紅字增值稅發(fā)票,遠(yuǎn)非想象的那樣簡(jiǎn)單詳細(xì)解讀：

(1)為何要變

主因2016年3月起掃描認(rèn)證方式部分除消，同時(shí)2016年7月1日起貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票廢止。老政無(wú)法滿(mǎn)足新形勢(shì)，所以要重新明確一下。

(2)何情形之下有紅字增值稅發(fā)票

前提：必須開(kāi)具過(guò)增值稅發(fā)票的情形之下，因?yàn)殇N(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的。

注1：符合作廢的當(dāng)然優(yōu)先使用，但對(duì)于種種原因而不能作廢操作的，通常是跨月之下的處理，只有開(kāi)具紅字發(fā)票，根據(jù)需要不開(kāi)或重新再開(kāi)具正確的處理。

注2：“服務(wù)中止”是如何解釋?zhuān)瑸槭裁床皇墙K止：因?yàn)橹挥兄兄共庞虚_(kāi)具紅字的可能，終止是結(jié)束了，那業(yè)務(wù)結(jié)束了，哪有紅字可以開(kāi)具了。

注3：紅字普通發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票不能串，各用各的規(guī)則去開(kāi)具紅字。

(3)自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票后開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票

待銷(xiāo)售方取得帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

(4)小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票后開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票

處理情形同(3)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

(5)紅字普通發(fā)票

納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。

(6)擴(kuò)展性核心理解：時(shí)限要求

文件說(shuō)得挺輕松，但是對(duì)于具體問(wèn)題的掌握還需要深入一步：

對(duì)于開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果對(duì)方已抵扣的，那是任何時(shí)候都可以辦理紅字。但是對(duì)于對(duì)方未抵扣的情形，無(wú)論這個(gè)專(zhuān)用發(fā)票在銷(xiāo)售方還是購(gòu)買(mǎi)方手中，只要在開(kāi)具日期超過(guò)180天的，那是無(wú)法操作紅字了，此時(shí)只能是由銷(xiāo)售方或購(gòu)買(mǎi)方買(mǎi)單了。

對(duì)于開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票，則不受上述時(shí)限限制，也不需要信息表，納稅人可以自由的根據(jù)實(shí)際情形開(kāi)具。

(7)賣(mài)回與紅字的變通，是不是一定是不合規(guī)并有違法責(zé)任的

通常服務(wù)是無(wú)法反向銷(xiāo)售的，有的同志說(shuō)我們不愛(ài)填信息表，可以賣(mài)回去行不行，原來(lái)走的是紅字沖減，現(xiàn)在走的是銷(xiāo)售行不行？之前小編看到有大俠在中發(fā)表的文章說(shuō)不行!小編想問(wèn)題的是，哪有不行的規(guī)定，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)什么時(shí)候限制反賣(mài)了？只是感覺(jué)上操作不順而已，但也不是造假啊，最多說(shuō)是定價(jià)不合理，加點(diǎn)成本價(jià)，這個(gè)有理論上的風(fēng)險(xiǎn)而已。之前小編曾作為某跨國(guó)公司代表去找人家一家德國(guó)流通企業(yè)“談判”，人家就反賣(mài)，不接受紅字操作，唉，最好也是弱勢(shì)退回啊，人家說(shuō)稅務(wù)是開(kāi)綠燈支持的，也多年操作得挺爽的。

(8)紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票是沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的通行證

財(cái)稅[2016]36號(hào)規(guī)定：

第三十二條納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減；因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

第三十六條納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷(xiāo)售額中扣減。扣減當(dāng)期銷(xiāo)售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

第四十二條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生開(kāi)票有誤或者銷(xiāo)售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票；未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。

上面的意思很明確，原來(lái)開(kāi)具過(guò)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，如果不能開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那對(duì)不起，不得沖減發(fā)生當(dāng)期的稅額！逼著要開(kāi)才是，如果不開(kāi)呢：

如某公司為一般納稅人，發(fā)生業(yè)務(wù)，不含稅收入1000元，稅率6%，銷(xiāo)項(xiàng)稅額是60元，則分錄如下：

借：銀行存款1060

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)60

上面開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但過(guò)了幾個(gè)月因質(zhì)量問(wèn)題，最后發(fā)生退款，對(duì)方開(kāi)具不了信息表，那如何辦呢，如下二種方式：

方式一：只給對(duì)方退1000

貸：銀行存款1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-1000

方式二：給對(duì)方退1060，此時(shí)60銷(xiāo)項(xiàng)是無(wú)法沖減的

借：營(yíng)業(yè)外支出60

貸：銀行存款1060

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-1000

這個(gè)60卻很難認(rèn)可是資產(chǎn)損失了，當(dāng)然也可以認(rèn)為屬于交易過(guò)程中的發(fā)生的成本費(fèi)用處理，看如何個(gè)說(shuō)法找個(gè)理由啦。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很