商業(yè)銀行電子化會(huì)計(jì)核算管理風(fēng)險(xiǎn)與防范近年來，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算電子化水平突飛猛進(jìn)，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新產(chǎn)品不斷推出，電子化也日益成為各家銀行創(chuàng)新產(chǎn)品、搶占市場、尋求可持續(xù)發(fā)展的重要手段。會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用系統(tǒng)在銀行業(yè)的應(yīng)用和普及，不僅減輕了工作強(qiáng)度、提高了工作效率和核算水平，而且為商業(yè)銀行創(chuàng)造了良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。但在實(shí)施過程中也存在著諸多問題和風(fēng)險(xiǎn)，已成為事關(guān)銀行業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營的嚴(yán)峻課題。

一、商業(yè)銀行電子化核算的現(xiàn)狀及特點(diǎn)

通過對河北省商業(yè)銀行的調(diào)查了解，會(huì)計(jì)電子化從建立模仿手工作業(yè)的單項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)開始，經(jīng)歷了多項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)用集成處理階段，正逐步向著集約化管理和決策支持的高級階段發(fā)展。與此同時(shí)，區(qū)域范圍的通存通兌系統(tǒng)、全國范圍的電子匯兌系統(tǒng)、企業(yè)銀行系統(tǒng)、自助銀行系統(tǒng)等一大批會(huì)計(jì)電子化應(yīng)用系統(tǒng)的陸續(xù)投產(chǎn)也為商業(yè)銀行競爭力的提高和業(yè)務(wù)的發(fā)展起到了良好的支持作用。

會(huì)計(jì)電子化給商業(yè)銀行帶來的社會(huì)效益表現(xiàn)在：加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，減少現(xiàn)金流通量；為社會(huì)提供多元化的金融服務(wù)；為國民經(jīng)濟(jì)信息化提供重要支持。會(huì)計(jì)電子化給商業(yè)銀行帶來的經(jīng)濟(jì)效益表現(xiàn)在：提高了商業(yè)銀行工作效率和經(jīng)營能力；提高了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和經(jīng)營管理水平；擴(kuò)大了業(yè)務(wù)范圍，改善了客戶服務(wù)；改善了資金調(diào)度能力，提高了盈利能力。

分析商業(yè)銀行電子化發(fā)展有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

一是投入逐漸加大，規(guī)模不斷擴(kuò)大。業(yè)務(wù)的擴(kuò)展、競爭的加劇促使各行都在通存通兌、信用卡異地消費(fèi)、存取、代收各種稅費(fèi)等服務(wù)上爭奪市場。各行都大力建立和推廣城市綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)和城市，業(yè)務(wù)逐步由分散走向集中。

二是大力推行網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越頻繁．跨地區(qū)交易量急劇增加，向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后的四大銀行都不約而同地把很大一部分精力投入到網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用和推廣上。

三是自行開發(fā)為主，注重汲取先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的重點(diǎn)投入為商業(yè)銀行帶來了良好的效益。這些地區(qū)的銀行電子化發(fā)展均走在了各行的前列，提高了銀行業(yè)的整體形象，也取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益。各行在這些發(fā)達(dá)地區(qū)率先突破，摸索出了適合各自特點(diǎn)的電子化發(fā)展道路，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，為全國其他地區(qū)的電子化發(fā)展起了很好的示范作用。對于廣大的欠發(fā)達(dá)地區(qū)，各家商業(yè)銀行紛紛采取了建立分布式小型系統(tǒng)的策略，力爭用較少的投入建立靈活的系統(tǒng)，滿足當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

四是從分散到集中是發(fā)展的趨勢。在電子化建設(shè)初期，由于業(yè)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)實(shí)力等多方面的原因和限制，除個(gè)別大中城市使用了集中式的大中型的系統(tǒng)外，在大部分地區(qū)使用了分布式系統(tǒng)。這種分布式系統(tǒng)對商業(yè)銀行初期電子化發(fā)展起到了巨大的作用。但是，隨著業(yè)務(wù)的展開，分散的系統(tǒng)開始暴露出其缺點(diǎn)。由于數(shù)據(jù)分散、數(shù)據(jù)規(guī)格不統(tǒng)一，給全行業(yè)務(wù)開展、統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)分析帶來了相當(dāng)?shù)碾y度，也給各行上下級和同級間的信息溝通帶來障礙。相比之下，相對集中的系統(tǒng)逐步顯示出其優(yōu)勢和生命力。首先是便于數(shù)據(jù)的管理和分析；其次是便于通存通兌等網(wǎng)絡(luò)化業(yè)務(wù)的處理和信息傳遞，有利于多種業(yè)務(wù)的集成。集中業(yè)務(wù)處理還能有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。銀行業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)從分散走向集中是各家商業(yè)銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)展的必然趨勢和主要特點(diǎn)。

二、電子化會(huì)計(jì)核算存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）規(guī)章制度滯后風(fēng)險(xiǎn)。一是會(huì)計(jì)制度滯后于電子化會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)發(fā)展。會(huì)計(jì)制度是規(guī)范會(huì)計(jì)行為的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，但隨著業(yè)務(wù)的拓展和會(huì)計(jì)電算化的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)制度滯后于電子化會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)及以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新產(chǎn)品業(yè)務(wù)發(fā)展。金融電子化的發(fā)展，客觀要求在計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)處理和可靠的網(wǎng)絡(luò)通信保障的基礎(chǔ)上，按地區(qū)實(shí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的集中處理，將分散多級的核算體制統(tǒng)一為按地區(qū)集中的核算體制。集中會(huì)計(jì)核算體系的出現(xiàn)，要求必須有與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)基本制度、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程出臺。二是在電子化條件下，商業(yè)銀行普遍采用的綜合柜員制缺乏統(tǒng)一的規(guī)范性管理制度，對其分類、分工、業(yè)務(wù)范圍和操作等管理的具體規(guī)定不夠嚴(yán)密。三是電子技術(shù)應(yīng)用亟待制度確認(rèn)。電子技術(shù)與手工操作相比具有精確度高、安全性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，應(yīng)用在會(huì)計(jì)識別，信息傳輸?shù)确矫嬗泻艽髢?yōu)勢。目前各商業(yè)銀行也完全具備應(yīng)用條件，但由于缺乏電子技術(shù)應(yīng)用方面的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，諸如電子支付密碼技術(shù)、印章電子識別技術(shù)、電子憑證傳輸技術(shù)等無法用于會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)中。如聯(lián)行借報(bào)和轉(zhuǎn)賬支票的賬務(wù)劃轉(zhuǎn)中，由于電子憑證的法律效力沒有確定，收款行必須將支付憑證傳遞到付款行，付款行驗(yàn)票確認(rèn)后才能進(jìn)行資金清算。資金清算只需幾秒鐘，而憑證傳遞則需要一天甚至幾天的時(shí)間，嚴(yán)重制約了資金的流轉(zhuǎn)速度。如果電子憑證得到制度確認(rèn)，資金清算會(huì)在瞬間完成。四是新舊規(guī)章制度不銜接形成的制度風(fēng)險(xiǎn)。金融電算化條件下，原有的規(guī)章制度有些已經(jīng)不適應(yīng)目前一體化核算的管理要求，而新的與金融電算化相配套的制度卻沒能及時(shí)建立，形成了新舊制度并存的局面，不但增加了管理難度，更重要的是給具體操作人員造成了雙重標(biāo)準(zhǔn)，隱藏著重大隱患。

（二）會(huì)計(jì)人員管理風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行電子化會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)的建立，使銀行柜面核算應(yīng)用系統(tǒng)逐步智能化，對銀行業(yè)務(wù)處理流程特別是會(huì)計(jì)操作流程在會(huì)計(jì)核算電子化系統(tǒng)中加以固定化、模式化。前臺會(huì)計(jì)人員只須知道業(yè)務(wù)的交易代碼，就可以在系統(tǒng)的提示下完成業(yè)務(wù)處理的全過程，從表面看對會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識要求不高，但對會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)控制知識的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)要求提高了。在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不斷升級、系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能不斷擴(kuò)大、新業(yè)務(wù)不斷推出的情況下，對員工的培訓(xùn)沒有長遠(yuǎn)具體的計(jì)劃和得力的培訓(xùn)措施，甚至適應(yīng)業(yè)務(wù)要求的培訓(xùn)書籍較少，造成柜員對系統(tǒng)的業(yè)務(wù)功能、計(jì)算機(jī)知識掌握的較少，只會(huì)簡單的業(yè)務(wù)操作，業(yè)務(wù)處理過程中極易發(fā)生差錯(cuò)。長此下去，不但不利于提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，還將制約會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)發(fā)展。同時(shí)，部分商業(yè)銀行對會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)普遍持恐懼心理，對會(huì)計(jì)人員持猜忌態(tài)度，會(huì)計(jì)人員精神過于緊張，身心疲憊，工作情緒消極，不利于業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和業(yè)務(wù)發(fā)展。隨著電子化進(jìn)程加快，各商業(yè)銀行紛紛在一線推行柜員制，實(shí)行單人操作，柜員可辦理的業(yè)務(wù)幾乎涵蓋所有專業(yè)，在非法得到授權(quán)的情況下，單一操作就能很容易地將大額資金事實(shí)劃轉(zhuǎn)，而且一旦發(fā)生惡意劃轉(zhuǎn)，資金去向難以查找，造成資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會(huì)計(jì)核算管理風(fēng)險(xiǎn)。在以往業(yè)務(wù)操作方式下，柜面的風(fēng)險(xiǎn)主要是來自于外部的詐騙、搶劫等。對內(nèi)部會(huì)計(jì)核算上的風(fēng)險(xiǎn)，可通過建立嚴(yán)密的內(nèi)控機(jī)制來進(jìn)行。電子化綜合應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行后，電子信息完全替代了手工賬表、憑證，對賬務(wù)的監(jiān)督不再象以往那樣直接和直觀，內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制在很大程度上依靠整個(gè)電算化業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的可靠性、安全性，如應(yīng)用系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是否存在缺陷、系統(tǒng)的運(yùn)行是否可靠、網(wǎng)絡(luò)是否安全、數(shù)據(jù)的處理是否正確、授權(quán)控制措施是否嚴(yán)密等等。對變化極大的電子化業(yè)務(wù)處理，相應(yīng)的管理手段落后，沒有具體、有力的措施和管理制度，造成業(yè)務(wù)和管理脫節(jié)形成風(fēng)險(xiǎn)。金融電算化條件下，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算多采取一體化管理模式，諸如中間業(yè)務(wù)核算，新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的營銷宣傳，儲(chǔ)蓄所的核算管理以及財(cái)務(wù)管理等工作統(tǒng)歸財(cái)會(huì)部門管理，客觀上造成財(cái)會(huì)部門工作量大、分工繁雜的局面，無法將主要精力投入到核算管理方面，形成管理風(fēng)險(xiǎn)。對電子化會(huì)計(jì)核算方式下，各銀行廣泛采用的綜合柜員制操作模式缺乏有效管理手段。綜合柜員制操作模式結(jié)合了前臺賬務(wù)經(jīng)辦崗位、實(shí)物管理崗位、現(xiàn)金崗位等崗位的部分權(quán)責(zé)，存在業(yè)務(wù)“一手清”的風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理模式已經(jīng)不適用，要求會(huì)計(jì)管理工作必須及時(shí)跟進(jìn)，及時(shí)采取措施加強(qiáng)在事中復(fù)核和事后監(jiān)督方面的管理力度。銀監(jiān)會(huì)成立以來，雖然負(fù)有對會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算工作的監(jiān)督管理職能，但由于與人民銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管職責(zé)劃分不明確，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門人員少，日常財(cái)務(wù)管理工作量大，會(huì)計(jì)制度管理專業(yè)性強(qiáng)，難度大，使得對銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管弱化，未能有效發(fā)揮對銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的作用。

（四）違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)。授權(quán)操作不規(guī)范。在業(yè)務(wù)量大的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，授權(quán)業(yè)務(wù)量大，授權(quán)人員疲于應(yīng)付，只圖形式，不問效果，授權(quán)過程中只劃卡和錄入密碼，并不真正對業(yè)務(wù)的真實(shí)性、正確性進(jìn)行監(jiān)督，往往使授權(quán)流于形式。在小規(guī)模儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)，人員多在5人以下，作為授權(quán)人的儲(chǔ)蓄所主任常常因公不在崗，而委派柜員相互授權(quán)，這樣，既辦理業(yè)務(wù)又授權(quán)，容易造成第二道防線失控；另外，一些營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)在業(yè)務(wù)授權(quán)環(huán)節(jié)上，采取簡化授權(quán)程序、加大授權(quán)額度等辦法違規(guī)操作，存在潛在風(fēng)險(xiǎn)；柜員密碼管理不嚴(yán)，存在泄密危險(xiǎn)；電算化會(huì)計(jì)核算雖然以計(jì)算機(jī)為工具，但其整個(gè)信息處理過程仍表現(xiàn)為計(jì)算機(jī)與人工的結(jié)合。如果操作人員對系統(tǒng)不熟悉，出現(xiàn)誤操作，可能造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、丟失，甚至系統(tǒng)崩潰，造成嚴(yán)重的資金損失。

（五）核算管理系統(tǒng)不完善形成風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)電子化開發(fā)應(yīng)用中，由于缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃和組織協(xié)調(diào)，各單位往往各自為戰(zhàn)，行際信息交流不暢。各行使用的核算系統(tǒng)都是各自總行組織開發(fā)的，各自的人力、財(cái)力并沒有充分發(fā)揮作用，一些部門通過電子化生成的信息資料不系統(tǒng)、不完整，口徑不一致，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。如各行支付系統(tǒng)建設(shè)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，各銀行系統(tǒng)功能趨同，重復(fù)建設(shè)導(dǎo)致資源浪費(fèi)嚴(yán)重；系統(tǒng)資源分割，作用有限，難以形成規(guī)模效益，投入產(chǎn)出效益不理想；系統(tǒng)進(jìn)一步改進(jìn)難度大。主要是各行在系統(tǒng)建設(shè)時(shí)，軟、硬件沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)信息格式不一，給系統(tǒng)橫向聯(lián)網(wǎng)造成極大障礙，要進(jìn)一步改造須投入大量資金。我國銀行卡網(wǎng)絡(luò)建設(shè)就是這方面的典型例子，多家低水平重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致用卡環(huán)境一直未能有效改善。而且目前商業(yè)銀行沒有建立系統(tǒng)完整的應(yīng)用信息技術(shù)控制會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)章制度，致使應(yīng)用信息技術(shù)控制會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制標(biāo)準(zhǔn)、控制要求不明確，從而使控制措施不科學(xué)，控制手段缺乏全面性和有效性，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)警、事中控制、事后監(jiān)督的信息技術(shù)控制體系、控制手段不系統(tǒng)、不統(tǒng)一。

三、防范電算化核算風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）完善內(nèi)控機(jī)制，防范和化解業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行要根據(jù)電子化進(jìn)展程度、風(fēng)險(xiǎn)隱患，對各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行整合疏理，制定和完善適應(yīng)電子化會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)的會(huì)計(jì)規(guī)章制度，從制度源頭上把好風(fēng)險(xiǎn)關(guān)。實(shí)行會(huì)計(jì)委派制和會(huì)計(jì)人員定期輪換制。對一線營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的坐班主任、授權(quán)主管實(shí)行委派制度，其工資、福利待遇實(shí)行上收一級的管理辦法，與本單位經(jīng)營好壞不掛鉤，從而使會(huì)計(jì)主管一心一意抓規(guī)范、抓監(jiān)督。對一線柜員、會(huì)計(jì)主管等定期進(jìn)行崗位交流，采取強(qiáng)制休假措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)，解決問題。各商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展，進(jìn)一步完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，并且實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控管理，做到有章必循、違章必糾、令行禁止。管理人員要嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保制度不走形式，不做擺設(shè)。同時(shí)要樹立以人為本的觀念，加強(qiáng)員工思想教育，提高員工思想覺悟，塑造和諧向上的文化氛圍，使員工自我控制、自我管理、自覺按章辦事，達(dá)到減少違規(guī)操作、防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（二）應(yīng)用科技手段控制和防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)用信息技術(shù)控制會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不同，使用不同的控制方法，逐步建立起事前預(yù)警、事中控制、事后監(jiān)督的信息技術(shù)控制機(jī)制，充分發(fā)揮監(jiān)控系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控和積極防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。進(jìn)一步完善監(jiān)控系統(tǒng)的功能，將各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)分散的監(jiān)控系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)集中到各管理行實(shí)行集中管理、集中監(jiān)控，實(shí)時(shí)對財(cái)會(huì)操作人員日常工作內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)控，使財(cái)會(huì)人員的各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作行為均控制在有效的范圍之內(nèi)。按照統(tǒng)一制度，統(tǒng)一要求，對監(jiān)控信息進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的分析利用，及時(shí)糾正財(cái)會(huì)人員工作中存在的問題，充分發(fā)揮監(jiān)控系統(tǒng)的記錄作用、實(shí)時(shí)監(jiān)控作用和積極防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。目前，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算操作平臺基本實(shí)現(xiàn)了區(qū)域數(shù)據(jù)集中或大區(qū)數(shù)據(jù)集中，財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)操作活動(dòng)均在操作系統(tǒng)中進(jìn)行了序時(shí)登記。數(shù)據(jù)中心或業(yè)務(wù)管理部門對柜員序時(shí)記載內(nèi)容的遠(yuǎn)程監(jiān)控和業(yè)務(wù)操作的分析，可以有效的防范操作風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前商業(yè)銀行應(yīng)積極推廣運(yùn)用支付密碼控制系統(tǒng)或支付印鑒識別系統(tǒng)，增強(qiáng)支付業(yè)務(wù)的科技含量，有效防范、控制騙取、挪用銀行資金等金融風(fēng)險(xiǎn)。將一定期間內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、相對穩(wěn)定的業(yè)務(wù)操作流程和業(yè)務(wù)處理模式固化到會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)中，并且處理順序不可逆；對于在一定范圍內(nèi)相對統(tǒng)一但可能會(huì)發(fā)生變化的數(shù)值性、代碼類的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)規(guī)范主要采用設(shè)置和維護(hù)參數(shù)的方式進(jìn)行控制；對于單人操作存在一定風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要采用復(fù)核方式，增加會(huì)計(jì)系統(tǒng)前臺復(fù)核的二次錄入功能，提高復(fù)核的準(zhǔn)確性和工作效率。

（三）強(qiáng)化業(yè)務(wù)制約，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是權(quán)力制衡。按照分級經(jīng)營、分級授權(quán)的要求，建立比較完善的經(jīng)營授權(quán)制度。如信用證的開立、大額匯票的簽發(fā)、大額現(xiàn)金和費(fèi)用的支付等，都要明確各級審批的權(quán)限；建立領(lǐng)導(dǎo)考核制度。每年由銀行內(nèi)部稽核部門對下級主管會(huì)計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的本年度的經(jīng)營管理情況、權(quán)力運(yùn)用情況、制度執(zhí)行情況等進(jìn)行全面的綜合評價(jià)。二是程序制約。程序制約強(qiáng)調(diào)的是不相容的職務(wù)必須分離，即程序的不同環(huán)節(jié)要交由不同的部門和員工去完成，每一環(huán)節(jié)都能相互制約，任何個(gè)人都不能獨(dú)攬業(yè)務(wù)全過程。三是責(zé)任牽制。要按照職能分立的要求，嚴(yán)格崗位分工，明確各崗位的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)和權(quán)力承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。同時(shí)要加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的檢查，堅(jiān)持會(huì)計(jì)主管人員坐班制，堅(jiān)持對重要核算和處理環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)制，確保各崗位按職責(zé)的要求正確處理同一業(yè)務(wù)。

（四）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高業(yè)務(wù)人員綜合