會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形考任務(wù)3?一、任務(wù)概述本次形考任務(wù)旨在進(jìn)一步考查學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)相關(guān)知識(shí)的理解與應(yīng)用能力。通過(guò)完成一系列具體的任務(wù)要求，包括會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)以及內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)等方面，檢驗(yàn)學(xué)生是否能夠系統(tǒng)地掌握會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的核心要點(diǎn)，并運(yùn)用所學(xué)知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題。

二、會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)

（一）會(huì)計(jì)核算形式的選擇1.選擇依據(jù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度、管理要求等因素來(lái)選擇合適的會(huì)計(jì)核算形式。本企業(yè)規(guī)模適中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，為了保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性，提高會(huì)計(jì)工作效率，決定采用科目匯總表核算形式。2.科目匯總表核算形式的特點(diǎn)科目匯總表核算形式是定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種核算形式。其優(yōu)點(diǎn)在于可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作，通過(guò)科目匯總表的編制，能夠試算平衡，及時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤，保證記賬工作的準(zhǔn)確性。同時(shí)，這種核算形式能夠清晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于進(jìn)行會(huì)計(jì)分析和檢查。

（二）會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)1.原始憑證設(shè)計(jì)分類：根據(jù)本企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，原始憑證主要分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。外來(lái)原始憑證如發(fā)票、收據(jù)等，應(yīng)設(shè)計(jì)統(tǒng)一的格式，明確包含憑證名稱、填制日期、填制單位名稱、接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等要素，確保其真實(shí)性和完整性。自制原始憑證如領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單等，同樣要設(shè)計(jì)規(guī)范的格式，詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，為會(huì)計(jì)核算提供可靠依據(jù)。設(shè)計(jì)要求：原始憑證的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循清晰明了、便于填寫和審核的原則。憑證上的各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)排列整齊，易于辨認(rèn)；重要信息應(yīng)突出顯示，防止篡改；同時(shí)，要預(yù)留足夠的空間用于簽字、蓋章等審批環(huán)節(jié)。2.記賬憑證設(shè)計(jì)種類：采用通用記賬憑證，以簡(jiǎn)化憑證種類，便于記賬和查賬。通用記賬憑證能夠記錄企業(yè)所有類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證所涵蓋的內(nèi)容。格式：記賬憑證應(yīng)包含日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、借貸方金額、所附原始憑證張數(shù)、制單、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等要素。摘要應(yīng)簡(jiǎn)潔明了地概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，會(huì)計(jì)科目填寫要準(zhǔn)確無(wú)誤，借貸方金額要平衡，確保記賬憑證的編制符合會(huì)計(jì)規(guī)范。

（三）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)1.總賬設(shè)計(jì)總賬是根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括的會(huì)計(jì)信息。總賬采用訂本式賬簿，賬頁(yè)格式為三欄式，即借方、貸方和余額三欄。其優(yōu)點(diǎn)是可以避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè)，保證賬簿記錄的安全性和完整性。在總賬中，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目表的順序設(shè)置賬戶，每個(gè)賬戶應(yīng)預(yù)留足夠的賬頁(yè)，以便記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。2.明細(xì)賬設(shè)計(jì)分類：根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，明細(xì)賬主要包括資產(chǎn)類明細(xì)賬、負(fù)債類明細(xì)賬、所有者權(quán)益類明細(xì)賬、成本類明細(xì)賬和損益類明細(xì)賬。格式：資產(chǎn)類明細(xì)賬如固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片式賬簿，能夠詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況，便于管理和核算。存貨類明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬簿，既可以反映存貨的數(shù)量變化，又可以反映其金額變化，為存貨的計(jì)價(jià)和成本核算提供準(zhǔn)確信息。其他明細(xì)賬如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬采用三欄式賬簿，方便記錄債權(quán)債務(wù)的發(fā)生、結(jié)算和余額情況。費(fèi)用類明細(xì)賬采用多欄式賬簿，按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄，便于分類歸集和分析各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生情況。3.日記賬設(shè)計(jì)日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，采用訂本式賬簿，賬頁(yè)格式為三欄式?，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證（從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)），按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)相符。銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)），按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每月終了應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（四）賬務(wù)處理程序1.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證會(huì)計(jì)人員在收到原始憑證后，首先對(duì)其真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核。審核無(wú)誤后，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目，并編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)注明所附原始憑證的張數(shù)，以便核對(duì)。2.根據(jù)記賬憑證登記日記賬和明細(xì)賬出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；會(huì)計(jì)人員根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證登記各類明細(xì)賬，如存貨明細(xì)賬、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬等。登記明細(xì)賬時(shí)，要確保摘要清晰、金額準(zhǔn)確、賬頁(yè)整潔。3.根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表定期（如每隔5天或10天）將全部記賬憑證按照相同會(huì)計(jì)科目進(jìn)行匯總，編制科目匯總表。在編制過(guò)程中，要認(rèn)真核對(duì)記賬憑證的借貸方金額，確?？颇繀R總表的借貸方合計(jì)數(shù)相等。4.根據(jù)科目匯總表登記總賬根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。總賬應(yīng)按照科目匯總表上的會(huì)計(jì)科目和借貸方金額進(jìn)行逐筆登記，每月終了，應(yīng)結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。5.期末賬項(xiàng)調(diào)整在會(huì)計(jì)期末，對(duì)本期內(nèi)尚未發(fā)生收付但應(yīng)歸屬本期的收入和費(fèi)用進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。如計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、預(yù)提借款利息等。通過(guò)賬項(xiàng)調(diào)整，使會(huì)計(jì)報(bào)表能夠真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。6.結(jié)賬結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬工作包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在各賬戶的最后一筆記錄下劃通欄單紅線，表示本月或本季業(yè)務(wù)結(jié)束；在紅線下結(jié)算出本月或本季發(fā)生額及期末余額，并在摘要欄注明"本月合計(jì)"或"本季合計(jì)"字樣；然后在下面再劃通欄單紅線，表示結(jié)賬完畢。年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在摘要欄注明"本年合計(jì)"字樣；在全年累計(jì)發(fā)生額下面劃通欄雙紅線，表示年度結(jié)賬完畢。7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行編制，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核，檢查報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否正確，數(shù)據(jù)是否一致。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及編制目的1.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。編制目的在于全面揭示企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其相互關(guān)系，為投資者、債權(quán)人、管理層等提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信息，幫助他們?cè)u(píng)估企業(yè)的償債能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力和財(cái)務(wù)彈性，以便做出合理的決策。2.利潤(rùn)表利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。編制目的是展示企業(yè)在該期間內(nèi)的收入、成本、費(fèi)用以及利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，幫助報(bào)表使用者了解企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營(yíng)效率，分析企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成和增減變動(dòng)原因，為評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提供依據(jù)。3.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。編制目的是提供企業(yè)在該期間內(nèi)現(xiàn)金來(lái)源和運(yùn)用的信息，幫助投資者、債權(quán)人等了解企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，評(píng)估企業(yè)的資金流動(dòng)性和支付能力，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的趨勢(shì)，為決策提供重要參考。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表格式設(shè)計(jì)1.資產(chǎn)負(fù)債表格式采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表格式，分為左右兩方。左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，按照資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列，流動(dòng)性大的資產(chǎn)排在前面，如貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)等；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，負(fù)債項(xiàng)目按照償還期限的長(zhǎng)短排列，償還期限短的排在前面，所有者權(quán)益項(xiàng)目按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的順序排列。這種格式能夠清晰地反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系，便于報(bào)表使用者分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。2.利潤(rùn)表格式采用多步式利潤(rùn)表格式，通過(guò)多個(gè)步驟計(jì)算出企業(yè)的凈利潤(rùn)。首先計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，即營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減去投資損失）；然后計(jì)算利潤(rùn)總額，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出；最后計(jì)算凈利潤(rùn)，即利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用。多步式利潤(rùn)表能夠詳細(xì)反映企業(yè)利潤(rùn)的形成過(guò)程，便于報(bào)表使用者分析利潤(rùn)增減變動(dòng)的原因。3.現(xiàn)金流量表格式現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三部分，分別反映企業(yè)在不同活動(dòng)領(lǐng)域的現(xiàn)金流入和流出情況。每部分又分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的具體項(xiàng)目進(jìn)行列示，最后計(jì)算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額，并與資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目期末余額與期初余額的差額進(jìn)行核對(duì)，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容及填列方法1.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目?jī)?nèi)容及填列方法"貨幣資金"項(xiàng)目：根據(jù)"庫(kù)存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他貨幣資金"科目的期末余額合計(jì)填列。"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"和"預(yù)收賬款"科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去"壞賬準(zhǔn)備"科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。"存貨"項(xiàng)目：根據(jù)"材料采購(gòu)"、"原材料"、"低值易耗品"、"庫(kù)存商品"、"周轉(zhuǎn)材料"、"委托加工物資"、"委托代銷商品"、"生產(chǎn)成本"等科目的期末余額合計(jì)，減去"受托代銷商品款"、"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"科目期末余額后的金額填列。"短期借款"項(xiàng)目：根據(jù)"短期借款"科目的期末余額填列。"應(yīng)付賬款"項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付賬款"和"預(yù)付賬款"科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。"實(shí)收資本"項(xiàng)目：根據(jù)"實(shí)收資本"科目的期末余額填列。"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目：根據(jù)"本年利潤(rùn)"科目和"利潤(rùn)分配"科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以""號(hào)填列。2.利潤(rùn)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容及填列方法"營(yíng)業(yè)收入"項(xiàng)目：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"和"其他業(yè)務(wù)收入"科目的發(fā)生額分析填列。"營(yíng)業(yè)成本"項(xiàng)目：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"和"其他業(yè)務(wù)成本"科目的發(fā)生額分析填列。"稅金及附加"項(xiàng)目：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"稅金及附加"科目的發(fā)生額分析填列。"銷售費(fèi)用"項(xiàng)目：反映企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"銷售費(fèi)用"科目的發(fā)生額分析填列。"管理費(fèi)用"項(xiàng)目：反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"管理費(fèi)用"科目的發(fā)生額分析填列。"財(cái)務(wù)費(fèi)用"項(xiàng)目：反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目的發(fā)生額分析填列。"資產(chǎn)減值損失"項(xiàng)目：反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"資產(chǎn)減值損失"科目的發(fā)生額分析填列。"公允價(jià)值變動(dòng)收益"項(xiàng)目：反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損失，本項(xiàng)目以""號(hào)填列。"投資收益"項(xiàng)目：反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"投資收益"科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目以""號(hào)填列。"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)"項(xiàng)目：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以""號(hào)填列。"營(yíng)業(yè)外收入"項(xiàng)目：反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"營(yíng)業(yè)外收入"科目的發(fā)生額分析填列。"營(yíng)業(yè)外支出"項(xiàng)目：反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"營(yíng)業(yè)外支出"科目的發(fā)生額分析填列。"利潤(rùn)總額"項(xiàng)目：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以""號(hào)填列。"所得稅費(fèi)用"項(xiàng)目：反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"所得稅費(fèi)用"科目的發(fā)生額分析填列。"凈利潤(rùn)"項(xiàng)目：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以""號(hào)填列。3.現(xiàn)金流量表項(xiàng)目?jī)?nèi)容及填列方法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：本項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，以及本期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金，前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"預(yù)收賬款"等科目的記錄分析填列。購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，以及本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金，前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金和本期預(yù)付的款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"、"其他業(yè)務(wù)成本"、"存貨"、"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"預(yù)付賬款"等科目的記錄分析填列。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)，本期實(shí)際給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，如支付的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等，以及為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等。不包括支付給在建工程人員的工資。本項(xiàng)目可以根據(jù)"應(yīng)付職工薪酬"科目本期借方發(fā)生額分析填列。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：本項(xiàng)目反映企業(yè)