會計實操文庫做賬實操-財務(wù)報表編制的計算公式（一)資產(chǎn)負(fù)債表01資產(chǎn)1.貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金2.交易性金融資產(chǎn)=交易性金融資產(chǎn)3.應(yīng)收票據(jù)=應(yīng)收票據(jù)-壞賬準(zhǔn)備4.應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款-壞賬準(zhǔn)備5.預(yù)付款項=預(yù)付賬款+應(yīng)付賬款-壞賬準(zhǔn)備6.應(yīng)收利息=應(yīng)收利息-壞賬準(zhǔn)備7.應(yīng)收股利=應(yīng)收股利-壞賬準(zhǔn)備8.其他應(yīng)收款=其他應(yīng)收款-壞賬準(zhǔn)備9.“存貨=材料采購+商品+在產(chǎn)品+半成品+包裝物+低值易耗品+委托貨銷商品等”存貨=材料材料+原材料+包裝物及低值易耗品+庫存商品+周轉(zhuǎn)材料+委托加工物資+委托代銷商品+生產(chǎn)成本等-存貨跌價準(zhǔn)備±材料成本差異±商品進(jìn)銷差價10.流動資產(chǎn)合計=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+預(yù)付款項+應(yīng)收利息+應(yīng)收股利+其他應(yīng)收款+存貨+一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)+其他流動資產(chǎn)11.可供出售金額資產(chǎn)=可供出售金額資產(chǎn)-可供出售金額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12.持有至到期投資=持有至到期投資-持有至到期投資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備13.長期應(yīng)收款=長期應(yīng)收款-壞賬準(zhǔn)備14.長期股權(quán)投資=長期股權(quán)投資-長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備15.投資性房地產(chǎn)=投資性房地產(chǎn)-投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備16.固定資產(chǎn)=固定地產(chǎn)-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備17.在建工程=在建工程-在建工程減值準(zhǔn)備18.工程物資=工程物資19.固定資產(chǎn)清理=固定資產(chǎn)清理20.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)=生產(chǎn)性生物地產(chǎn)-生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊-生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備21.油氣資產(chǎn)=油氣地產(chǎn)-累計折耗-油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備22.無形資產(chǎn)=無形地產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備23.開發(fā)支出=研發(fā)支出--資本化支出24.商譽(yù)=商譽(yù)-商譽(yù)減值準(zhǔn)備25.長期待攤費(fèi)用=長期待攤費(fèi)用(減去將于一年內(nèi)攤銷的部分26.遞延所得稅資產(chǎn)=遞延所得稅資產(chǎn)27.其他非流動資產(chǎn)=其他非流動資產(chǎn)02負(fù)債1.短期借款=短期借款2.交易性金融負(fù)債=交易性金融負(fù)債3.應(yīng)付票據(jù)=應(yīng)付票據(jù)4.應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款5.預(yù)收款項=預(yù)收賬款+應(yīng)收賬款6.應(yīng)付職工薪酬=應(yīng)付職工薪酬7.應(yīng)交稅費(fèi)=應(yīng)交稅費(fèi)8.應(yīng)付利息=應(yīng)付利息9.應(yīng)付股利=應(yīng)付股利10.其他應(yīng)付款=其他應(yīng)付款11.一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債=一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債12.其他流動負(fù)債=其他流動負(fù)債13.流動負(fù)債合計=短期借款+交易性金融負(fù)債+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付賬款+預(yù)收款項+應(yīng)付職工薪酬+應(yīng)交稅費(fèi)+應(yīng)付利息+應(yīng)付股利+其他應(yīng)付款+一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債+其他流動負(fù)債14.應(yīng)付債券=應(yīng)付債券15.長期應(yīng)付款=長期應(yīng)付款16.專項應(yīng)付款=專項應(yīng)付款17.預(yù)計負(fù)債=預(yù)計負(fù)債18.遞延所得稅負(fù)債=遞延所得稅負(fù)債03所有者權(quán)益1.實收資本(或股本)=實收資本(或股本)2.資本公積=資本公積3.盈余公積=盈余公積4.未分配利潤=利潤分配+本年利潤5.所有者權(quán)益(股東權(quán)益合計)=實收資本(或股本)+資本公積+盈余公積+未分配利潤6.負(fù)債和所有者權(quán)益=負(fù)債合計+股東權(quán)益合計(二)利潤表1.營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出其他各項目=各科目的借方(支出類)或貸方(收入類)發(fā)生額2.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動凈收益+投資凈收益(+其他業(yè)務(wù)成本)3.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出4.《利潤分配表》中的“未分配利潤”=《資產(chǎn)負(fù)債表》中的“未分配利潤”5.《資產(chǎn)負(fù)債表》“期初未分配利潤”+《利潤表》中“凈利潤”本年累計數(shù)=《資產(chǎn)負(fù)債表》“期末未分配利潤”6.《資產(chǎn)負(fù)債表》“期初數(shù)”+各科目的本期發(fā)生數(shù)=《資產(chǎn)負(fù)債表》“期末數(shù)”7.《資產(chǎn)負(fù)債表》中現(xiàn)金及其等價物期末余額與期初余額之差=《現(xiàn)金流量表》中現(xiàn)金及其等價物凈增加額。8.凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費(fèi)用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記