銀行會計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目六單位外匯業(yè)務(wù)處理

目錄CONTENTS單位外匯交易業(yè)務(wù)處理01單位外匯存款業(yè)務(wù)處理02單位外匯貸款業(yè)務(wù)處理03會計(jì)賬簿和賬務(wù)處理程序商業(yè)匯票業(yè)務(wù)處理任務(wù)一單位外匯交易業(yè)務(wù)處理任務(wù)一單位外匯交易業(yè)務(wù)處理【知識準(zhǔn)備】一、外匯的概念

外匯是指以外幣表示的可以用作國際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)。具體內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：（1）

外幣現(xiàn)鈔，包括紙幣、鑄幣；（2）

外幣支付憑證或者支付工具，包括票據(jù)、銀行存款憑證、銀行卡等；（3）

外幣有價(jià)證券，包括債券、股票等；（4）

特別提款權(quán)；（5）

其他外匯資產(chǎn)。任務(wù)一單位外匯交易業(yè)務(wù)處理【知識準(zhǔn)備】二、匯率的概念與種類（一）匯率的概念與標(biāo)價(jià)方法（二）匯率的種類

匯率可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，根據(jù)交易方向及外匯載體的不同，可分為匯買價(jià)、匯賣價(jià)、鈔買價(jià)、鈔賣價(jià)和中間價(jià)；根據(jù)交割期限的不同，可分為即期匯率和遠(yuǎn)期匯率。三、

外匯業(yè)務(wù)與外匯買賣四、

外匯業(yè)務(wù)會計(jì)核算的特點(diǎn)

【項(xiàng)目活動1】

結(jié)匯業(yè)務(wù)處理【案例引入】2020年3月15日，模擬銀行西城支行收到紐約某銀行（與鴻宇股份有限公司有美元賬戶關(guān)系）的匯入銷貨款2

000美元，當(dāng)日美元兌人民幣的匯買價(jià)為688.42%（即CNY688.42/USD100，后面的牌價(jià)表示的含義一樣），中間價(jià)為689.80%，收款方為巧致工藝進(jìn)出口公司，轉(zhuǎn)入公司單位存款賬戶。經(jīng)辦人員按規(guī)定為其辦理結(jié)匯手續(xù)。

【項(xiàng)目活動1】

結(jié)匯業(yè)務(wù)處理【活動步驟】結(jié)匯業(yè)務(wù)處理流程如圖所示。

【項(xiàng)目活動1】

結(jié)匯業(yè)務(wù)處理【活動步驟1】業(yè)務(wù)受理和憑證、資料審核

客戶申請辦理結(jié)匯，應(yīng)填寫并提交結(jié)匯申請書一式兩聯(lián)，并在申請書第一聯(lián)加蓋預(yù)留銀行印鑒。對于須經(jīng)外匯管理局審批結(jié)匯的，還應(yīng)同時(shí)提交有關(guān)結(jié)匯核準(zhǔn)件。銀行經(jīng)辦人員收到結(jié)匯申請書和相關(guān)文件后，應(yīng)審核客戶的結(jié)匯申請是否符合國家外匯管理規(guī)定，申請書的內(nèi)容填寫是否正確，申請書上加蓋的印章是否與預(yù)留銀行印鑒相符；如需提供核準(zhǔn)件的，還應(yīng)審核結(jié)匯核準(zhǔn)內(nèi)容是否符合規(guī)定。

【項(xiàng)目活動1】

結(jié)匯業(yè)務(wù)處理【活動步驟2】結(jié)匯交易處理

審核無誤后，經(jīng)辦人員通過系統(tǒng)輸入相關(guān)數(shù)據(jù)信息，系統(tǒng)會實(shí)時(shí)逐筆自動辦理結(jié)匯業(yè)務(wù)。會計(jì)分錄如下：借：匯入?yún)R款 USD2

000貸：貨幣兌換（匯買價(jià)688.42%） USD2

000借：貨幣兌換（中間價(jià)689.80%） CNY13

796（USD2

000

×

689.80%）貸：吸收存款——活期存款——鴻宇股份有限公司CNY13

768.4（USD2

000

×

688.42%）匯兌損益 CNY27.6

【項(xiàng)目活動1】

結(jié)匯業(yè)務(wù)處理【活動步驟3】

授權(quán)、提交和打印回單

經(jīng)辦人員輸入完成后，會計(jì)主管審核已輸入的相關(guān)信息，審核無誤后進(jìn)行授權(quán)并提交，交易完成后，根據(jù)系統(tǒng)提示，打印結(jié)匯水單和系統(tǒng)自動生成的結(jié)匯憑證，如圖所示，并根據(jù)需要加蓋出口收匯核銷專用章。

【項(xiàng)目活動1】

結(jié)匯業(yè)務(wù)處理【活動步驟4】

送別客戶及后續(xù)處理

經(jīng)辦人員在結(jié)匯水單、結(jié)匯憑證通知聯(lián)上加蓋業(yè)務(wù)清訖章后交給客戶，如出具核銷聯(lián)的，加蓋出口收匯核銷專用章，并請客戶在銀行留存聯(lián)上當(dāng)面簽收并送別客戶。同時(shí)，在處理后的相關(guān)憑證上加蓋業(yè)務(wù)清訖章和經(jīng)辦人員名章后，與其他憑證一并保管。

【項(xiàng)目活動2】

售匯業(yè)務(wù)處理【案例引入】2020年5月25日，鴻宇股份有限公司（6300800600179856009）持有關(guān)有效憑證向模擬銀行西城支行購匯30

000歐元匯往德國，支付進(jìn)口貨款。當(dāng)日歐元兌換人民幣的賣出價(jià)為775.00%，中間價(jià)為772.12%。經(jīng)辦人員按規(guī)定為其辦理售匯手續(xù)。

【項(xiàng)目活動2】

售匯業(yè)務(wù)處理【活動步驟1】

業(yè)務(wù)受理

客戶申請購匯時(shí)應(yīng)填寫購匯申請書（以下簡稱申請書）一式兩聯(lián)，并在申請書第一聯(lián)加蓋單位預(yù)留銀行印鑒。客戶需要將購匯申請書、規(guī)定的有效憑證和商業(yè)單據(jù)以及外匯管理局核準(zhǔn)件一并提交銀行。一般情況下，除購匯用于還本付息和收取信用證、保函保證金等業(yè)務(wù)外，客戶不得提前購匯，購匯時(shí)間一般選擇客戶對外支付款項(xiàng)的時(shí)間?！净顒硬襟E2】

憑證、資料審核

【項(xiàng)目活動2】

售匯業(yè)務(wù)處理【活動步驟3】

售匯交易處理

憑證、資料審核無誤后，經(jīng)辦人員通過系統(tǒng)輸入相關(guān)數(shù)據(jù)信息，辦理售匯業(yè)務(wù)。會計(jì)分錄如下：借：吸收存款——活期存款——鴻宇股份有限公司 CNY232

500 （EUR30

000

×

775.00%）貸：匯兌損益 CNY864貨幣兌換（中間價(jià)772.12%）

（EUR30

000

×

772.12%）CNY231

636借：貨幣兌換（賣出價(jià)775.00%） EUR30

000貸：匯出匯款 EUR30

000

【項(xiàng)目活動2】

售匯業(yè)務(wù)處理【活動步驟4】

授權(quán)、提交和打印回單

經(jīng)辦人員輸入完成后，由會計(jì)主管審核已輸入的相關(guān)信息，無誤后進(jìn)行授權(quán)并提交。交易完成后，根據(jù)系統(tǒng)提示，打印售匯單據(jù)和系統(tǒng)自動生成的售匯憑證，如圖所示?！净顒硬襟E5】

送別客戶及后續(xù)處理

【項(xiàng)目活動3】套匯業(yè)務(wù)處理【案例引入】

鴻宇股份有限公司（6300800600179856009）于2020年7月15日持有效憑證從其美元賬戶中兌取100

000港元匯往香港，支付購貨款。當(dāng)日美元匯買價(jià)為686.51%，中間價(jià)為687.97%，港幣賣出價(jià)為88.03%，中間價(jià)為87.86%。模擬銀行西城支行經(jīng)辦人員按規(guī)定為其辦理套匯手續(xù)。

【項(xiàng)目活動3】套匯業(yè)務(wù)處理【活動步驟】套匯業(yè)務(wù)處理流程如圖所示。

【項(xiàng)目活動3】套匯業(yè)務(wù)處理【活動步驟1】業(yè)務(wù)受理與憑證、資料審核

客戶申請?zhí)讌R時(shí)應(yīng)向銀行提交外匯套匯憑證。經(jīng)辦人員收到套匯憑證及相關(guān)資料后，應(yīng)審核客戶提交的套匯憑證相關(guān)內(nèi)容填寫是否正確，買賣貨幣填寫是否清楚無誤，憑證上加蓋的印章與預(yù)留銀行印鑒是否一致。

【項(xiàng)目活動3】套匯業(yè)務(wù)處理【活動步驟2】套匯交易處理

經(jīng)辦人員審核無誤后，進(jìn)入業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)，選擇貨幣兌換類型中的代客套匯交易，并根據(jù)套匯憑證（見圖）輸入相關(guān)數(shù)據(jù)信息，系統(tǒng)采取實(shí)時(shí)逐筆自動平盤的方式進(jìn)行賬務(wù)處理。

【項(xiàng)目活動3】套匯業(yè)務(wù)處理【活動步驟3】

授權(quán)、提交和打印回單

經(jīng)辦人員輸入完成后，由會計(jì)主管審核輸入的相關(guān)信息，審核無誤后進(jìn)行授權(quán)并提交。交易完成后，經(jīng)辦人員可以根據(jù)系統(tǒng)提示，打印貨幣兌換憑證和借、貸記通知。一般銀行辦理代客套匯業(yè)務(wù)后，還需要進(jìn)行外匯資金匯劃等業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員根據(jù)客戶的需要通過相關(guān)的交易為客戶進(jìn)行匯劃等處理。【活動步驟4】送別客戶及后續(xù)處理任務(wù)二單位外匯存款業(yè)務(wù)處理任務(wù)二單位外匯存款業(yè)務(wù)處理一、外匯存款的含義

外匯存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的國內(nèi)外單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動中閑置或結(jié)余的外幣資金。外匯存款是商業(yè)銀行的主要負(fù)債之一，它具有自由兌換、方便支取、可國際償付的特點(diǎn)。外匯存款是商業(yè)銀行的主要外匯業(yè)務(wù)，也是發(fā)放外匯貸款的重要資金來源和從事國際結(jié)算業(yè)務(wù)的前提，外匯存款業(yè)務(wù)核算是反映和監(jiān)督外匯存款業(yè)務(wù)的重要工具。二、單位外匯存款的含義三、單位外匯存款的分類四、單位外匯存款設(shè)置的科目

【項(xiàng)目活動1】短期外匯存款存入業(yè)務(wù)處理【案例引入】2020年7月25日，鴻宇股份有限公司（6300800600179856009）收到紐約客戶匯來的一筆貨款，金額為200

000美元，要求存入其外匯活期存款美元現(xiàn)匯賬戶。模擬銀行西城支行經(jīng)辦人員按規(guī)定為其辦理外匯存款存入手續(xù)。

【項(xiàng)目活動1】短期外匯存款存入業(yè)務(wù)處理【活動步驟1】

業(yè)務(wù)受理與憑證審核

經(jīng)辦人員收到國外劃入并由上級行轉(zhuǎn)來的貸報(bào)信息，應(yīng)認(rèn)真核對來賬信息。如果是交存外幣現(xiàn)鈔的，經(jīng)辦人員應(yīng)認(rèn)真審核外幣現(xiàn)鈔的真?zhèn)我约翱蛻籼峤坏睦U款單日期、單位名稱、賬號、開戶行名稱、款項(xiàng)來源等是否填寫完全正確；大小寫金額填寫是否準(zhǔn)確、相符；憑證聯(lián)次有無缺少、是否套寫等。

【項(xiàng)目活動1】短期外匯存款存入業(yè)務(wù)處理【活動步驟2】

存入交易處理

經(jīng)審查憑證或清點(diǎn)現(xiàn)鈔無誤后，經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中錄入相關(guān)信息，貸記收款人賬戶，系統(tǒng)自動結(jié)計(jì)余額，并自動生成相關(guān)內(nèi)容。（1）現(xiàn)匯原幣存入的，會計(jì)分錄如下：借：匯入?yún)R款或其他有關(guān)科目

USD200

000貸：單位活期存款——鴻宇股份有限公司 USD200

000

【項(xiàng)目活動1】短期外匯存款存入業(yè)務(wù)處理【活動步驟2】

存入交易處理（2）現(xiàn)鈔存入的，要通過鈔買匯賣套匯處理，會計(jì)分錄如下：借：現(xiàn)金

××外幣貸：貨幣兌換（鈔買價(jià)）

××外幣借：貨幣兌換（中間價(jià)）

××人民幣貸：貨幣兌換（中間價(jià)）

××人民幣匯兌損益

××人民幣借：貨幣兌換（賣出價(jià)）

××外幣貸：單位活期存款

××外幣

【項(xiàng)目活動1】短期外匯存款存入業(yè)務(wù)處理【活動步驟3】回單交付和后續(xù)處理

賬務(wù)記載完畢后，經(jīng)辦人員在相關(guān)憑證的回單聯(lián)上加蓋業(yè)務(wù)清訖章和經(jīng)辦人員名章后，作為回單交給客戶；其他已記賬處理的憑證加蓋業(yè)務(wù)清訖章、經(jīng)辦及復(fù)核人員名章，與其他憑證一并用專夾保管。

【項(xiàng)目活動2】外匯存款支取業(yè)務(wù)處理【案例引入】

鴻宇股份有限公司（6300800600179856009）在模擬銀行西城支行開有美元現(xiàn)匯存款賬戶，現(xiàn)要求從其賬戶中匯付200

000美元到美國紐約，支付其進(jìn)口貨款。經(jīng)辦人員按規(guī)定為其辦理外匯存款支取手續(xù)。

【項(xiàng)目活動2】外匯存款支取業(yè)務(wù)處理【活動步驟1】業(yè)務(wù)受理與憑證審核

開戶單位辦理外匯存款支取時(shí)，應(yīng)根據(jù)需要在賬戶存款余額內(nèi)簽發(fā)支付憑證。支付憑證上應(yīng)注明款項(xiàng)用途和支取金額，并在支付憑證上加蓋預(yù)留銀行簽章后交銀行。

經(jīng)辦人員接到客戶提交的支付憑證后，應(yīng)認(rèn)真審核支付憑證是否真實(shí)，提示付款期限是否超過；簽章是否符合規(guī)定，并折角核對其簽章與預(yù)留銀行簽章是否相符，需要支付密碼的，其密碼是否正確；大小寫金額是否一致，記載事項(xiàng)是否齊全；賬戶是否有足夠支付的款項(xiàng)等。如果從現(xiàn)匯戶中支取現(xiàn)鈔，還應(yīng)審查是否符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定等。

【項(xiàng)目活動2】外匯存款支取業(yè)務(wù)處理【活動步驟2】付款交易處理（1）支取原幣匯出時(shí)，其會計(jì)分錄如下：借：吸收存款—活期存款—鴻宇股份 USD200

000貸：匯出匯款USD200

000

【項(xiàng)目活動2】外匯存款支取業(yè)務(wù)處理【活動步驟2】付款交易處理（2）支取外幣現(xiàn)鈔或支取不同于開戶貨幣的外幣幣種時(shí)，單位外幣存款最多只能支取50

000美元，50

000萬美元以上現(xiàn)金支取，需要經(jīng)過外匯管理局批準(zhǔn)，其會計(jì)分錄如下：借：單位活期存款

××外幣貸：貨幣兌換（匯買價(jià)）

××外幣借：貨幣兌換（中間價(jià)）

××人民幣貸：貨幣兌換（中間價(jià)）

××人民幣匯兌損益

××人民幣借：貨幣兌換（賣出價(jià)）

××外幣貸：現(xiàn)金

××外幣任務(wù)三

單位外匯貸款業(yè)務(wù)處理任務(wù)三

單位外匯貸款業(yè)務(wù)處理一、短期外匯貸款的含義

外匯貸款業(yè)務(wù)是外匯銀行的主要業(yè)務(wù)之一，它不同于人民幣貸款業(yè)務(wù)，外匯銀行發(fā)放外匯貸款還要承受外匯匯率的風(fēng)險(xiǎn)，為了減少匯率風(fēng)險(xiǎn)對銀行的影響，商業(yè)銀行主要發(fā)放短期外匯貸款，而長期外匯貸款目前主要由中國進(jìn)出口銀行辦理，本任務(wù)主要講述短期外匯貸款業(yè)務(wù)。

短期外匯貸款是外匯銀行辦理的以外幣為計(jì)量單位的短期貸款，它是外匯銀行重要的信貸業(yè)務(wù)。二、短期外匯貸款的利率

【項(xiàng)目活動1】短期外匯貸款發(fā)放業(yè)務(wù)處理【案例引入】

鴻宇股份有限公司與模擬銀行西城支行訂立短期浮動利率貸款合同，貸款300

000美元，向美國星星公司進(jìn)口零部件，期限半年，按3個(gè)月浮動，按季支付利息。模擬銀行西城支行2020年7月15日發(fā)放貸款，全額支付美國某代理行的出口托收款。

【項(xiàng)目活動1】短期外匯貸款發(fā)放業(yè)務(wù)處理【活動步驟1】業(yè)務(wù)受理

借款人向外匯銀行申請短期外匯貸款，必須填寫借款申請書，并向銀行信貸部門提供有關(guān)資料。信貸部門按照審貸分離、分級審批的要求進(jìn)行貸款的審批。審批通過后，由信貸部門與借款人簽訂借款合同，并由信貸部門填寫外匯貸款借款憑證一式六聯(lián)，該借款憑證需要簽章后加蓋貸款審批專用章，由信貸部門錄入信貸系統(tǒng)（通過“貸款發(fā)放”交易錄入相關(guān)信息），提交確認(rèn)后，由借款人在外匯貸款借款憑證第一聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒，連同貸款合同交給會計(jì)部門處理。

【項(xiàng)目活動1】短期外匯貸款發(fā)放業(yè)務(wù)處理【活動步驟2】

憑證、資料審核

會計(jì)核算部門收到信貸部門交來的外匯貸款借款憑證后，應(yīng)認(rèn)真審核該借款憑證的各項(xiàng)要素是否填寫完整；與貸款合同是否一致；簽章是否齊全、真實(shí)；借款憑證上加蓋的印鑒與預(yù)留銀行印鑒是否一致?！净顒硬襟E3】

放款交易處理

審核無誤后，經(jīng)辦人員進(jìn)入系統(tǒng)，通過“貸款入賬”交易將貸款的各項(xiàng)信息輸入系統(tǒng)。輸入完成提交確認(rèn)后，系統(tǒng)自動進(jìn)行賬務(wù)處理。會計(jì)分錄如下：借：短期外匯貸款——鴻宇股份有限公司 USD300

000貸：同業(yè)存放——美國某代理行 USD300

000借：進(jìn)口代收款項(xiàng) USD300

000貸：應(yīng)收進(jìn)口代收款項(xiàng) USD300

000

【項(xiàng)目活動1】短期外匯貸款發(fā)放業(yè)務(wù)處理【活動步驟4】回單交付

在第四聯(lián)外匯貸款借款憑證上加蓋業(yè)務(wù)清訖章和經(jīng)辦人員名章后，交給借款人，通知貸款入賬?！净顒硬襟E5】后續(xù)處理

經(jīng)辦人員錄入交易完成后，在六聯(lián)外匯貸款借款憑證上分別加蓋業(yè)務(wù)清訖章和經(jīng)辦人員名章；打印機(jī)制憑證后，將外匯貸款借款憑證第一、二聯(lián)借方傳票作機(jī)制憑證的附件，第三聯(lián)卡片留底用專夾保管，第五聯(lián)交信貸部門留存，第六聯(lián)送當(dāng)?shù)赝鈪R管理局備案。

【項(xiàng)目活動2】短期外匯貸款收回業(yè)務(wù)處理【案例引入】2020年10月15日，鴻宇股份有限公司（6300800600179856009）歸還到期的3個(gè)月300

000美元貸款，利率為2.687

5%，模擬銀行西城支行經(jīng)辦人員審核無誤后，辦理短期外匯貸款收回業(yè)務(wù)。