現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表列示說明及分析一、現(xiàn)金流量表的概念

二、現(xiàn)金流量的分類三、現(xiàn)金流量表的格式項(xiàng)目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計(jì)三、現(xiàn)金流量表的格式項(xiàng)目金額購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額三、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目金額1．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈利潤加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“－”號填列）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“－”號填列）

公允價(jià)值變動損失（收益以“－”號填列）財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號填列）

投資損失（收益以“－”號填列）

遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號填列）遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“－”號填列）存貨的減少（增加以“－”號填列）

經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“－”號填列）

經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“－”號填列）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目金額2．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額四、現(xiàn)金流量表列示說明及分析〔一〕經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金〔包括銷售收入和應(yīng)向購置者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額〕和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本工程反映。銷售收現(xiàn)率＝銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金/主營業(yè)務(wù)收入。該比率反映了企業(yè)的收入質(zhì)量，一般的，該比率越高收入質(zhì)量越高。當(dāng)比值小于1.17時，說明本期的收入有一局部沒有收到現(xiàn)金；當(dāng)比值大于1.17時，說明本期的收入不僅全部收到了現(xiàn)金，而且還收回了以前期間的應(yīng)收款項(xiàng)或預(yù)收賬款增加。如果比值很小，那么企業(yè)的經(jīng)營管理肯定存在問題，企業(yè)可能存在比較嚴(yán)重的虛盈實(shí)虧。案例1：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售收入現(xiàn)金含量揭示企業(yè)銷售狀況長安汽車〔00625〕是重慶市一家主要從事微型汽車及發(fā)動機(jī)的開發(fā)制造和銷售的上市公司。產(chǎn)品包括各種型號的長安牌微型廂貨車、微型貨車、奧拓微型轎車以及用于微型汽車的江陵牌汽車發(fā)動機(jī)。隨著中國汽車消費(fèi)的迅速崛起，公司的銷售形勢持續(xù)向好。我們用“銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金/主營業(yè)務(wù)收入〞這個主營收入現(xiàn)金含量指標(biāo)對長安汽車的銷售進(jìn)行分析〔見下表〕，發(fā)現(xiàn)該指標(biāo)自1999年起逐年走高，更為可貴的是，企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入也逐年增長。因此，分析者可以大致得出結(jié)論，該企業(yè)銷售收入回籠現(xiàn)金情況良好，并且還不斷收回前期的應(yīng)收賬款，營業(yè)收入的質(zhì)量越來越高。通常情況下，營業(yè)收入與營業(yè)收入現(xiàn)金含量兩個指標(biāo)聯(lián)袂走高的經(jīng)濟(jì)含義是企業(yè)的銷售環(huán)境和內(nèi)部管理都處于非常良好的狀況。這樣的公司，在2002年的證券市場上成為資金追捧的對象就不奇怪了。長安汽車1999~2001年主營業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金含量表1999年2000年2001年主營業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金含量0.861.0811.2871、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金案例2：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金通過會計(jì)勾稽找到購銷關(guān)系的特殊性一汽四環(huán)是在上海證券交易所上市的公司，主要從事汽車改裝，制造汽車的車輪、車廂等零部件，汽車修理，汽車配件、汽車、小轎車經(jīng)銷等。股份公司由中國第一汽車集團(tuán)公司、長春一汽四環(huán)集團(tuán)等公司發(fā)起成立于1993年。該公司的產(chǎn)品主要提供給其第一大股東和第二大股東，即發(fā)起人一汽集團(tuán)公司和一汽四環(huán)集團(tuán)公司，采購的貨物也有相當(dāng)數(shù)量來自這兩個公司。由于這種關(guān)聯(lián)交易的雙方往往最終并不需要實(shí)際的現(xiàn)金結(jié)算，所以該公司的現(xiàn)金流量表與其他會計(jì)報(bào)表工程之間的勾稽關(guān)系就有一定的特殊性。下面我們根據(jù)企業(yè)相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)來進(jìn)行測算。表1一汽四環(huán)2000~2001年各期合并利潤表中的主營業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)（單位：元）合并利潤表2000年2001年中期2001年主營業(yè)務(wù)收入83703226011919422972137738470案例2：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金表2一汽四環(huán)2000~2001年各期合并資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)數(shù)據(jù)（單位：元）合并資產(chǎn)負(fù)債表2000年2001年中期2001年應(yīng)收票據(jù)553510636341123678709610應(yīng)收賬款16782400129433833679763007預(yù)收賬款536754442093534079362表3一汽四環(huán)2000~2001年各期合并資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)數(shù)據(jù)（單位：元）合并現(xiàn)金流量表2001年中期2001年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2629383231945476301收到的稅費(fèi)返還－30000000收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

673569112172889現(xiàn)金流入小計(jì)2696740141987649190案例2：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金根據(jù)表1、2、3的相關(guān)數(shù)據(jù)，我們將一汽四環(huán)的2001年年報(bào)數(shù)據(jù)代入分析公式，計(jì)算“以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的經(jīng)營性應(yīng)收工程〞。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的經(jīng)營性應(yīng)收工程＝2137738470+2137738470×17%+〔55351063-78709610〕+(167824001-79763007)+(4079362-5367544)-1945476301＝619091973由測算過程可以知道，一汽四環(huán)2001年全年交易對方以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償負(fù)債的金額為6.19億元，占到當(dāng)期銷售收入的29%。在2001年中期，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為262938323元，實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入為1191942297元，應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款增加額為134574508元，預(yù)收賬款減少了1158191元，測算出交易對方以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償負(fù)債的金額有994743274之多，占到當(dāng)期銷售收入的83.4%。案例2：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金一汽四環(huán)的現(xiàn)金流量為什么會出現(xiàn)這么高的異動，這就是我們在對其報(bào)表進(jìn)行深入分析中需要找尋答案的目標(biāo)。公司2001年報(bào)披露，整個會計(jì)期間，向中國第一汽車集團(tuán)公司和長春一汽四環(huán)集團(tuán)銷售商品20億元，從兩家企業(yè)采購貨物12億元。由此，分析者可以得出一個對于異動較為合理的解釋，即股份公司與其兩個股東公司之間發(fā)生的大量而頻繁的購銷業(yè)務(wù)使得公司的會計(jì)處理為以從關(guān)聯(lián)方購入的貨物沖銷賬面關(guān)聯(lián)方所欠的應(yīng)收賬款，從而表達(dá)出應(yīng)收賬款的變化方向主要為非現(xiàn)金資產(chǎn)。2、收到的稅費(fèi)返還“收到的稅費(fèi)返還〞工程，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。收到的稅費(fèi)返還＝收到的增值稅的返還＋收到的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、教育費(fèi)附加的返還＋收到的所得稅的返還利潤表中的“補(bǔ)貼收入〞工程，僅反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入以及退回的增殖稅等。退回的所得稅，沖減“所得稅〞工程；退回的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等，沖減“主營業(yè)務(wù)稅金及附加〞工程。因此，必須將利潤表中的“補(bǔ)貼收入〞工程與現(xiàn)金流量表中的“收到的稅費(fèi)返還〞工程聯(lián)系起來分析，從而判斷一個企業(yè)實(shí)際接受政府的補(bǔ)貼情況。案例3：收到的稅費(fèi)返還五糧液公司2000~2001年與補(bǔ)貼收入有關(guān)的主要報(bào)表數(shù)據(jù)（單位：元）利潤表2000年2001年補(bǔ)貼收入－－現(xiàn)金流量表收到的稅費(fèi)返還1347000002164624003、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝營業(yè)外收入〔罰款收入〕＋其他業(yè)務(wù)收入〔經(jīng)營租賃租金收入〕＋補(bǔ)貼收入〔不包括增值稅的返還〕＋其他應(yīng)付款的增加收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金異動倍數(shù)＝收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金／銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。該指標(biāo)的倍數(shù)越高，那么說明公司的經(jīng)營活動現(xiàn)金流入的異動程度越高。案例4：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金案例4：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金表1廣西紅日2001年度現(xiàn)金流量表相關(guān)數(shù)據(jù)（單位：元）項(xiàng)目2001一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金24234389收到的稅費(fèi)返還3836937收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金132648841現(xiàn)金流入小計(jì)160720167表2報(bào)表附注列示的“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”明細(xì)項(xiàng)目項(xiàng)目金額（元）往來款78531071出售應(yīng)收賬款53229062其他887706合計(jì)1326478394、購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金“購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)本期購置商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金〔包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額〕，以及本期支付前期購置商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購置材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本工程反映。用公式表示“購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〞與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等各類報(bào)表的鉤稽關(guān)系如下：購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝主營業(yè)務(wù)本錢〔減去本期生產(chǎn)本錢中非存貨轉(zhuǎn)化的局部〕＋存貨的增加＋應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅＋應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的減少〔減去本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償負(fù)債導(dǎo)致的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的減少〕＋預(yù)付賬款的增加現(xiàn)金購銷比率=購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。在一般情況下，這一比率應(yīng)接近于商品銷售本錢率。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：購進(jìn)了呆滯積壓商品；經(jīng)營業(yè)務(wù)萎縮。兩種情況都會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)〞工程，反映企業(yè)本期發(fā)生并支付、以前各期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝營業(yè)務(wù)稅金及附加＋所得稅費(fèi)用＋〔銷售項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅〕－應(yīng)交稅費(fèi)的增加＋管理費(fèi)用〔房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地增值稅、印花稅〕支付的增值稅＝〔銷售項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅〕－應(yīng)交增值稅的增加支付的所得稅＝所得稅－應(yīng)交所得稅的增加7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金案例5：科龍電器經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析案例5：科龍電器1999年現(xiàn)金流量表〔經(jīng)營活動〕項(xiàng)目1999年度1998年度一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金40539594524062638832收到的稅費(fèi)返還18929921853481591收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金5602073060007434現(xiàn)金流入小計(jì)42992794004176127857購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（4800965138）（2565704338）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（113714950）（200393079）實(shí)際繳納的增值稅（235802871）（237675850）支付的所得稅款（108593623）（41276727）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（19046162）（105118417）現(xiàn)金流出小計(jì)（5278122744）（3150168411）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（978843344）1025959466案例5：科龍電器1999年利潤表項(xiàng)目1999年度1998年度一、主營業(yè)務(wù)收入33285505033421123392減：主營業(yè)務(wù)成本28419625282321863158二、主營業(yè)務(wù)利潤4865879751099260234加：其他業(yè)務(wù)利潤3335214228479305減：營業(yè)費(fèi)用379759845395680782管理費(fèi)用155802267219554833財(cái)務(wù)費(fèi)用2310308744072455三、營業(yè)利潤

(38725082)468431469加：投資收益542056603140702552補(bǔ)貼收入137802073120331467營業(yè)外收入2266858831528129減：營業(yè)外支出19046162105118417四、利潤總額644756020655875200減：所得稅117170465170372五、凈利潤643584316590704828案例5：科龍電器1999年資產(chǎn)負(fù)債表局部內(nèi)容項(xiàng)目1999年12月31日1998年12月31日1999年的變化貨幣資金5662509431147899842-581648899應(yīng)收票據(jù)55229073147328362779007104應(yīng)收賬款483446687504041833-20595146其他應(yīng)收款107932387097656871981666999預(yù)付賬款3661386065019256-28405396應(yīng)收補(bǔ)貼款1951584471012989-51497145存貨342749987424836657-82086670流動資產(chǎn)30087164062793007582215708824短期借款37570000085700000290000000應(yīng)付票據(jù)000應(yīng)付賬款84451046229728349-145277303預(yù)收賬款2849010351233730-22743627應(yīng)付工資21205691146040974529應(yīng)付福利費(fèi)用1084988110226595623286應(yīng)交稅金32814380293221719-260407339其他應(yīng)付款20927466318624272923031934流動負(fù)債10905395921273516170-182976578案例5：科龍電器1999年合并資產(chǎn)負(fù)債表局部內(nèi)容項(xiàng)目1999年12月31日1998年12月31日貨幣資金7531404841391527935應(yīng)收票據(jù)986009131515333627應(yīng)收賬款684832860548501861其他應(yīng)收款184336092151573480預(yù)付賬款84107301176526932應(yīng)收補(bǔ)貼款1951584471012989存貨15603545051271621080流動資產(chǎn)42691981824168933273短期借款883799018716497023應(yīng)付票據(jù)00應(yīng)付賬款254400365818121491預(yù)收賬款65706445155067912應(yīng)付工資71685785564140應(yīng)付福利費(fèi)用1358743311161428應(yīng)交稅金5624275338453344其他應(yīng)付款16107234547220480流動負(fù)債18883947362632191935案例5：科龍電器購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1999年，科龍電器購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金4800965138元，比1998年的2565704338元，增加2235260800元。現(xiàn)金購銷比率=購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=4800965138/4053959452=1.18，很不正常。主營業(yè)務(wù)本錢＋存貨的增加＋應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅＋應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的減少＋預(yù)付賬款的增加=2841962528－82086670＋〔2841962528－82086670〕×17%＋145277303－28405396=3345926660這就是說，現(xiàn)金流量表告訴我們：企業(yè)本年購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金為48億元。但資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表卻告訴我們：本年購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金最多為33億元。那么是什么原因?qū)е鲁霈F(xiàn)這種偏差呢？比較一下資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款〞年末和年處之間的差額，我們就會發(fā)現(xiàn)：其他應(yīng)收款年末的規(guī)模比應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款之和的規(guī)模還大，其年末和年初相比，增加了9.8億元。案例5：科龍電器購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金再比較一以下年末合并資產(chǎn)負(fù)債表的“其他應(yīng)收款〞數(shù)字，我們會發(fā)現(xiàn)其規(guī)模僅有1.84億元。上市公司資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款〞的10.79億元與合并資產(chǎn)負(fù)債“其他應(yīng)收款〞的1.84億元之間的差額，為上市公司與其子公司之間因非商品交易形成的債權(quán)，應(yīng)該屬于關(guān)聯(lián)方之間的內(nèi)部資金拆借。那么，“其他應(yīng)收款〞年末和年初之間的差額9.8億元，在現(xiàn)金流量表上應(yīng)并入哪個工程呢？顯然，該項(xiàng)流出不應(yīng)屬于購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，而應(yīng)該屬于“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金〞。但是，現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金〞的規(guī)模僅有0.19億元。再比較一下現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金〞的本年數(shù)與上年數(shù)和利潤表中“營業(yè)外支出〞的本年數(shù)與上年數(shù)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金〞的本年數(shù)與上年數(shù)和利潤表中“營業(yè)外支出〞的本年數(shù)與上年數(shù)是相同的。分析到這里，大家應(yīng)該能夠自己得出下面問題的答案：應(yīng)該并入而沒有并入現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金〞的現(xiàn)金流出去了哪里？案例5：科龍電器支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金從現(xiàn)金流量表來看，與上年相比，企業(yè)當(dāng)年支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金減少了約45%。企業(yè)減少支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金的原因，既可能是企業(yè)在年內(nèi)采取了裁員策略，也可能是企業(yè)在年內(nèi)降低了職工的收入待遇。不管是哪一個原因，都可能對企業(yè)的員工士氣產(chǎn)生影響。案例5：科龍電器支付的所得稅以及其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的所得稅款：比較一下現(xiàn)金流量表中的“支付的所得稅款〞和利潤表中“所得稅〞工程的金額，我們會發(fā)現(xiàn)：由于營業(yè)利潤低迷，當(dāng)年企業(yè)的“所得稅〞費(fèi)用僅為117萬元，而企業(yè)支付的所得稅為1.08億元！如果我們再考察一下企業(yè)關(guān)于應(yīng)交稅金工程的附注，我們會發(fā)現(xiàn)：企業(yè)年初應(yīng)交所得稅為1.42億元，在年內(nèi)繳納了1.08億元之后，年末應(yīng)交所得稅仍有約0.35億元。這說明，企業(yè)可能長期存在的大額所得稅負(fù)債。那么，為什么企業(yè)的其他應(yīng)收款出現(xiàn)將近10億元的增加，所得稅在長期欠交后今年集中繳納了呢？支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：我們在前面的分析中已經(jīng)看到，本數(shù)據(jù)的來源為營業(yè)外支出的數(shù)字。如果不進(jìn)行系統(tǒng)化分析，我們很容易對企業(yè)做出在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金〞控制方面成效顯著的判斷。但是，如果我們對其現(xiàn)金流量狀況進(jìn)行系統(tǒng)化分析，我們就會認(rèn)為，此數(shù)據(jù)說明了企業(yè)在現(xiàn)金流量表的編制上存在著一些問題。項(xiàng)目1999年度1998年度二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金—70424760取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金1969839234598882處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額120852051—現(xiàn)金流入小計(jì)140550443105023642購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（772240523）（118015120）

長期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金（2500000）（364424760）

支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金（33398）（902000）現(xiàn)金流出小計(jì)（774773921）（483341880）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（634223478）（378318238）募集資金投向表（單位：萬元）項(xiàng)目名稱招股說明書計(jì)劃實(shí)際投資投資金額1999年投入2000年投入已投入金額2000年投入收購“華寶”兩廠的經(jīng)營性資產(chǎn)8491084910—76300—新增空調(diào)銷售服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)及中心城市成立銷售份公司115006900460070005000流動資金1072010720—18400—合計(jì)10713010253046001017005000〔三〕籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔四〕匯率變動對現(xiàn)金的影響“匯率變動對現(xiàn)金的影響〞工程，反映以下工程之間的差額：〔1〕企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的金額〔編制合并現(xiàn)金流量表時還包括折算境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)比照處理〕；〔2〕“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額〞中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的金額。案例5：科龍電器1999年現(xiàn)金流量表〔經(jīng)營活動〕項(xiàng)目1999年度1998年度一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金40539594524062638832收到的稅費(fèi)返還18929921853481591收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金5602073060007434現(xiàn)金流入小計(jì)42992794004176127857購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（4800965138）（2565704338）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（113714950）（200393079）實(shí)際繳納的增值稅（235802871）（237675850）支付的所得稅款（108593623）（41276727）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（19046162）（105118417）現(xiàn)金流出小計(jì)（5278122744）（3150168411）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（978843344）1025959466項(xiàng)目1999年度1998年度二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金—70424760取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金1969839234598882處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額120852051—現(xiàn)金流入小計(jì)140550443105023642購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（77