企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)別忘了關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料準(zhǔn)備《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年42號(hào)）規(guī)定要點(diǎn)提示1、誰應(yīng)該申報(bào)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告？

國稅總局【2016】42號(hào)公告第一條規(guī)定的關(guān)聯(lián)申報(bào)主體為：實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)。

2、什么時(shí)候申報(bào)？

企業(yè)在申報(bào)年度所得稅匯算清繳報(bào)表時(shí)，應(yīng)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（2016年版）。申報(bào)系統(tǒng)會(huì)以企業(yè)己報(bào)送年度所得稅匯算清繳報(bào)表為接受關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)表的前題，需優(yōu)先申報(bào)企業(yè)所得稅年度匯算清繳報(bào)表。

企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)確有困難的，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按征管法要求：在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

3、是否必須申報(bào)？

重慶市國稅和地稅管轄的企業(yè)，2016年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)；符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國別報(bào)告的，只填報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》和國別報(bào)告的6張表。

4、如何判定本企業(yè)是否符合國別報(bào)告報(bào)送條件？

報(bào)告主體是居民企業(yè)，該居民企業(yè)屬于跨國集團(tuán)的成員，且存在下列情形之一的：

情形一：該居民企業(yè)是所屬跨國集團(tuán)的最終控制企業(yè)，會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元。

情形二：該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。

情形三：稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)要求被調(diào)查企業(yè)提供國別報(bào)告。

5、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的類型有哪些？

有形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的出讓或受讓、無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的出讓或受讓、金融資產(chǎn)的出讓或受讓、資金的融入或融出和勞務(wù)的收入或支出。

除股東外無其他關(guān)聯(lián)方的企業(yè)在判定本企業(yè)有無關(guān)聯(lián)交易時(shí)，需要關(guān)注股東與企業(yè)間的資金往來，考慮其是否屬于長短期借貸資金（含集團(tuán)資金池）、擔(dān)保費(fèi)、各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收付款等。

6、如何判定存在關(guān)聯(lián)關(guān)系？

關(guān)聯(lián)關(guān)系包括如下類型：控股關(guān)聯(lián)（持股投達(dá)到到25%），融資關(guān)聯(lián)（持股關(guān)系+借貸或擔(dān)保），生產(chǎn)經(jīng)營特許權(quán)控制關(guān)聯(lián)（持股關(guān)系+特許權(quán)控制），購銷、勞務(wù)控制關(guān)聯(lián)(持股關(guān)系+控制關(guān)系)，任命、委派高管關(guān)聯(lián)，家族、家屬關(guān)系關(guān)聯(lián)，其他直接利益。

7、22張關(guān)聯(lián)報(bào)表是否都必須填報(bào)？

2016年版關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告表總22張，除必須填報(bào)的3張表單外，其余的企業(yè)可跟據(jù)自身實(shí)際情況選填。

必須填的3張表單為：《報(bào)告企業(yè)信息表》（G000000）、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》（G100000）和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》（G101000）8、除上述關(guān)聯(lián)報(bào)表外還要提供的資料有哪些？

企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)所得稅實(shí)施條例114條規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供關(guān)聯(lián)交易的同期資料。

同期資料包括主體文檔、本地文檔、特殊事項(xiàng)文檔三部分，企業(yè)根據(jù)自身具體業(yè)務(wù)情況按要求分別準(zhǔn)備并提供：

年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：?年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔，?年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔:?有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過2億元；?金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；?無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；④其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。

企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。

企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔、特殊事項(xiàng)文檔。

主體文檔應(yīng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日前準(zhǔn)備完畢。并在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。