全流程審計(jì)管理制度?一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，規(guī)范全流程審計(jì)工作，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司資產(chǎn)安全，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，特制定本管理制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各子公司、分公司的全流程審計(jì)工作。（三）審計(jì)原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門和業(yè)務(wù)活動(dòng)，不受其他部門和個(gè)人的干涉，以保證審計(jì)工作的客觀性、公正性和權(quán)威性。2.全面性原則：全流程審計(jì)應(yīng)涵蓋公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程，包括但不限于采購、銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人力資源等環(huán)節(jié)，確保不留審計(jì)死角。3.及時(shí)性原則：審計(jì)工作應(yīng)及時(shí)開展，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋并督促整改，以提高公司運(yùn)營(yíng)效率，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。4.審慎性原則：審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入調(diào)查和分析，確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，負(fù)責(zé)全流程審計(jì)工作的組織實(shí)施。審計(jì)部門在公司管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。（二）審計(jì)人員配備審計(jì)部門應(yīng)配備足夠數(shù)量、具備專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員。審計(jì)人員應(yīng)具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)專業(yè)背景，并經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，熟悉公司業(yè)務(wù)流程和相關(guān)法律法規(guī)。（三）審計(jì)人員職責(zé)1.制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，制定年度審計(jì)計(jì)劃和專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃，報(bào)公司管理層批準(zhǔn)后組織實(shí)施。2.實(shí)施審計(jì)工作：按照審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序，對(duì)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿。3.編制審計(jì)報(bào)告：對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)和分析，撰寫審計(jì)報(bào)告，客觀反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及整改建議，并及時(shí)提交給公司管理層和相關(guān)部門。4.跟蹤整改落實(shí)：負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保問題得到有效整改，并向公司管理層匯報(bào)整改結(jié)果。5.參與風(fēng)險(xiǎn)管理：協(xié)助公司管理層識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提供風(fēng)險(xiǎn)管理建議和意見。6.開展專項(xiàng)審計(jì)：根據(jù)公司管理層的要求，開展特定項(xiàng)目或領(lǐng)域的專項(xiàng)審計(jì)工作，為公司決策提供支持。三、審計(jì)內(nèi)容及流程（一）采購審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容采購計(jì)劃的制定與執(zhí)行情況，包括采購需求的合理性、采購預(yù)算的編制與審批等。供應(yīng)商的選擇與管理，包括供應(yīng)商的準(zhǔn)入、評(píng)估、采購合同的簽訂與執(zhí)行等。采購價(jià)格的合理性，采購成本的控制情況。采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，包括采購流程的合規(guī)性、審批環(huán)節(jié)的完整性等。2.審計(jì)流程審計(jì)準(zhǔn)備階段：收集采購相關(guān)資料，了解采購業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度，制定審計(jì)方案。審計(jì)實(shí)施階段：審查采購計(jì)劃、采購合同、采購發(fā)票等文件，實(shí)地考察供應(yīng)商，與采購人員、財(cái)務(wù)人員等進(jìn)行溝通訪談，獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)報(bào)告階段：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總分析，撰寫審計(jì)報(bào)告，提出整改建議。跟蹤整改階段：對(duì)采購部門針對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的整改措施進(jìn)行跟蹤檢查，確保問題得到解決。（二）銷售審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容銷售合同的簽訂與執(zhí)行情況，包括合同條款的合規(guī)性、銷售價(jià)格的合理性、信用政策的執(zhí)行等。銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量，包括收入確認(rèn)的原則、方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，銷售收入的真實(shí)性、準(zhǔn)確性等。銷售費(fèi)用的控制情況，包括銷售費(fèi)用的預(yù)算編制、支出審批、費(fèi)用核算等。銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，包括銷售流程的合規(guī)性、客戶信用管理、銷售退回與折讓的處理等。2.審計(jì)流程審計(jì)準(zhǔn)備階段：收集銷售相關(guān)資料，了解銷售業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度，制定審計(jì)方案。審計(jì)實(shí)施階段：審查銷售合同、銷售發(fā)票、銷售臺(tái)賬等文件，核對(duì)銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量，分析銷售費(fèi)用的合理性，與銷售人員、財(cái)務(wù)人員等進(jìn)行溝通訪談，獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)報(bào)告階段：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總分析，撰寫審計(jì)報(bào)告，提出整改建議。跟蹤整改階段：對(duì)銷售部門針對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的整改措施進(jìn)行跟蹤檢查，確保問題得到解決。（三）生產(chǎn)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容生產(chǎn)計(jì)劃的制定與執(zhí)行情況，包括生產(chǎn)任務(wù)的安排、生產(chǎn)進(jìn)度的跟蹤、產(chǎn)能利用率等。生產(chǎn)成本的核算與控制，包括原材料、人工、制造費(fèi)用等成本要素的核算方法是否正確，成本控制措施是否有效。生產(chǎn)設(shè)備的管理與維護(hù)，包括設(shè)備的購置、驗(yàn)收、使用、維修、報(bào)廢等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況。生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的管理，包括生產(chǎn)環(huán)境的整潔、安全生產(chǎn)制度的執(zhí)行等。2.審計(jì)流程審計(jì)準(zhǔn)備階段：收集生產(chǎn)相關(guān)資料，了解生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度，制定審計(jì)方案。審計(jì)實(shí)施階段：審查生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)報(bào)表、成本核算資料、設(shè)備檔案等文件，實(shí)地考察生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，與生產(chǎn)管理人員、財(cái)務(wù)人員等進(jìn)行溝通訪談，獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)報(bào)告階段：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總分析，撰寫審計(jì)報(bào)告，提出整改建議。跟蹤整改階段：對(duì)生產(chǎn)部門針對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的整改措施進(jìn)行跟蹤檢查，確保問題得到解決。（四）財(cái)務(wù)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)核算制度的執(zhí)行情況，包括會(huì)計(jì)憑證的編制、賬簿的登記、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效性，包括財(cái)務(wù)審批流程、資金管理制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等。稅務(wù)申報(bào)與繳納情況，包括稅務(wù)籌劃的合理性、納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性等。2.審計(jì)流程審計(jì)準(zhǔn)備階段：收集財(cái)務(wù)相關(guān)資料，了解財(cái)務(wù)核算體系和內(nèi)部控制制度，制定審計(jì)方案。審計(jì)實(shí)施階段：審查財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等文件，核對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，分析財(cái)務(wù)指標(biāo)的合理性，與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通訪談，獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)報(bào)告階段：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總分析，撰寫審計(jì)報(bào)告，提出整改建議。跟蹤整改階段：對(duì)財(cái)務(wù)部門針對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的整改措施進(jìn)行跟蹤檢查，確保問題得到解決。（五）人力資源審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容人力資源規(guī)劃的制定與執(zhí)行情況，包括人員招聘、培訓(xùn)、晉升、薪酬福利等方面的規(guī)劃。人力資源管理制度的執(zhí)行情況，包括招聘流程的合規(guī)性、培訓(xùn)效果的評(píng)估、績(jī)效考核制度的落實(shí)、薪酬福利的核算與發(fā)放等。員工勞動(dòng)關(guān)系管理，包括勞動(dòng)合同的簽訂、解除與終止，勞動(dòng)糾紛的處理等。人力資源成本的控制情況，包括人力資源費(fèi)用的預(yù)算編制、支出審批、費(fèi)用核算等。2.審計(jì)流程審計(jì)準(zhǔn)備階段：收集人力資源相關(guān)資料，了解人力資源管理流程和內(nèi)部控制制度，制定審計(jì)方案。審計(jì)實(shí)施階段：審查人力資源規(guī)劃、招聘記錄、培訓(xùn)檔案、績(jī)效考核資料、薪酬福利報(bào)表等文件，與人力資源管理人員、員工進(jìn)行溝通訪談，獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)報(bào)告階段：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總分析，撰寫審計(jì)報(bào)告，提出整改建議。跟蹤整改階段：對(duì)人力資源部門針對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的整改措施進(jìn)行跟蹤檢查，確保問題得到解決。四、審計(jì)計(jì)劃與實(shí)施（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理要求以及以往審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，于每年年末制定下一年度的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。2.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)公司管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。如因公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境、戰(zhàn)略調(diào)整等原因需要對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)及時(shí)報(bào)公司管理層審批。（二）審計(jì)通知下達(dá)審計(jì)部門應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前[x]個(gè)工作日向被審計(jì)部門下達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員等信息。被審計(jì)部門應(yīng)按照審計(jì)通知書的要求，做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案和審計(jì)程序開展審計(jì)工作，通過審查文件資料、實(shí)地觀察、詢問調(diào)查、數(shù)據(jù)分析等方法，收集審計(jì)證據(jù)。2.審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)做好審計(jì)工作底稿的記錄，詳細(xì)記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)證據(jù)的獲取情況、審計(jì)人員的分析判斷過程等內(nèi)容。審計(jì)工作底稿應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，能夠支持審計(jì)結(jié)論。3.審計(jì)人員在審計(jì)過程中如發(fā)現(xiàn)重大問題或涉嫌違規(guī)違紀(jì)行為，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部門負(fù)責(zé)人報(bào)告，并采取必要的措施進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。（四）審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)1.審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)與被審計(jì)部門保持良好的溝通，及時(shí)了解被審計(jì)部門的業(yè)務(wù)情況和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，解答被審計(jì)部門的疑問，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。2.對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)部門進(jìn)行充分溝通，聽取被審計(jì)部門的意見和解釋，共同分析問題產(chǎn)生的原因，提出整改建議。3.審計(jì)部門在審計(jì)過程中如需與其他部門進(jìn)行協(xié)調(diào)配合，應(yīng)及時(shí)與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，確保審計(jì)工作能夠獲取所需的支持和信息。五、審計(jì)報(bào)告與反饋（一）審計(jì)報(bào)告撰寫1.審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行整理和分析，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、整改建議等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確地反映審計(jì)工作的情況和結(jié)果，語言應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，易于理解。審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)結(jié)論和整改建議應(yīng)具有針對(duì)性和可操作性，能夠?yàn)楣竟芾韺犹峁Q策支持。（二）審計(jì)報(bào)告審批1.審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)提交審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、格式、審計(jì)結(jié)論和整改建議等進(jìn)行審核，確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。2.經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核通過的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)提交公司管理層審批。公司管理層應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，做出相應(yīng)的決策，并將審批意見反饋給審計(jì)部門。（三）審計(jì)報(bào)告反饋與整改跟蹤1.審計(jì)部門應(yīng)將經(jīng)公司管理層審批后的審計(jì)報(bào)告及時(shí)送達(dá)被審計(jì)部門，并組織召開審計(jì)結(jié)果反饋會(huì)，向被審計(jì)部門通報(bào)審計(jì)情況，提出整改要求。2.被審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的整改建議，制定詳細(xì)的整改計(jì)劃，明確整改措施、整改責(zé)任人、整改時(shí)間等，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將整改計(jì)劃報(bào)送審計(jì)部門。3.審計(jì)部門應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，定期了解整改工作進(jìn)展情況，督促整改責(zé)任人按時(shí)完成整改任務(wù)。對(duì)于整改不力的部門，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)向公司管理層匯報(bào)，并提出進(jìn)一步的處理建議。4.被審計(jì)部門完成整改后，應(yīng)向?qū)徲?jì)部門提交整改報(bào)告，說明整改情況和整改效果。審計(jì)部門應(yīng)對(duì)整改報(bào)告進(jìn)行審核，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地檢查，確認(rèn)整改工作是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。六、審計(jì)檔案管理（一）審計(jì)檔案的收集與整理1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過程中形成的各種文件資料，包括審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)部門的整改計(jì)劃和整改報(bào)告等，進(jìn)行收集整理。2.審計(jì)檔案應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類，同一審計(jì)項(xiàng)目的文件資料應(yīng)按照時(shí)間順序排列，確保檔案資料的完整性和系統(tǒng)性。（二）審計(jì)檔案的保管與借閱1.審計(jì)部門應(yīng)設(shè)立專門的審計(jì)檔案室，對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行集中保管。審計(jì)檔案室應(yīng)配備必要的保管設(shè)備，確保檔案資料的安全。2.審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司內(nèi)部管理制度執(zhí)行。一般情況下，審計(jì)檔案的保管期限為[x]年。3.因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)填寫《審計(jì)檔案查閱申請(qǐng)表》，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱審計(jì)檔案時(shí)，不得擅自涂改、抽取、銷毀檔案資料。如需復(fù)印審計(jì)檔案資料，應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在復(fù)印件上注明用途。（三）審計(jì)檔案的銷毀1.審計(jì)檔案保管期滿后，由審計(jì)部門提出銷毀申請(qǐng)，報(bào)公司管理層批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行銷毀。2.審計(jì)檔案的銷毀應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，按照規(guī)定的程序進(jìn)行。銷毀過程中應(yīng)做好記錄，確保銷毀工作的合規(guī)性和徹底性。七、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）作為績(jī)效考核的依據(jù)公司應(yīng)將審計(jì)結(jié)果納入對(duì)各部門和員工的績(jī)效考核體系，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門和個(gè)人，應(yīng)在績(jī)效考核中予以扣分或降低績(jī)效等級(jí)，以激勵(lì)各部門和員工重視審計(jì)工作，積極配合整改。（二）作為決策參考公司管理層應(yīng)充分利用審計(jì)結(jié)果，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題作為決策的重要參考依據(jù)，及時(shí)調(diào)整公司的經(jīng)營(yíng)策略、管理制度和內(nèi)部控制措