稅務(wù)師題庫匯編帶答案解析2024一、單項(xiàng)選擇題

1.下列屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（）。

A.選煤

B.人造石油

C.煤礦生產(chǎn)的天然氣

D.以已稅原煤加工的洗選煤

答案：A

解析：選項(xiàng)B，人造石油不屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品；選項(xiàng)C，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項(xiàng)D，以已稅原煤加工的洗選煤不重復(fù)征收資源稅。而選煤屬于洗選煤，是資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品。

2.某企業(yè)2023年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù)；11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳了車船稅。假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2023年實(shí)際繳納的車船稅總計(jì)為（）元。

A.1920

B.2280

C.2400

D.2320

答案：D

解析：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該企業(yè)4輛車全年納稅，應(yīng)納稅額=4×480=1920（元）；被盜車輛納稅=480×8÷12=320（元），所以該企業(yè)2023年實(shí)際繳納車船稅總計(jì)=1920+320=2320（元）。

3.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.房地產(chǎn)的繼承

B.房地產(chǎn)的重新評(píng)估

C.房地產(chǎn)的出租

D.合作建房后轉(zhuǎn)讓

答案：D

解析：選項(xiàng)A，房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，房地產(chǎn)的重新評(píng)估沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，合作建房后轉(zhuǎn)讓，發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。

4.甲企業(yè)2023年8月與乙公司簽訂了一份以貨易貨合同，合同約定，甲企業(yè)以價(jià)值75萬元的A貨物交換乙公司的B貨物，乙公司的B貨物價(jià)值85萬元，甲企業(yè)另支付差價(jià)10萬元。已知購銷合同印花稅稅率為0.3‰。甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.225

B.255

C.480

D.750

答案：C

解析：以貨易貨合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=（75+85）×0.3‰×10000=480（元）。

5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，正確的是（）。

A.以分期收款方式銷售貨物的，按照實(shí)際收到貨款的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在發(fā)出貨物滿180天確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，一律在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

答案：C

解析：選項(xiàng)A，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B，銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

6.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)利潤總額200萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為70萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.32.5

B.37.5

C.40

D.50

答案：A

解析：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得70萬元，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=200-70=130（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=130×25%=32.5（萬元）。

7.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。

A.電動(dòng)汽車

B.卡丁車

C.高爾夫車

D.用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車

答案：D

解析：選項(xiàng)A，電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍；選項(xiàng)B，卡丁車不屬于消費(fèi)稅征收范圍；選項(xiàng)C，高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍；選項(xiàng)D，用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車屬于消費(fèi)稅中“小汽車”稅目的征收范圍。

8.某外貿(mào)公司2023年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬元、增值稅3.25萬元，支付購買化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為（）萬元。（化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）

A.3.75

B.4.5

C.5.25

D.6.75

答案：A

解析：外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=25×15%=3.75（萬元）。

9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是（）。

A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬

B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)

C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)

D.運(yùn)動(dòng)員因成績突出獲得國家獎(jiǎng)勵(lì)的住房

答案：D

解析：選項(xiàng)A，法定繼承人承受房屋權(quán)屬，不征收契稅；選項(xiàng)B，企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)，不繳納契稅，在轉(zhuǎn)讓該土地使用權(quán)時(shí)，才繳納契稅；選項(xiàng)C，農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，運(yùn)動(dòng)員因成績突出獲得國家獎(jiǎng)勵(lì)的住房，屬于契稅的征稅范圍，應(yīng)征收契稅。

10.某企業(yè)2023年年初擁有載貨汽車10輛，每輛整備質(zhì)量為8噸；掛車5輛，每輛整備質(zhì)量為4噸；2023年4月購置掛車3輛，每輛整備質(zhì)量為4噸。已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸80元。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納車船稅（）元。

A.8000

B.8213.33

C.8320

D.9120

答案：B

解析：掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅。購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納車船稅=10×8×80+5×4×80×50%+3×4×80×50%×9÷12=6400+800+1013.33=8213.33（元）。

11.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，不正確的是（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿90天的當(dāng)天

答案：D

解析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天，而不是90天，所以選項(xiàng)D說法不正確。

12.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2023年10月采取以舊換新方式銷售手機(jī)100部，每部新手機(jī)零售價(jià)為3390元，舊手機(jī)每部作價(jià)200元。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。

A.39000

B.41600

C.44200

D.46800

答案：A

解析：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=3390÷（1+13%）×100×13%=39000（元）。

13.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的是（）。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為7%、5%、3%

C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅

答案：C

解析：選項(xiàng)A，自2016年5月1日全面推開營改增試點(diǎn)后，“營業(yè)稅”已退出歷史舞臺(tái)，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額；選項(xiàng)B，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為7%、5%、1%；選項(xiàng)D，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，所以選項(xiàng)C正確。

14.某企業(yè)2023年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，當(dāng)年的銷售收入為3000萬元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。

A.15

B.18

C.30

D.12

答案：A

解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=30×60%=18（萬元），當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰=3000×5‰=15（萬元），15＜18，所以允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15萬元。

15.下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）。

A.無息、貼息貸款合同

B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)

D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

答案：D

解析：選項(xiàng)A，無息、貼息貸款合同免征印花稅，但屬于印花稅應(yīng)稅憑證；選項(xiàng)B，發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證；選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免征印花稅，但屬于印花稅應(yīng)稅憑證；選項(xiàng)D，銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。

16.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年開發(fā)一棟寫字樓，取得土地使用權(quán)支付的金額為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元，開發(fā)費(fèi)用為500萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偅?，其中利息支出?00萬元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%。該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。

A.500

B.600

C.700

D.800

答案：B

解析：能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偟?，允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%=300+(2000+3000)×5%=300+250=550（萬元），這里題目中開發(fā)費(fèi)用實(shí)際為500萬元，未超過計(jì)算限額，所以允許扣除的開發(fā)費(fèi)用為500萬元加上按規(guī)定計(jì)算的利息以外的開發(fā)費(fèi)用250萬元，即600萬元。

17.某企業(yè)2023年12月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為50萬元，已知關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。

A.5

B.6

C.6.67

D.7.5

答案：C

解析：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=(50+50×20%)÷(1-10%)=66.67（萬元），進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=66.67×10%=6.67（萬元）。

18.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法中，正確的是（）。

A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個(gè)子女每月1000元

B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月扣除400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除

C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

D.以上說法都正確

答案：D

解析：選項(xiàng)A，子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；選項(xiàng)B，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月扣除400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除；選項(xiàng)C，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。所以以上說法都正確。

19.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年11月銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額10.3萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.0.2

B.0.3

C.0.4

D.0.5

答案：A

解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（萬元）。

20.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。

A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

C.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

D.以上說法都正確

答案：D

解析：選項(xiàng)A，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；選項(xiàng)B，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量；選項(xiàng)C，納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。所以以上說法都正確。

21.某企業(yè)2023年擁有房產(chǎn)原值共計(jì)8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6500萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2023年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.62.4

B.69.12

C.76.8

D.77.76

答案：B

解析：企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(6500+700)×(1-20%)×1.2%=69.12（萬元）。

22.某公司2023年1月開業(yè)，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證各一件；與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專用技術(shù)使用權(quán)書據(jù)一件，所載金額100萬元；訂立產(chǎn)品購銷合同兩件，所載金額200萬元；訂立借款合同一份，所載金額為50萬元。已知權(quán)利、許可證照印花稅單位稅額為每件5元，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰，購銷合同印花稅稅率為0.3‰，借款合同印花稅稅率為0.05‰。該公司2023年應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.1000

B.1015

C.1020

D.1025

答案：C

解析：稅務(wù)登記證不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額=3×5=15（元）；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納稅額=100×0.5‰×10000=500（元）；購銷合同應(yīng)納稅額=200×0.3‰×10000=600（元）；借款合同應(yīng)納稅額=50×0.05‰×10000=25（元）。該公司2023年應(yīng)繳納印花稅=15+500+600+25=1020（元）。

23.某卷煙廠2023年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價(jià)款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。已知，煙葉稅稅率為20%。該卷煙廠6月應(yīng)繳納煙葉稅（）萬元。

A.10

B.11

C.12

D.13

答案：B

解析：煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率，煙葉收購金額=收購價(jià)款×（1+10%），所以該卷煙廠應(yīng)繳納煙葉稅=50×(1+10%)×20%=11（萬元）。

24.某企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤300萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.70

B.72.5

C.75

D.80

答案：B

解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元；稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。應(yīng)納稅所得額=300-20+10=290（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=290×25%=72.5（萬元）。

25.某化妝品廠2023年10月銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬元，收取手續(xù)費(fèi)1.13萬元；另取得逾期包裝物押金收入1.13萬元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。

A.6

B.6.15

C.6.3

D.6.45

答案：C

解析：手續(xù)費(fèi)和逾期包裝物押金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。不含稅銷售額=(45.2+1.13+1.13)÷(1+13%)=42（萬元），應(yīng)繳納消費(fèi)稅=42×15%=6.3（萬元）。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

B.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人

D.將外購的貨物分配給股東

答案：ACD

解析：選項(xiàng)B，將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于增值稅視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)A、C、D均屬于增值稅視同銷售行為。

2.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。

A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款

D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

答案：ABCD

解析：以上選項(xiàng)均符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定。

3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。

A.財(cái)政撥款

B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

C.國債利息收入

D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

答案：AB

解析：選項(xiàng)C、D屬于企業(yè)所得稅免稅收入。財(cái)政撥款和依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的有（）。

A.房地產(chǎn)的評(píng)估增值

B.房地產(chǎn)的代建房行為

C.房地產(chǎn)的交換

D.企業(yè)之間房地產(chǎn)的贈(zèng)與

答案：CD

解析：選項(xiàng)A，房地產(chǎn)的評(píng)估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，房地產(chǎn)的代建房行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)的交換，發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，企業(yè)之間房地產(chǎn)的贈(zèng)與，發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。

5.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。

A.購銷合同

B.借款合同

C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

D.營業(yè)賬簿

答案：ABCD

解析：印花稅的征稅范圍包括購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。

6.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。

A.資源稅的納稅人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人

B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征

C.對(duì)經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征

D.資源稅的征稅對(duì)象包括原礦、精礦（或原礦加工品）、金錠、氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品

答案：ABCD

解析：以上選項(xiàng)關(guān)于資源稅的說法均正確。

7.下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.電車，以“輛”為計(jì)稅單位

B.商用貨車，以“整備質(zhì)量每噸”為計(jì)稅單位

C.游艇，以“艇身長度每米”為計(jì)稅單位

D.機(jī)動(dòng)船舶，以“凈噸位每噸”為計(jì)稅單位

答案：ABCD

解析：車船稅的計(jì)稅單位根據(jù)不同的車船類型分別確定，電車以“輛”為計(jì)稅單位；商用貨車以“整備質(zhì)量每噸”為計(jì)稅單位；游艇以“艇身長度每米”為計(jì)稅單位；機(jī)動(dòng)船舶以“凈噸位每噸”為計(jì)稅單位。

8.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的有（）。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率按納稅人所在地的不同分別規(guī)定不同的稅率

C.對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還

D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

答案：ABCD

解析：以上關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法均正確。

9.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。

A.子女教育

B.繼續(xù)教育

C.大病醫(yī)療

D.住房貸款利息

答案：ABCD

解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。

10.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的有（）。

A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人

B.國有土地使用權(quán)出讓應(yīng)繳納契稅

C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納契稅

D.房屋買賣應(yīng)繳納契稅

答案：ABCD

解析：契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與和交換）、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換等都屬于契稅的征稅范圍。

11.下列關(guān)于增值稅納稅期限的說法中，正確的有（）。

A.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度

B.納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定

C.以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人

D.不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅

答案：ABCD

解析：以上關(guān)于增值稅納稅期限的說法均正確。

12.下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。

A.企業(yè)所得稅稅款

B.稅收滯納金

C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

D.非廣告性質(zhì)的贊助支出

答案：ABCD

解析：企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、非廣告性質(zhì)的贊助支出等均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

13.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅方法的說法中，正確的有（）。

A.消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額

B.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為銷售額

C.實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量

D.白酒、卷煙實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法

答案：ABCD

解析：消費(fèi)稅的計(jì)稅方法包括從價(jià)定率、從量定額以及從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅。從價(jià)定率計(jì)稅依據(jù)為銷售額，從量定額計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量，白酒和卷煙實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法。

14.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的有（）。

A.取得土地使用權(quán)所支付的金額

B.房地產(chǎn)開發(fā)成本

C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

答案：ABCD

解析：土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項(xiàng)目（對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除）等。

15.下列關(guān)于印花稅稅率的說法中，正確的有（）。

A.印花稅稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式

B.借款合同適用0.05‰的稅率

C.購銷合同適用0.3‰的稅率

D.財(cái)產(chǎn)租賃合同適用1‰的稅率

答案：ABCD

解析：印花稅稅率分為比例稅率和定額稅率。不同類型的合同適用不同的比例稅率，如借款合同適用0.05‰的稅率，購銷合同適用0.3‰的稅率，財(cái)產(chǎn)租賃合同適用1‰的稅率等。

三、計(jì)算題

1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售給甲公司一批貨物，取得不含稅銷售額100萬元，同時(shí)收取包裝物租金1.13萬元。

（2）銷售給乙公司一批貨物，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額22.6萬元。

（3）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元，增值稅6.5萬元。

（4）購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬元，增值稅2.6萬元。

要求：計(jì)算該企業(yè)2023年11月應(yīng)繳納的增值稅。

答案：

（1）銷售貨物同時(shí)收取的包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計(jì)算增值稅。

銷售給甲公司貨物的銷項(xiàng)稅額=100×13%+1.13÷(1+13%)×13%=13+0.13=13.13（萬元）

（2）銷售給乙公司貨物開具普通發(fā)票，取得的含稅銷售額應(yīng)換算為不含稅銷售額計(jì)算增值稅。

銷售給乙公司貨物的銷項(xiàng)稅額=22.6÷(1+13%)×13%=