會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-高新技術(shù)行業(yè)收到補(bǔ)助的賬務(wù)處理分錄與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助：如果政府補(bǔ)助是用于購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，例如企業(yè)收到一筆專門用于購買研發(fā)設(shè)備的補(bǔ)助款100萬元。在收到補(bǔ)助時(shí)，賬務(wù)處理為借：銀行存款100萬元，貸：遞延收益100萬元。當(dāng)購置設(shè)備并投入使用后，按照設(shè)備的折舊年限分?jǐn)傔f延收益，假設(shè)設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，每年折舊20萬元，每月折舊額約1.67萬元，每月分?jǐn)傔f延收益時(shí)，借：遞延收益1.67萬元，貸：其他收益1.67萬元（或營(yíng)業(yè)外收入，舊準(zhǔn)則下處理，新準(zhǔn)則傾向用其他收益，以下同），同時(shí)正常計(jì)提設(shè)備折舊，借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（或資本化支出，看是否符合資本化條件）-折舊費(fèi)用1.67萬元，貸：累計(jì)折舊1.67萬元。若是補(bǔ)助用于研發(fā)軟件等無形資產(chǎn)，收到補(bǔ)助款80萬元，借：銀行存款80萬元，貸：遞延收益80萬元。軟件按2年攤銷，每月攤銷額約3.33萬元，每月攤銷時(shí)，借：遞延收益3.33萬元，貸：其他收益3.33萬元，同時(shí)進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理，借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（或資本化支出）-攤銷費(fèi)用3.33萬元，貸：累計(jì)攤銷3.33萬元。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助：補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用：如企業(yè)因過去研發(fā)投入，收到政府研發(fā)補(bǔ)貼款50萬元用于彌補(bǔ)已發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，賬務(wù)處理為借：銀行存款50萬元，貸：其他收益50萬元。若該補(bǔ)貼限定用于特定研發(fā)項(xiàng)目，且企業(yè)能準(zhǔn)確核算該項(xiàng)目成本，可沖減相應(yīng)的研發(fā)成本，借：銀行存款50萬元，貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（對(duì)應(yīng)項(xiàng)目）50萬元，若原研發(fā)支出已結(jié)轉(zhuǎn)損益，再調(diào)整損益科目。補(bǔ)償以后期間費(fèi)用：收到一筆預(yù)計(jì)用于未來1年研發(fā)人員培訓(xùn)補(bǔ)貼30萬元，收到時(shí)，借：銀行存款30萬元，貸：遞延收益30萬元。每月按培訓(xùn)實(shí)際發(fā)生進(jìn)度分?jǐn)?，假設(shè)每月培訓(xùn)費(fèi)用預(yù)計(jì)平均發(fā)生，每月分?jǐn)?.5萬元，借：遞延收益2.5萬元，貸：其他收益2.5萬元，實(shí)際支付培訓(xùn)費(fèi)用時(shí)，借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-培訓(xùn)費(fèi)用等，貸：銀行存款等。綜合性項(xiàng)目補(bǔ)助：有些政府補(bǔ)助既包含與資產(chǎn)相關(guān)部分，又有與收益相關(guān)部分。比如企業(yè)獲得一項(xiàng)扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展補(bǔ)助200萬元，其中120萬元用于購置新的生產(chǎn)線，80萬元用于后續(xù)產(chǎn)品推廣及研發(fā)人員薪酬補(bǔ)貼。對(duì)于購置生產(chǎn)線部分，按與資產(chǎn)相關(guān)補(bǔ)助處理，收到時(shí)，借：銀行存款200萬元，貸：遞延收益200萬元，購置生產(chǎn)線投入使用后，按生產(chǎn)線折舊年限分?jǐn)?20萬元對(duì)應(yīng)的遞延收益；對(duì)于80萬元收益相關(guān)部分，若用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用，直接計(jì)入其他收益，若補(bǔ)償未來費(fèi)用，按收益期間分?jǐn)傔f延收益。在進(jìn)行政府補(bǔ)助收入核算時(shí)，企業(yè)務(wù)必仔細(xì)研讀補(bǔ)助文件，明確補(bǔ)助性質(zhì)與用途，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求準(zhǔn)確入賬，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，同時(shí)充分享受政策紅利助力企業(yè)發(fā)展。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸