由出納人員在場(chǎng)，逐一清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)額，并與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)。銀行存款盤(pán)點(diǎn)要通過(guò)與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符。三、數(shù)據(jù)核對(duì)與差異處理1.數(shù)據(jù)核對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，將實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行核對(duì)。檢查兩者之間是否存在差異，并分析差異的原因。2.差異處理對(duì)于較小的差異，可以通過(guò)調(diào)整賬目或進(jìn)行再次盤(pán)點(diǎn)來(lái)解決。對(duì)于較大的差異，要組織相關(guān)人員進(jìn)行深入調(diào)查，查明原因，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。差異處理結(jié)果要形成書(shū)面報(bào)告，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行調(diào)整。四、盤(pán)點(diǎn)報(bào)告與總結(jié)1.編寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，編寫(xiě)詳細(xì)的盤(pán)點(diǎn)報(bào)告。報(bào)告應(yīng)包括盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間、范圍、方法、結(jié)果、差異分析及處理措施等內(nèi)容。報(bào)告要語(yǔ)言簡(jiǎn)潔、內(nèi)容詳實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，能夠客觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)情況。