珠江集團(tuán)成本管理辦法?一、總則（一）目的為加強(qiáng)珠江集團(tuán)成本管理，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)集團(tuán)核心競(jìng)爭(zhēng)力，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于珠江集團(tuán)及其所屬各子公司、分公司。（三）成本管理原則1.全面性原則：成本管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)和部門。2.全員參與原則：成本管理涉及企業(yè)全體員工，應(yīng)充分調(diào)動(dòng)員工參與成本管理的積極性和主動(dòng)性。3.目標(biāo)導(dǎo)向原則：明確成本管理目標(biāo)，圍繞目標(biāo)開展各項(xiàng)成本管理活動(dòng)。4.效益優(yōu)先原則：在成本管理中追求成本效益最大化，以最小的成本投入獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。5.持續(xù)改進(jìn)原則：成本管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，應(yīng)不斷發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、采取措施，持續(xù)改進(jìn)成本管理水平。二、成本管理組織與職責(zé)（一）成本管理委員會(huì)1.組成：由集團(tuán)董事長(zhǎng)擔(dān)任主任，總經(jīng)理擔(dān)任副主任，各部門負(fù)責(zé)人為成員。2.職責(zé)審議集團(tuán)成本管理戰(zhàn)略、規(guī)劃和制度。審批年度成本預(yù)算和成本控制目標(biāo)。協(xié)調(diào)解決成本管理中的重大問題。監(jiān)督、考核成本管理工作的執(zhí)行情況。（二）成本管理部門1.集團(tuán)層面：集團(tuán)財(cái)務(wù)部為成本管理的歸口管理部門，負(fù)責(zé)制定成本管理制度、組織成本核算與分析、監(jiān)控成本預(yù)算執(zhí)行等工作。2.子公司、分公司層面：應(yīng)設(shè)置專門的成本管理崗位或部門，負(fù)責(zé)本單位的成本管理工作，配合集團(tuán)財(cái)務(wù)部開展相關(guān)工作。（三）其他部門職責(zé)1.生產(chǎn)部門：負(fù)責(zé)優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本；控制生產(chǎn)過程中的物料消耗、能源消耗等。2.采購部門：負(fù)責(zé)供應(yīng)商管理，降低采購成本；優(yōu)化采購計(jì)劃，合理控制庫存水平。3.銷售部門：負(fù)責(zé)市場(chǎng)開拓，制定銷售策略，控制銷售費(fèi)用；及時(shí)回收貨款，降低壞賬損失。4.研發(fā)部門：負(fù)責(zé)產(chǎn)品研發(fā)，在保證產(chǎn)品質(zhì)量和性能的前提下，降低研發(fā)成本。5.人力資源部門：負(fù)責(zé)合理配置人力資源，控制人工成本；制定員工培訓(xùn)計(jì)劃，提高員工素質(zhì)，促進(jìn)工作效率提升。三、成本核算（一）成本核算對(duì)象根據(jù)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象如下：1.產(chǎn)品品種：適用于產(chǎn)品品種相對(duì)單一、生產(chǎn)工藝較為簡(jiǎn)單的生產(chǎn)企業(yè)。2.產(chǎn)品批次：適用于小批量、多品種生產(chǎn)，且每批產(chǎn)品具有獨(dú)特生產(chǎn)工藝或要求的企業(yè)。3.生產(chǎn)步驟：適用于生產(chǎn)過程較為復(fù)雜，需要分步驟核算成本的企業(yè)。（二）成本項(xiàng)目設(shè)置成本項(xiàng)目一般包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等，各單位可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和補(bǔ)充。1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。3.制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。（三）成本核算方法根據(jù)成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目特點(diǎn)，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)經(jīng)集團(tuán)成本管理委員會(huì)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。（四）成本核算流程1.收集成本數(shù)據(jù)：各部門按照規(guī)定的時(shí)間和格式，向成本管理部門提供相關(guān)成本數(shù)據(jù)，如采購發(fā)票、領(lǐng)料單、工時(shí)記錄、費(fèi)用報(bào)銷單等。2.審核成本數(shù)據(jù)：成本管理部門對(duì)收集到的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。3.分配成本費(fèi)用：根據(jù)成本核算方法，將各項(xiàng)成本費(fèi)用分配到相應(yīng)的成本核算對(duì)象中。4.計(jì)算產(chǎn)品成本：匯總各成本核算對(duì)象的成本費(fèi)用，計(jì)算出產(chǎn)品的總成本和單位成本。5.編制成本報(bào)表：定期編制成本報(bào)表，如成本計(jì)算單、生產(chǎn)成本明細(xì)賬、產(chǎn)品成本匯總表等，反映企業(yè)成本核算情況。四、成本預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)企業(yè)的銷售收入和利潤目標(biāo)，合理確定成本預(yù)算水平。2.零基預(yù)算原則：在編制成本預(yù)算時(shí)，不考慮以往年度的成本水平，一切從實(shí)際需要出發(fā)，合理安排各項(xiàng)成本支出。3.彈性預(yù)算原則：根據(jù)業(yè)務(wù)量的變化，編制不同業(yè)務(wù)量水平下的成本預(yù)算，使成本預(yù)算更具靈活性和適應(yīng)性。（二）預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：集團(tuán)成本管理部門根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，下達(dá)成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的范圍、內(nèi)容、方法、時(shí)間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案：各部門按照預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的實(shí)際情況，編制本部門的成本預(yù)算草案，并提交給集團(tuán)成本管理部門。3.成本管理部門審核與匯總：集團(tuán)成本管理部門對(duì)各部門提交的成本預(yù)算草案進(jìn)行審核，對(duì)不合理的預(yù)算項(xiàng)目提出調(diào)整意見，經(jīng)各部門修改后進(jìn)行匯總，形成集團(tuán)成本預(yù)算初稿。4.預(yù)算委員會(huì)審議與批準(zhǔn)：集團(tuán)成本管理委員會(huì)對(duì)成本預(yù)算初稿進(jìn)行審議，根據(jù)審議意見進(jìn)行修改完善，報(bào)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。（三）預(yù)算執(zhí)行與控制1.分解預(yù)算指標(biāo)：集團(tuán)成本管理部門將批準(zhǔn)后的成本預(yù)算指標(biāo)分解到各子公司、分公司和部門，明確各單位和部門的成本控制責(zé)任。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制：各單位和部門應(yīng)定期對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。集團(tuán)成本管理部門應(yīng)定期對(duì)各單位和部門的成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差較大的單位和部門進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和督促整改。3.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)說明調(diào)整的原因、調(diào)整的金額和對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響等，經(jīng)集團(tuán)成本管理委員會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。五、成本控制（一）采購成本控制1.供應(yīng)商管理：建立供應(yīng)商評(píng)估和選擇機(jī)制，定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估和考核，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保采購物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。2.采購計(jì)劃管理：根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求，合理制定采購計(jì)劃，避免盲目采購和庫存積壓。加強(qiáng)采購合同管理，明確采購價(jià)格、交貨期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條款，嚴(yán)格按照合同執(zhí)行。3.采購價(jià)格控制：通過招標(biāo)、詢價(jià)、談判等方式，選擇最優(yōu)采購價(jià)格。建立采購價(jià)格信息庫，及時(shí)掌握市場(chǎng)價(jià)格動(dòng)態(tài)，為采購決策提供依據(jù)。（二）生產(chǎn)成本控制1.生產(chǎn)流程優(yōu)化：通過技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等手段，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.物料消耗控制：加強(qiáng)物料管理，制定合理的物料消耗定額，嚴(yán)格控制物料領(lǐng)用和使用。對(duì)物料消耗進(jìn)行定期統(tǒng)計(jì)和分析，找出消耗量大的環(huán)節(jié)，采取措施進(jìn)行改進(jìn)。3.能源消耗控制：加強(qiáng)能源管理，采用節(jié)能設(shè)備和技術(shù)，優(yōu)化能源消耗結(jié)構(gòu)，降低能源消耗成本。制定能源消耗定額，對(duì)能源消耗進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。4.人工成本控制：合理配置人力資源，優(yōu)化勞動(dòng)組織，提高勞動(dòng)效率。加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)，減少因員工技能不足導(dǎo)致的生產(chǎn)效率低下和質(zhì)量問題。嚴(yán)格控制加班工資和獎(jiǎng)金發(fā)放，確保人工成本合理增長(zhǎng)。（三）銷售成本控制1.銷售費(fèi)用控制：制定銷售費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制各項(xiàng)銷售費(fèi)用支出。優(yōu)化銷售渠道，降低銷售費(fèi)用率。加強(qiáng)銷售費(fèi)用的審核和監(jiān)督，杜絕不合理的費(fèi)用支出。2.壞賬損失控制：加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，建立客戶信用評(píng)估體系，合理確定信用額度和信用期限。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收工作，及時(shí)收回貨款，降低壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。（四）研發(fā)成本控制1.研發(fā)項(xiàng)目管理：建立研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)審批制度，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究和評(píng)估，確保研發(fā)項(xiàng)目的必要性和可行性。加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目過程管理，合理安排研發(fā)進(jìn)度，控制研發(fā)成本。2.研發(fā)費(fèi)用控制：制定研發(fā)費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制研發(fā)費(fèi)用支出。優(yōu)化研發(fā)資源配置，提高研發(fā)資源利用效率。加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用的核算和管理，確保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性和合理性。六、成本分析與考核（一）成本分析1.定期分析：集團(tuán)成本管理部門應(yīng)定期（每月、每季度、每年）組織成本分析會(huì)議，對(duì)企業(yè)成本管理情況進(jìn)行全面分析。分析內(nèi)容包括成本預(yù)算執(zhí)行情況、成本構(gòu)成分析、成本變動(dòng)原因分析、成本控制措施效果分析等。2.專題分析：針對(duì)成本管理中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，開展專題成本分析。如某產(chǎn)品成本過高專題分析、某項(xiàng)費(fèi)用大幅增長(zhǎng)專題分析等，通過專題分析找出問題根源，提出針對(duì)性的解決措施。3.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法進(jìn)行成本分析，揭示成本變動(dòng)規(guī)律，為成本管理決策提供依據(jù)。（二）成本考核1.考核指標(biāo)設(shè)定：根據(jù)成本管理目標(biāo)和各部門職責(zé)，設(shè)定成本考核指標(biāo)，如成本降低率、成本費(fèi)用利潤率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。2.考核周期：成本考核周期一般為年度，也可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行季度或月度考核。3.考核主體：集團(tuán)成本管理部門負(fù)責(zé)組織對(duì)各子公司、分公司和部門的成本考核工作，考核結(jié)果報(bào)集團(tuán)成本管理委員會(huì)審核批準(zhǔn)。