2024年稅務師解題及答題策略試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進項稅額抵扣范圍的是：

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買固定資產(chǎn)支付的增值稅

C.購買低值易耗品的增值稅

D.購買職工福利的增值稅

3.下列關于企業(yè)所得稅的稅率，說法正確的是：

A.法人企業(yè)的稅率為25%

B.個人獨資企業(yè)的稅率為5%

C.合伙企業(yè)的稅率為20%

D.小型微利企業(yè)的稅率為15%

4.下列關于個人所得稅的稅率，說法正確的是：

A.工資、薪金所得的稅率為3%

B.勞務報酬所得的稅率為20%

C.稅法規(guī)定的其他所得的稅率為30%

D.特許權使用費所得的稅率為10%

5.下列關于土地增值稅的稅率，說法正確的是：

A.土地增值額占扣除項目金額的比例為5%以下的，稅率為30%

B.土地增值額占扣除項目金額的比例為5%以上的，稅率為40%

C.土地增值額占扣除項目金額的比例為20%以下的，稅率為30%

D.土地增值額占扣除項目金額的比例為20%以上的，稅率為40%

6.下列關于房產(chǎn)稅的稅率，說法正確的是：

A.房產(chǎn)稅的稅率為1%

B.房產(chǎn)稅的稅率為1.2%

C.房產(chǎn)稅的稅率為1.5%

D.房產(chǎn)稅的稅率為2%

7.下列關于契稅的稅率，說法正確的是：

A.契稅的稅率為1%

B.契稅的稅率為1.5%

C.契稅的稅率為2%

D.契稅的稅率為3%

8.下列關于車輛購置稅的稅率，說法正確的是：

A.車輛購置稅的稅率為10%

B.車輛購置稅的稅率為15%

C.車輛購置稅的稅率為20%

D.車輛購置稅的稅率為25%

9.下列關于印花稅的稅率，說法正確的是：

A.印花稅的稅率為0.1%

B.印花稅的稅率為0.15%

C.印花稅的稅率為0.2%

D.印花稅的稅率為0.25%

10.下列關于資源稅的稅率，說法正確的是：

A.資源稅的稅率為1%

B.資源稅的稅率為2%

C.資源稅的稅率為3%

D.資源稅的稅率為4%

11.下列關于環(huán)境保護稅的稅率，說法正確的是：

A.環(huán)境保護稅的稅率為1%

B.環(huán)境保護稅的稅率為2%

C.環(huán)境保護稅的稅率為3%

D.環(huán)境保護稅的稅率為4%

12.下列關于城市維護建設稅的稅率，說法正確的是：

A.城市維護建設稅的稅率為5%

B.城市維護建設稅的稅率為7%

C.城市維護建設稅的稅率為10%

D.城市維護建設稅的稅率為15%

13.下列關于教育費附加的稅率，說法正確的是：

A.教育費附加的稅率為1%

B.教育費附加的稅率為2%

C.教育費附加的稅率為3%

D.教育費附加的稅率為4%

14.下列關于地方教育附加的稅率，說法正確的是：

A.地方教育附加的稅率為1%

B.地方教育附加的稅率為2%

C.地方教育附加的稅率為3%

D.地方教育附加的稅率為4%

15.下列關于文化事業(yè)建設費的稅率，說法正確的是：

A.文化事業(yè)建設費的稅率為1%

B.文化事業(yè)建設費的稅率為2%

C.文化事業(yè)建設費的稅率為3%

D.文化事業(yè)建設費的稅率為4%

16.下列關于水利建設基金的稅率，說法正確的是：

A.水利建設基金的稅率為1%

B.水利建設基金的稅率為2%

C.水利建設基金的稅率為3%

D.水利建設基金的稅率為4%

17.下列關于殘疾人就業(yè)保障金的稅率，說法正確的是：

A.殘疾人就業(yè)保障金的稅率為1%

B.殘疾人就業(yè)保障金的稅率為2%

C.殘疾人就業(yè)保障金的稅率為3%

D.殘疾人就業(yè)保障金的稅率為4%

18.下列關于失業(yè)保險費的稅率，說法正確的是：

A.失業(yè)保險費的稅率為1%

B.失業(yè)保險費的稅率為2%

C.失業(yè)保險費的稅率為3%

D.失業(yè)保險費的稅率為4%

19.下列關于工傷保險費的稅率，說法正確的是：

A.工傷保險費的稅率為1%

B.工傷保險費的稅率為2%

C.工傷保險費的稅率為3%

D.工傷保險費的稅率為4%

20.下列關于生育保險費的稅率，說法正確的是：

A.生育保險費的稅率為1%

B.生育保險費的稅率為2%

C.生育保險費的稅率為3%

D.生育保險費的稅率為4%

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？

A.國債利息收入

B.境外投資收益

C.捐贈收入

D.資產(chǎn)轉讓收益

3.下列哪些屬于個人所得稅的應稅所得？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.特許權使用費所得

D.股息、紅利所得

4.下列哪些屬于土地增值稅的應稅行為？

A.轉讓土地使用權

B.轉讓地上建筑物及其附著物

C.出租土地使用權

D.出租地上建筑物及其附著物

5.下列哪些屬于房產(chǎn)稅的征稅對象？

A.房屋

B.土地

C.房屋附屬設施

D.土地附屬設施

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的企業(yè)和個人。（）

2.企業(yè)所得稅的納稅人包括在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他組織。（）

3.個人所得稅的納稅人包括在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。（）

4.土地增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)轉讓土地使用權或者地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。（）

5.房產(chǎn)稅的納稅人包括在中國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權的單位和個人。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的計稅方法及其特點。

答案：增值稅的計稅方法主要包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法是指以銷售額減去進項稅額后的余額為應納稅額，適用于一般納稅人。簡易計稅方法是指以銷售額為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率直接計算應納稅額，適用于小規(guī)模納稅人。增值稅的特點包括：稅負轉嫁、中性稅收、鏈條式稅收、發(fā)票管理嚴格等。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的納稅申報程序。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報程序包括以下步驟：首先，企業(yè)應當按照稅法規(guī)定計算應納稅所得額；其次，企業(yè)應當根據(jù)應納稅所得額計算應納稅額；然后，企業(yè)應當按照規(guī)定的期限向稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表；最后，稅務機關對企業(yè)的納稅申報進行審核，并作出相應的稅務處理。

3.題目：簡述個人所得稅的征收管理方式。

答案：個人所得稅的征收管理方式主要包括代扣代繳、自行申報和委托代征。代扣代繳是指由支付所得的單位或者個人代為扣繳稅款，適用于工資、薪金所得等。自行申報是指納稅人自行計算應納稅所得額和應納稅額，并按照規(guī)定的期限向稅務機關申報納稅。委托代征是指稅務機關委托有關單位和個人代為征收稅款，適用于特定情況下的稅款征收。

五、綜合分析題（每題15分，共30分）

1.題目：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售貨物收入100萬元，購進原材料支付增值稅進項稅額15萬元，購進固定資產(chǎn)支付增值稅進項稅額10萬元，購進低值易耗品支付增值稅進項稅額5萬元，銷售不動產(chǎn)支付增值稅進項稅額3萬元。請計算該企業(yè)2024年1月的增值稅應納稅額。

答案：增值稅應納稅額=銷售額-進項稅額=100-(15+10+5+3)=67萬元。

2.題目：某個人2024年取得工資、薪金所得30萬元，取得稿酬所得10萬元，取得特許權使用費所得5萬元。請計算該個人2024年的個人所得稅應納稅額。

答案：個人所得稅應納稅額=(工資、薪金所得×10%-2520)+(稿酬所得×70%×20%-2520)+(特許權使用費所得×20%-2520)=28200元。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：稅務師在稅收籌劃中扮演著至關重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.稅收籌劃的專業(yè)性：稅務師具備專業(yè)的稅收知識和豐富的實踐經(jīng)驗，能夠準確理解和運用稅法規(guī)定，為客戶提供合理的稅收籌劃方案。

2.遵守稅法原則：稅務師在稅收籌劃過程中，始終遵循稅法的基本原則，確?；I劃方案合法合規(guī)，避免企業(yè)因籌劃不當而面臨稅務風險。

3.提高企業(yè)經(jīng)濟效益：通過合理的稅收籌劃，企業(yè)可以降低稅負，提高資金使用效率，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

4.促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展：稅務師幫助企業(yè)制定長期的稅收籌劃策略，有助于企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，降低經(jīng)營風險。

5.增強企業(yè)競爭力：在激烈的市場競爭中，稅務師通過稅收籌劃，幫助企業(yè)降低成本，提高競爭力，為企業(yè)贏得更多市場份額。

6.提高稅收管理水平：稅務師參與企業(yè)的稅收籌劃，有助于提高企業(yè)內(nèi)部稅收管理水平，培養(yǎng)一支專業(yè)的稅收管理團隊。

7.優(yōu)化稅收環(huán)境：稅務師在稅收籌劃中的積極作用，有助于優(yōu)化稅收環(huán)境，促進稅收制度的完善和稅收政策的實施。

（1）降低企業(yè)稅負，提高經(jīng)濟效益；

（2）促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，增強競爭力；

（3）提高稅收管理水平，優(yōu)化稅收環(huán)境；

（4）培養(yǎng)專業(yè)稅收管理團隊，提升企業(yè)內(nèi)部稅收管理水平；

（5）遵守稅法原則，確?；I劃方案合法合規(guī)。因此，稅務師在稅收籌劃中的地位和作用不可忽視。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)、出口貨物等，而出口貨物在出口環(huán)節(jié)通?？梢韵硎苊舛惢蛲硕愓撸虼瞬粚儆谡鞫惙秶?。

2.B

解析思路：增值稅的進項稅額是指納稅人購進貨物、接受服務支付的增值稅，而固定資產(chǎn)的購入不屬于增值稅的進項稅額抵扣范圍。

3.A

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，法人企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25%。

4.D

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，特許權使用費所得的稅率為20%，是個人所得稅中的一種較高稅率。

5.B

解析思路：土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率，其中土地增值額占扣除項目金額的比例為5%以上的，稅率為40%。

6.A

解析思路：房產(chǎn)稅的稅率一般為1%，具體稅率可能因地區(qū)和房產(chǎn)類型不同而有所差異。

7.D

解析思路：契稅的稅率根據(jù)不同地區(qū)和房屋類型有所不同，一般為3%，這是契稅的較高稅率。

8.A

解析思路：車輛購置稅的稅率為10%，這是車輛購置稅的固定稅率。

9.A

解析思路：印花稅的稅率一般為0.1%，適用于大多數(shù)印花稅憑證。

10.A

解析思路：資源稅的稅率根據(jù)不同資源類型和地區(qū)有所不同，但一般稅率為1%。

11.C

解析思路：環(huán)境保護稅的稅率為3%，這是環(huán)境保護稅的固定稅率。

12.A

解析思路：城市維護建設稅的稅率為5%，這是城市維護建設稅的固定稅率。

13.B

解析思路：教育費附加的稅率為2%，這是教育費附加的固定稅率。

14.A

解析思路：地方教育附加的稅率為1%，這是地方教育附加的固定稅率。

15.A

解析思路：文化事業(yè)建設費的稅率為1%，這是文化事業(yè)建設費的固定稅率。

16.A

解析思路：水利建設基金的稅率為1%，這是水利建設基金的固定稅率。

17.B

解析思路：殘疾人就業(yè)保障金的稅率為2%，這是殘疾人就業(yè)保障金的固定稅率。

18.B

解析思路：失業(yè)保險費的稅率為2%，這是失業(yè)保險費的固定稅率。

19.C

解析思路：工傷保險費的稅率為3%，這是工傷保險費的固定稅率。

20.B

解析思路：生育保險費的稅率為2%，這是生育保險費的固定稅率。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)、出口貨物等，這些都是增值稅的征稅范圍。

2.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的免稅收入包括國債利息收入、境外投資收益、捐贈收入等，這些收入在計算應納稅所得額時可以免稅。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的應稅所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得、股息、紅利所得等，這些都是個人所得稅的應稅所得。

4.AB

解析思路：土地增值稅的應稅行為包括轉讓土地使用權和轉讓地上建筑物及其附著物，出租土地使用權和出租地上建筑物及其附著物不構成土地增值稅的應稅行為。

5.AC

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，土地和土地附屬設施不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。

三、