第五章流轉稅納稅申報代理實務目錄【學習目標】【主要概念與原理（技能）】5.1增值稅納稅申報代理實務5.2消費稅納稅申報代理實務5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務【課堂討論】【知識掌握】【學習目標】通過本章的學習，使學生熟悉代理增值稅、消費稅、營業(yè)稅納稅申報的操作規(guī)范；掌握代理填制增值稅、消費稅、營業(yè)稅納稅申報表的方法。【主要概念與原理（技能）】代理增值稅納稅申報的操作規(guī)范，納稅申報表的填制方法代理消費稅納稅申報的操作規(guī)范，納稅申報表的填制方法代理營業(yè)稅納稅申報的操作規(guī)范，納稅申報表的填制方法5.1增值稅納稅申報代理實務代理增值稅納稅申報分為代理一般納稅人的納稅申報和代理小規(guī)模納稅人的納稅申報兩種，其中還包括代理出口貨物退免稅的申報。5.1增值稅納稅申報代理實務5.1.1代理一般納稅人納稅申報1）代理一般納稅人納稅申報所需資料（1）自2003年7月1日起，凡使用國家稅務總局認定公布的增值稅一般納稅人納稅申報電子信息采集系統的增值稅一般納稅人，應提供相關報表與資料。（2）其他增值稅一般納稅人仍按照《國家稅務總局關于修訂<增值稅一般納稅人納稅申報辦法>的通知》（國稅發(fā)[1999]29號）的規(guī)定進行增值稅納稅申報，應在規(guī)定的期限內向主管稅務機關提供相關報表與資料。5.1增值稅納稅申報代理實務2）代理一般納稅人納稅申報操作規(guī)范（1）核實銷項稅額（2）核實進項稅額（3）計算應納稅額3）代理填制一般納稅人申報表第一，《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》第二，《增值稅納稅申報表附列材料（附表一）》第三，《增值稅納稅申報表附列材料（附表二）》第四，《增值稅納稅申報表附列材料（附表三）》第五，《增值稅納稅申報表附列材料（附表四）》4）代理一般納稅人納稅申報實例表5-1表5-2表5-3表5-4表5-55.1增值稅納稅申報代理實務5.1.2代理小規(guī)模納稅人的納稅申報1）代理小規(guī)模納稅人納稅申報所需資料2）代理小規(guī)模納稅人納稅申報操作規(guī)范（1）核查銷售原始憑證及相關賬戶，核實銷售貨物、應稅勞務和視同銷售的收入。（2）確定征收率（3）核查“應交稅金－應交增值稅”明細賬，將含稅收入換算成不含稅銷售額乘以征收率計算出當期應納稅額，并填報增值稅納稅申報表及相關資料。3）代理填制小規(guī)模納稅人申報表表5-65.1增值稅納稅申報代理實務5.1.3代理出口貨物退稅申報1）代理生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報（1）代理申報所需的資料（2）代理申報的操作規(guī)范（3）代理填制免、抵、退稅申報表及明細表第一，《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表》第二，《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（4）代理生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅申報實例表5-7表5-85.1增值稅納稅申報代理實務2）代理外(工)貿企業(yè)出口貨物“先征后退”申報（1）代理出口貨物“先征后退”申報時應提供的資料《出口退稅貨物進貨憑證申報明細表》《出口貨物退稅申報明細表》《進料加工貿易申請表》（2）代理填制出口退稅申報明細表表5-9表5-10表5-115.2消費稅納稅申報代理實務消費稅是在對所有貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇特定消費品為征稅對象，其特點是列舉征稅，稅目稅率設置具體。對代理消費稅的納稅申報，稅務代理人應準確掌握有關應稅消費品的計稅依據、適用稅目稅率、納稅環(huán)節(jié)和計稅方法。5.2消費稅納稅申報代理實務5.2.1代理消費稅納稅申報操作規(guī)范1）自產應稅消費品2）委托加工應稅消費品3）出口應稅消費品（1）生產企業(yè)（2）外貿企業(yè)5.2消費稅納稅申報代理實務5.2.2代理填制《消費稅納稅申報表》1）消費稅納稅申報表2）代收代繳消費稅申報表3）消費稅出口貨物退免稅申報表（1）消費稅免稅申報表（2）消費稅退稅申報表表5-125.2消費稅納稅申報代理實務5.2.3代理消費稅納稅申報實例5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務營業(yè)稅征收范圍廣，行業(yè)特色突出，計稅依據、納稅環(huán)節(jié)和納稅地點都有一些特殊規(guī)定。代理營業(yè)稅納稅申報應掌握每一行業(yè)具體征稅范圍和會計核算的特點。5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務5.3.1代理營業(yè)稅納稅申報操作規(guī)范1）營業(yè)稅納稅企業(yè)2）外企商社5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務5.3.2代理填制《營業(yè)稅納稅申報表》1）營業(yè)稅納稅申報表2）營業(yè)稅扣繳報告表3）金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表（1）自2002年2月1日起，金融保險業(yè)納稅人在申報納稅時需報送的資料（2）金融保險業(yè)營業(yè)稅申報資料的填寫要求表5-13表5-145.3營業(yè)稅納稅申報代理實務5.3.3代理營業(yè)稅納稅申報實例【課堂討論】5.1增值稅納稅申報表主表和附表之間有什么邏輯關系？5.2我國對出口貨物實行退稅制度，并在退稅過程中對不同的企業(yè)采用不同的方法退稅。請問我國對哪類企業(yè)實行“免、抵、退”辦法？對哪類企業(yè)實行“先征后退”辦法？【知識掌握】5.1代理增值稅納稅申報需要提供哪些資料？5.2稅務代理人應該按什么程序代理增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅申報？5.3