稅惠助殘促發(fā)展稅惠政策暖民心——2024年殘疾人就業(yè)保障金相關政策講解目

錄1殘疾人就業(yè)保障金的開征意義2殘疾人就業(yè)保障金征收管理相關規(guī)定3殘疾人就業(yè)保障金相關優(yōu)惠政策4殘疾人就業(yè)保障金申報操作指引5殘疾人就業(yè)保障金日常征繳常見問題-殘疾人就業(yè)保障金的開征意義-01-殘疾人就業(yè)保障金的開征意義共同責任體現(xiàn)全社會關心和幫助，促進殘疾人就業(yè)是全社會的共同責任。促進就業(yè)勞動就業(yè)是基本人權，保障殘疾人平等參與社會生活、共享社會物質(zhì)文化成果。政策支持支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)系列稅費優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)雇傭殘疾人。稅務部門為使稅費政策落地扎根，切實為特殊群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)添助力，聚焦重點群體，靶向施策、部門聯(lián)動、高效服務，精準釋放稅惠紅利，推動穩(wěn)就業(yè)保民生，為特殊群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)“擴量提質(zhì)”注入“稅動能”。殘疾人就業(yè)保障金征收管理相關規(guī)定-02-征收范圍與申報模式征收范圍行政區(qū)域內(nèi)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位(含中央、境外駐粵單位)等用人單位，安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%，達不到規(guī)定比例的應當繳納殘疾人就業(yè)保障金。繳納義務人行政區(qū)域內(nèi)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位(含中央、境外駐粵)等用人單位。申報模式繳費人自主申報繳納。申報期限、申報表與計算公式申報繳款期限按年征收，每年8月1日至11月30日（廣東?。Ｉ陥蟊怼稓埣踩司蜆I(yè)保障金繳費申報表》計算公式保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資征收標準

上年用人單位在職職工：指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協(xié)議）的人員。用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計算結果為準，可以不是整數(shù)，人數(shù)可保留小數(shù)點后2位（四舍五入）。季節(jié)性用工應當折算為年平均用工人數(shù)。上年用人單位在職職工人數(shù)，按上年本單位在職職工的年平均人數(shù)計算，即：上年用人單位在職職工人數(shù)=上年用人單位全年各月在職職工人數(shù)總和/12個月。

上年用人單位在職職工年平均工資：按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。征收標準殘疾人就業(yè)保障金征收標準上限，按照當?shù)厣鐣骄べY2倍執(zhí)行。即：用人單位在職職工年平均工資未超過當?shù)厣鐣骄べY2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計征；超過當?shù)厣鐣骄べY2倍以上的，按當?shù)厣鐣骄べY2倍計征。當?shù)厣鐣骄べY按照所在地城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權計算。殘疾人就業(yè)年審工作殘疾人按比例就業(yè)情況聯(lián)網(wǎng)認證工作申報時間：2024年3月1日至10月31日。未在規(guī)定時限申報的用人單位，均視為未安排殘疾人就業(yè)。用人單位應當通過登錄全國殘疾人按比例就業(yè)情況聯(lián)網(wǎng)認證“跨省通辦”系統(tǒng)網(wǎng)上審核或到屬地殘疾人就業(yè)服務窗口認證殘疾人職工人數(shù)。相關文件：《廣州市殘疾人聯(lián)合會關于廣州市2024年殘疾人按比例就業(yè)情況聯(lián)網(wǎng)認證的通告》殘疾人就業(yè)保障金相關優(yōu)惠政策-03-《關于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2023年第8號）一、延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。二、在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。

三、本公告執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。對符合本公告規(guī)定減免條件但繳費人已繳費的，可按規(guī)定辦理退費。

《廣東省工業(yè)和信息化廳關于轉發(fā)2024年全國減輕企業(yè)負擔工作實施方案的通知》(粵工信運行綜合函〔2024〕4號)保持殘疾人就業(yè)保障金征收政策穩(wěn)定。2024年我省殘疾人就業(yè)保障金征收繼續(xù)按照《廣東省人民政府辦公廳關于印發(fā)廣東省降低制造業(yè)成本推動制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干措施的通知》（粵辦函〔2023〕302號）有關規(guī)定（不高于2017年征收標準）執(zhí)行，實施期限至2024年12月31日。

殘疾人就業(yè)保障金申報操作指引-04-（一）上門申報繳費人前往辦稅服務廳據(jù)實填寫《殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表》進行申報繳納。（二）網(wǎng)上申報1.進入國家稅務總局廣東省電子稅務局/xxmh/（二）網(wǎng)上申報2.進入申報頁面：方式一：點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【非稅收入申報】-【殘疾人就業(yè)保障金申報】（二）網(wǎng)上申報2.進入申報頁面：方式二：本期應申報提醒進入辦稅功能。（二）網(wǎng)上申報2.進入申報頁面：方式三：通過首頁搜索欄輸入關鍵字搜索。（二）網(wǎng)上申報3.申報繳納，進入申報時，系統(tǒng)預填“上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”且不可修改，若與實際情況不符，可前往殘聯(lián)審核部門對安置殘疾人數(shù)進行確認。另外，準確填寫“上年在職職工工資總額”“上年在職職工人數(shù)”，否則會影響稅款計算。填寫完畢后，如符合減免政策，系統(tǒng)會自動填寫減免性質(zhì)，并計算本期減免費額，無需額外提供資料，確認無誤后點擊【提交申報】，申報成功。簡易申報（二）網(wǎng)上申報4.也可以點擊右上角【我要填表】，數(shù)據(jù)填寫完成后，可點擊【預覽表單】對數(shù)據(jù)進行查看，也可直接點擊【提交申報】。繳費人可對上年在職職工工資總額、上年在職職工人數(shù)等數(shù)據(jù)進行依次填寫和修改，確認無誤后點擊【提交申報】，申報成功。填表式申報（二）網(wǎng)上申報5.申報成功后，如產(chǎn)生應繳費額的，可以點擊“立即繳款”進入“稅費繳納”功能，選擇相應繳款方式即可完成繳款。（二）網(wǎng)上申報6.繳款完成后，點擊“開具稅收完稅證明”，可以跳轉“轉開稅收完稅證明”功能，點擊“開具”進行稅收完稅證明開具。（三）粵稅通申報1.在微信搜索框輸入【粵稅通】進行搜索，選擇使用小程序?qū)嵜炞C登記企業(yè)帳號。2.以企業(yè)身份進入首頁，選擇【全部功能】頁面。（三）粵稅通申報3.進入【全部功能】頁面后，選擇【殘疾人就業(yè)保障金申報】模塊，確認基本信息無誤后，點擊【下一步】進入申報界面。（三）粵稅通申報4.據(jù)實填寫申報明細信息:“上年在職職工工資總額”和“上年在職職工人數(shù)”;確認填寫信息后點擊【提交】;系統(tǒng)自動跳轉到申報成功界面，再進行【繳費】。-殘疾人就業(yè)保障金日常征繳常見問題-05-申請注銷的用人單位是否需要繳納保障金？答：按照規(guī)定用人單位注銷稅務登記，無需繳納當年度保障金，需繳納上一年度保障金。1殘疾人就業(yè)保障金日常征繳常見問題勞務派遣形式用工，如何履行按比例安排殘疾人就業(yè)或者繳納殘疾人就業(yè)保障金的義務？答：按照規(guī)定以勞務派遣形式安排殘疾人就業(yè)的，勞務派遣單位須是被派遣殘疾人的工資支付單位或社會保險繳納單位，被派遣殘疾人默認計入勞務派遣單位實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)。經(jīng)勞務派遣單位和用工單位通過簽訂協(xié)議方式協(xié)商一致的，在計算安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和比例時，被派遣殘疾人可計入用工單位實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，但不得重復計算。2殘疾人就業(yè)保障金日常征繳常見問題實習（見習）生是否計入用人單位在職職工人數(shù)？答：按照規(guī)定企業(yè)臨時生產(chǎn)經(jīng)營需要招錄的實習生、兼職等，如果簽訂的是勞動合同，則屬于季節(jié)性用工，反之則不屬于。3殘疾人就業(yè)保障金日常征繳常見問題工資總額是由哪些部分組成？答：按照規(guī)定職工工資總額由工資、獎金、津貼、補貼組成。計算口徑以國家統(tǒng)計局指標解釋為準。4殘疾人就業(yè)保障金日常征繳常見問題在職職工人數(shù)在30人以下的用