財(cái)務(wù)管理形成性考核任務(wù)二?一、考核任務(wù)概述本次形成性考核任務(wù)二旨在考查學(xué)生對財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)算等相關(guān)知識的掌握程度及運(yùn)用能力。通過完成一系列的題目，包括計(jì)算分析題、綜合應(yīng)用題等，檢驗(yàn)學(xué)生是否能夠熟練運(yùn)用所學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評估，并制定合理的財(cái)務(wù)預(yù)算方案。

二、考核內(nèi)容及要求

（一）財(cái)務(wù)分析1.比率分析計(jì)算常見的財(cái)務(wù)比率，如償債能力比率（流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等）、營運(yùn)能力比率（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等）、盈利能力比率（銷售毛利率、銷售凈利率、凈資產(chǎn)收益率等）。要求學(xué)生準(zhǔn)確理解各比率的計(jì)算公式，根據(jù)給定的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，并能對計(jì)算結(jié)果進(jìn)行合理分析。例如，分析流動(dòng)比率時(shí)，要說明該比率反映企業(yè)短期償債能力的原理，以及不同行業(yè)合理流動(dòng)比率的大致范圍，進(jìn)而判斷給定企業(yè)的流動(dòng)比率是否合理。2.趨勢分析對企業(yè)連續(xù)若干期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢分析，觀察各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化趨勢。學(xué)生需要繪制簡單的趨勢分析圖（如折線圖），直觀展示財(cái)務(wù)指標(biāo)隨時(shí)間的變動(dòng)情況。并結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，分析財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的原因。例如，如果企業(yè)的銷售收入逐年增長，但銷售凈利率卻逐年下降，要分析可能是哪些因素導(dǎo)致成本費(fèi)用增加，從而影響了盈利能力。3.結(jié)構(gòu)分析計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益占總資產(chǎn)、總負(fù)債及所有者權(quán)益的比重，進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析。分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)時(shí)，要判斷企業(yè)資產(chǎn)配置是否合理，例如固定資產(chǎn)比重過高可能影響企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性，而流動(dòng)資產(chǎn)比重過高可能意味著資產(chǎn)利用效率有待提高。同樣，分析負(fù)債結(jié)構(gòu)時(shí)，要關(guān)注企業(yè)的債務(wù)融資方式是否合理，短期負(fù)債與長期負(fù)債的比例是否恰當(dāng)?shù)取?/p>

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算1.銷售預(yù)算根據(jù)企業(yè)預(yù)計(jì)的銷售量和銷售單價(jià)，編制銷售預(yù)算。學(xué)生要考慮市場需求、企業(yè)的市場份額、銷售政策等因素來確定合理的銷售量預(yù)測值。銷售預(yù)算不僅要列出各季度或各月份的預(yù)計(jì)銷售量和銷售收入，還要計(jì)算全年的合計(jì)數(shù)。同時(shí)，要注意銷售預(yù)算與企業(yè)的生產(chǎn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等之間的銜接關(guān)系。2.生產(chǎn)預(yù)算根據(jù)銷售預(yù)算和企業(yè)的存貨政策，編制生產(chǎn)預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算的關(guān)鍵在于確定合理的生產(chǎn)量，生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量預(yù)計(jì)期初存貨量。學(xué)生要準(zhǔn)確計(jì)算各季度或各月份的生產(chǎn)量，并考慮生產(chǎn)能力、原材料供應(yīng)等實(shí)際情況。生產(chǎn)預(yù)算編制完成后，要檢查其與銷售預(yù)算的匹配性，確保企業(yè)生產(chǎn)能夠滿足市場需求。3.直接材料預(yù)算根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算和單位產(chǎn)品材料消耗定額，編制直接材料預(yù)算。直接材料預(yù)算要計(jì)算各季度或各月份所需的直接材料采購量，采購量=生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗定額+預(yù)計(jì)期末材料存貨量預(yù)計(jì)期初材料存貨量。同時(shí)，要根據(jù)預(yù)計(jì)采購量和材料單價(jià)計(jì)算預(yù)計(jì)采購金額。在編制過程中，要考慮材料供應(yīng)商的供應(yīng)能力、付款政策等因素，以及與現(xiàn)金預(yù)算的關(guān)聯(lián)。4.直接人工預(yù)算根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算和單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)定額及小時(shí)工資率，編制直接人工預(yù)算。直接人工預(yù)算要計(jì)算各季度或各月份的直接人工成本，直接人工成本=生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)定額×小時(shí)工資率。學(xué)生要合理確定單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)定額和小時(shí)工資率，并考慮企業(yè)的人力資源狀況，確保直接人工預(yù)算的準(zhǔn)確性。5.制造費(fèi)用預(yù)算區(qū)分變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用，編制制造費(fèi)用預(yù)算。變動(dòng)制造費(fèi)用根據(jù)生產(chǎn)量和單位變動(dòng)制造費(fèi)用率進(jìn)行計(jì)算，固定制造費(fèi)用則根據(jù)企業(yè)的固定成本支出情況確定。制造費(fèi)用預(yù)算要詳細(xì)列出各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)計(jì)金額，并匯總計(jì)算出全年制造費(fèi)用總額。同時(shí)，要考慮制造費(fèi)用與生產(chǎn)成本、產(chǎn)品成本的關(guān)系，以及在成本控制中的作用。6.產(chǎn)品成本預(yù)算綜合上述各項(xiàng)預(yù)算，編制產(chǎn)品成本預(yù)算。產(chǎn)品成本預(yù)算要計(jì)算單位產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本，計(jì)算出全年的產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額。產(chǎn)品成本預(yù)算是企業(yè)成本控制和定價(jià)決策的重要依據(jù)，學(xué)生要確保各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性。7.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算，包括變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用和固定銷售及管理費(fèi)用。變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用根據(jù)銷售量等因素進(jìn)行計(jì)算，固定銷售及管理費(fèi)用則根據(jù)企業(yè)的相關(guān)支出情況確定。銷售及管理費(fèi)用預(yù)算要反映企業(yè)在銷售和管理環(huán)節(jié)的各項(xiàng)費(fèi)用支出，對企業(yè)的利潤水平有直接影響。學(xué)生要結(jié)合企業(yè)的銷售策略、管理要求等，合理編制該預(yù)算。8.現(xiàn)金預(yù)算綜合各項(xiàng)預(yù)算，編制現(xiàn)金預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算包括期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入（主要來源于銷售收入等）、現(xiàn)金支出（包括采購材料、支付人工工資、制造費(fèi)用、銷售及管理費(fèi)用等）、現(xiàn)金余缺和資金籌措及運(yùn)用等部分。學(xué)生要準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)現(xiàn)金流量，合理安排資金，確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金維持正常運(yùn)營。同時(shí)，要考慮現(xiàn)金預(yù)算與企業(yè)的短期償債能力、資金流動(dòng)性等方面的關(guān)系。

三、考核題目示例

（一）計(jì)算分析題1.已知某企業(yè)2023年末資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)如下：流動(dòng)資產(chǎn)500萬元，其中貨幣資金100萬元，應(yīng)收賬款200萬元，存貨200萬元；流動(dòng)負(fù)債300萬元；非流動(dòng)資產(chǎn)800萬元；非流動(dòng)負(fù)債400萬元；所有者權(quán)益600萬元。要求計(jì)算該企業(yè)的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率，并分析其償債能力。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債=500÷300≈1.67速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）÷流動(dòng)負(fù)債=（500200）÷300=1資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%=（300+400）÷（500+800）×100%≈53.85%分析：流動(dòng)比率一般認(rèn)為2左右較為合適，該企業(yè)流動(dòng)比率為1.67，說明企業(yè)短期償債能力一般，但仍有一定保障。速動(dòng)比率一般認(rèn)為1較為合適，該企業(yè)速動(dòng)比率為1，表明企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)足以償還流動(dòng)負(fù)債，短期償債能力較強(qiáng)。資產(chǎn)負(fù)債率一般認(rèn)為40%60%較為合理，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率約為53.85%，處于合理范圍，說明企業(yè)長期償債能力尚可，但仍需關(guān)注負(fù)債水平。2.某企業(yè)2023年度銷售收入為2000萬元，銷售成本為1400萬元，年初應(yīng)收賬款余額為150萬元，年末應(yīng)收賬款余額為250萬元。要求計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，并分析其營運(yùn)能力。應(yīng)收賬款平均余額=（年初應(yīng)收賬款余額+年末應(yīng)收賬款余額）÷2=（150+250）÷2=200（萬元）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷應(yīng)收賬款平均余額=2000÷200=10（次）分析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的快慢及管理效率的高低。一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)收賬速度快，平均收賬期短，壞賬損失少，資產(chǎn)流動(dòng)快，償債能力強(qiáng)。該企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為10次，說明企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面表現(xiàn)較好，收賬速度較快，營運(yùn)能力較強(qiáng)。

（二）綜合應(yīng)用題1.某公司計(jì)劃在2024年生產(chǎn)并銷售甲產(chǎn)品，預(yù)計(jì)銷售量為10000件，銷售單價(jià)為50元。單位產(chǎn)品變動(dòng)成本為30元，固定成本總額為100000元。該公司適用的所得稅稅率為25%。要求：編制2024年的利潤表預(yù)算。計(jì)算該公司的保本銷售量和保本銷售額。若公司計(jì)劃實(shí)現(xiàn)凈利潤150000元，計(jì)算保利銷售量。利潤表預(yù)算編制如下：銷售收入=銷售量×銷售單價(jià)=10000×50=500000（元）變動(dòng)成本=銷售量×單位產(chǎn)品變動(dòng)成本=10000×30=300000（元）邊際貢獻(xiàn)=銷售收入變動(dòng)成本=500000300000=200000（元）固定成本=100000元利潤總額=邊際貢獻(xiàn)固定成本=200000100000=100000（元）所得稅費(fèi)用=利潤總額×所得稅稅率=100000×25%=25000（元）凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用=10000025000=75000（元）保本銷售量=固定成本÷（銷售單價(jià)單位產(chǎn)品變動(dòng)成本）=100000÷（5030）=5000（件）保本銷售額=保本銷售量×銷售單價(jià)=5000×50=250000（元）保利銷售量=（固定成本+目標(biāo)凈利潤÷（1所得稅稅率））÷（銷售單價(jià)單位產(chǎn)品變動(dòng)成本）=（100000+150000÷（125%））÷（5030）=（100000+200000）÷20=15000（件）

四、考核結(jié)果評定本次形成性考核任務(wù)二的成績將根據(jù)學(xué)生完成題目情況進(jìn)行評定。

（一）評分標(biāo)準(zhǔn)1.計(jì)算準(zhǔn)確性（40%）各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率計(jì)算、預(yù)算數(shù)據(jù)計(jì)算等準(zhǔn)確無誤，得3240分。計(jì)算結(jié)果存在少量錯(cuò)誤，但不影響整體分析和結(jié)論，得2431分。計(jì)算錯(cuò)誤較多，對分析和結(jié)論有較大影響，得1623分。計(jì)算結(jié)果基本錯(cuò)誤，無法得出正確分析結(jié)論，得015分。2.分析合理性（40%）對財(cái)務(wù)比率、預(yù)算結(jié)果等的分析深入、合理，能夠結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況闡述清楚各項(xiàng)指標(biāo)的含義和影響，得3240分。分析較合理，但不夠全面或深入，得2431分。分析存在一些不合理之處，但能部分說明問題，得1623分。分析不合理，不能正確理解和運(yùn)用財(cái)務(wù)分析及預(yù)算知識，得015分。3.格式規(guī)范性（10%）題目解答格式規(guī)范，計(jì)算過程清晰，分析條理清楚，得810分。格式基本規(guī)范，有少量不清晰或不規(guī)范之處，得67分。格式存在較多不規(guī)范問題，影響可讀性，得45分。格式混亂，無法正常閱讀，得03分。4.完整性（10%）完成所有考核題目，解答完整，得810分。少做12題，得67分。少做3題及以上，得45分。只做了少量題目，得03分。

（二）成績等級劃分1.90100分：優(yōu)秀計(jì)算準(zhǔn)確無誤，分析全面深入、合理透徹，格式規(guī)范，解答完整。對各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)和預(yù)算編制有深刻理解，能夠靈活運(yùn)用所學(xué)知識解決實(shí)際問題。2.8089分：良好計(jì)算基本準(zhǔn)確，分析合理，格式較規(guī)范，解答較完整。能較好地掌握財(cái)務(wù)分析和預(yù)算的方法，對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較清晰的認(rèn)識。3