第十章銷售與收款循環(huán)審計

學(xué)習(xí)目標(biāo)了解銷售與收款循環(huán)中的主要憑證和會計記錄重點了解該循環(huán)涉及的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以及相關(guān)的內(nèi)部控制和控制測試掌握應(yīng)收款項、營業(yè)收入的實質(zhì)性程序了解其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性程序第一節(jié)銷售與收款循環(huán)概述銷售與收款循環(huán)中的主要憑證和會計記錄銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動1.接受顧客訂單，編制銷售單2.批準(zhǔn)賒銷信用3.按銷售單供貨4.按銷售單裝運(yùn)貨物5.為顧客開具銷售發(fā)票6.記錄銷售7.辦理和記錄庫存現(xiàn)金、銀行存款收入8.辦理和記錄銷售退回、銷售折扣和折讓9.注銷壞賬10.提取壞賬準(zhǔn)備第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制、

控制測試及實質(zhì)性程序銷售交易的內(nèi)部控制與控制測試1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離2.正確的授權(quán)審批3.充分的憑證和記錄4.憑證的預(yù)先編號5.內(nèi)部核查程序銷售交易的實質(zhì)性程序1.登記入賬的銷售交易應(yīng)真實2.已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬3.登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計價4.登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)5.銷售交易的記錄及時6.銷售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確匯總第三節(jié)營業(yè)收入審計營業(yè)收入的審計目標(biāo)營業(yè)收入的實質(zhì)性程序1.主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序2.其他業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序第四節(jié)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序1.核對應(yīng)收賬款金額并分析應(yīng)收賬款的賬齡2.向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款3.審查應(yīng)收賬款的處理是否合規(guī)、合法4.確認(rèn)應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序1.核對壞賬準(zhǔn)備的金額2.檢查壞賬準(zhǔn)備的計提比例及金額3.檢查壞賬損失的核銷手續(xù)及會計處理是否正確4.判斷被審計單位壞賬準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性和合理性5.確定應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)

第五節(jié)其他相關(guān)賬戶審計應(yīng)收票據(jù)審計1.應(yīng)收票據(jù)的審計目標(biāo)2.應(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序長期應(yīng)收款審計1.長期應(yīng)收款的審計目標(biāo)2.長期應(yīng)收款的實質(zhì)性程序預(yù)收款項審計1.預(yù)收款項的審計目標(biāo)2.預(yù)收款項的實質(zhì)性程序應(yīng)交稅費審計1.應(yīng)交稅費的審計目標(biāo)2.應(yīng)交稅費的實質(zhì)性程序思考與練習(xí)單項選擇題１．銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的起點是（）。Ａ．顧客提出訂貨要求Ｂ．向顧客提供商品或勞務(wù)Ｃ．商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化成應(yīng)收賬款Ｄ．收入貨幣資金２．應(yīng)收賬款審計的目標(biāo)不包括（）。Ａ．確定應(yīng)收賬款是否存在Ｂ．確定應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所有Ｃ．確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確Ｄ．確定應(yīng)收賬款的可收回性３．實施銷售截止測試的目的是發(fā)現(xiàn)（）。Ａ．年底應(yīng)收賬款余額不正確Ｂ．主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確Ｃ．超額的銷貨折扣Ｄ．未核準(zhǔn)的銷貨退回４．檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期、發(fā)貨的日期（）是主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵所在。Ａ．是否在同一會計期間Ｂ．是否臨近Ｃ．是否在同一天Ｄ．相距是否不超過３０天５．在銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，下列說法不正確的是（）。Ａ．企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門（或崗位）Ｂ．由一名財務(wù)人員編制銷售單并開具銷售發(fā)票Ｃ．銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款Ｄ．企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)６．下列不屬于銷售與收款循環(huán)中的業(yè)務(wù)活動的是（）。Ａ．接受顧客訂單Ｂ．為顧客開具賬單Ｃ．注銷壞賬Ｄ．確認(rèn)與記錄負(fù)債多項選擇題１．下列屬于銷售與收款循環(huán)中的業(yè)務(wù)活動的有（）。Ａ．辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入Ｂ．注銷壞賬Ｃ．提取壞賬準(zhǔn)備Ｄ．驗收商品２．主營業(yè)務(wù)收入審計的目標(biāo)一般包括（）。Ａ．確定主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整Ｂ．確定對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)Ｃ．確定主營業(yè)務(wù)收入的會計處理是否正確Ｄ．確定主營業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)３．與主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有著密切關(guān)系的日期包括（）。Ａ．發(fā)票開具日期Ｂ．收款日期Ｃ．記賬日期Ｄ．發(fā)貨日期４．當(dāng)同時存在下列哪些情況時，審計人員通?？煽紤]采用消極的函證方式？（）Ａ．重大錯報風(fēng)險水平評估為較低Ｂ．涉及大量余額較小的賬戶Ｃ．預(yù)期不存在大量的錯誤Ｄ．重大關(guān)聯(lián)方交易５．如果應(yīng)收賬款函證發(fā)現(xiàn)了不符事項，其原因可能是（）。Ａ．雙方登記入賬的時間不同Ｂ．被審計單位的舞弊行為Ｃ．一方記賬錯誤Ｄ．雙方記賬錯誤判斷題截止測試是實質(zhì)性程序中常用的一種具體審計技術(shù)，尤以在主營業(yè)務(wù)收入審計中的運(yùn)用較為典型。（）２．在對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測試時，若以銷售發(fā)票的日期為起點，既可以按照會計處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計收入，又可以逆著會計處理順序追查發(fā)運(yùn)憑證的日期，從而防止多計收入。（）３．如果不對應(yīng)收賬款函證，審計人員應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由。（）４．審計人員通常在資產(chǎn)負(fù)債表日前某一天函證資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款余額。（）問答題簡述銷售與收款循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動及主要會計資料。２．應(yīng)收賬款函證的數(shù)量、大小及范圍主要由哪些因素決定？３．主營業(yè)務(wù)收入的截止測試有哪三條審計路線？其目的分別是什么？４．應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致的原因主要有哪些？５．積極式函證與消極式函證分別適用于哪些情況？第十一章存貨與倉儲循環(huán)審計學(xué)習(xí)目標(biāo)了解存貨與倉儲循環(huán)中的主要憑證和會計記錄，重點了解該循環(huán)涉及的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、相關(guān)的內(nèi)部控制及控制測試掌握存貨、應(yīng)付職工薪酬、營業(yè)成本的實質(zhì)性程序了解其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性程序第一節(jié)存貨與倉儲循環(huán)概述存貨與倉儲循環(huán)中的主要憑證和會計記錄存貨與倉儲循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動1.計劃和安排生產(chǎn)2.發(fā)出原材料3.生產(chǎn)產(chǎn)品4.核算產(chǎn)品成本5.儲存產(chǎn)成品6.發(fā)出產(chǎn)成品

第二節(jié)存貨與倉儲循環(huán)的內(nèi)部

控制和控制測試成本會計制度的內(nèi)部控制和控制測試工薪的內(nèi)部控制和控制測試存貨的內(nèi)部控制第三節(jié)存貨監(jiān)盤與計價測試存貨監(jiān)盤1.編制存貨監(jiān)盤計劃2.存貨監(jiān)盤程序3.特殊情況的處理存貨計價測試1.存貨計價測試的一般要求2.存貨成本的計價測試第四節(jié)應(yīng)付職工薪酬審計應(yīng)付職工薪酬的審計目標(biāo)應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序

第五節(jié)營業(yè)成本審計營業(yè)成本的審計目標(biāo)主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序其他業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序第六節(jié)其他相關(guān)賬戶審計材料采購或在途物資審計1.材料采購或在途物資的審計目標(biāo)2.材料采購或在途物資的實質(zhì)性程序原材料審計1.原材料的審計目標(biāo)2.原材料的實質(zhì)性程序材料成本差異審計1.材料成本差異的審計目標(biāo)2.材料成本差異的實質(zhì)性程序庫存商品審計1.庫存商品的審計目標(biāo)2.庫存商品的實質(zhì)性程序發(fā)出商品審計1.發(fā)出商品的審計目標(biāo)2.發(fā)出商品的實質(zhì)性程序委托加工物資審計1.委托加工物資的審計目標(biāo)2.委托加工物資的實質(zhì)性程序委托代銷商品審計1.委托代銷商品的審計目標(biāo)2.委托代銷商品的實質(zhì)性程序周轉(zhuǎn)材料審計1.周轉(zhuǎn)材料的審計目標(biāo)2.周轉(zhuǎn)材料的實質(zhì)性程序存貨跌價準(zhǔn)備審計1.存貨跌價準(zhǔn)備的審計目標(biāo)2.存貨跌價準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序商品進(jìn)銷差價的實質(zhì)性程序思考與練習(xí)單項選擇題１．被審計單位對存貨實地盤點時，審計員應(yīng)當(dāng)（）。Ａ．指揮盤點工作Ｂ．根據(jù)觀察情況進(jìn)行抽查Ｃ．作為盤點小組成員進(jìn)行盤點Ｄ．收集盤點單、編制盤點表２．審計人員在對被審計單位存貨進(jìn)行審計時，下列費用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）。Ａ．制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用Ｂ．商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費Ｃ．商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的Ｄ．商品入庫后發(fā)生的倉儲費用３．某股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。該公司２００９年１２月３１日Ａ、Ｂ、Ｃ三種存貨的成本分別為：１３０萬元、２２１萬元、３１６萬元；Ａ、Ｂ、Ｃ三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：１２８萬元、２１５萬元、３３６萬元。則審計人員認(rèn)為該公司當(dāng)年１２月３１日存貨的賬面價值為（）萬元。Ａ．６７９Ｂ．６９５Ｃ．６５９Ｄ．６８７４．Ｂ審計人員在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（）。Ａ．乙公司向客戶提供銷售折扣Ｂ．乙公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商Ｃ．供應(yīng)商向乙公司提供購貨折扣Ｄ．客戶已將購買的存貨退給乙公司５．如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮是否實施替代審計程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。審計人員實施的替代審計程序不包括（）。Ａ．向客戶或供應(yīng)商函證Ｂ．通過分析程序分析是否存在重大變動Ｃ．檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料Ｄ．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證６．如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，審計人員先后采用的下列程序中可能無效的是（）。Ａ．提請被審計單位對已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整Ｂ．進(jìn)一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因Ｃ．如果被審計單位不采納審計人員的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計報告中予以反映Ｄ．對存貨進(jìn)行分析程序，確認(rèn)差異的真實性多項選擇題１．如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮能否實施下列替代審計程序獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)脑O(shè)計證據(jù)（）。Ａ．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的進(jìn)貨交易憑證Ｂ．檢查進(jìn)貨交易憑證Ｃ．檢查生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)材料Ｄ．向顧客或供應(yīng)商函證２．對被審計單位的存貨審計是最復(fù)雜、最費時的部分，其原因是（）。Ａ．存貨占資產(chǎn)比重大Ｂ．存貨放置地點不同，實物控制不便Ｃ．存貨項目的種類繁多Ｄ．存貨計價方法多樣化３．審計人員對某公司２００８年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，實施存貨截止測試程序可查明（）。Ａ．少計２００８年度的存貨和應(yīng)付賬款Ｂ．多計２００８年度的存貨和應(yīng)付賬款Ｃ．虛增２００８年度的利潤Ｄ．虛減２００８年度的利潤４．注冊會計師對被審計單位存貨監(jiān)盤時應(yīng)特別關(guān)注的問題有（）。Ａ．注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點Ｂ．注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分了所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨Ｃ．注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止日期是否正確Ｄ．在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗收入庫、裝運(yùn)出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄５．Ａ審計人員接受委托審計乙公司２００９年財務(wù)報表。初步了解乙公司及其環(huán)境時，得知乙公司有部分存貨為輻射性化學(xué)品，導(dǎo)致Ａ審計人員無法實施存貨監(jiān)盤，則對該部分存貨審計人員可能實施的審計程序包括（）。Ａ．復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄Ｂ．向能夠接觸到相關(guān)存貨項目的第三方人員詢證Ｃ．視為審計范圍受到限制，并依嚴(yán)重程度確定對財務(wù)報表的影響Ｄ．如果乙公司對其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報告，審計人員可追查至有關(guān)報告判斷題１．人事部門應(yīng)負(fù)責(zé)對結(jié)束雇用的員工簽發(fā)離職通知，離職通知應(yīng)盡快送達(dá)工資部門，以防止對離職人員繼續(xù)發(fā)放工資。（）２．存貨監(jiān)盤所得到的是實物證據(jù)，它不僅能保證被審計單位對存貨擁有所有權(quán)，而且也能對該存貨的價值和完整性提供審計證據(jù)。（）３．存貨正確截止的關(guān)鍵在于，存貨實物納入盤點范圍的時間和存貨引起的借貸雙方會計科目的入賬時間都處于同一會計期間。（）４．存貨監(jiān)盤的目的僅是為了獲取有關(guān)存貨數(shù)量的審計證據(jù)。（）５．企業(yè)實施存貨盤點的時間可能是資產(chǎn)負(fù)債表日前后，也可能是資產(chǎn)負(fù)債表日。（）

問答題什么是存貨監(jiān)盤？２．存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容有哪些？３．在存貨監(jiān)盤時，審計人員該如何實施觀察程序？４．在存貨監(jiān)盤時，審計人員該如何實施檢查程序？５．什么是存貨截止測試？如何進(jìn)行存貨截止測試？第十二章籌資與投資循環(huán)審計學(xué)習(xí)目標(biāo)了解籌資與投資循環(huán)中的主要憑證與會計記錄，重點了解該循環(huán)涉及的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、相關(guān)的內(nèi)部控制及控制測試掌握借款、投資及所有者權(quán)益的實質(zhì)性程序了解相關(guān)賬戶的實質(zhì)性程序

第一節(jié)籌資與投資循環(huán)概述籌資與投資循環(huán)中的主要憑證與會計記錄1.籌資活動的憑證和會計記錄2.投資活動的憑證和會計記錄籌資與投資循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動1.籌資循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動2.投資循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動

第二節(jié)籌資與投資循環(huán)的內(nèi)

部控制和控制測試籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試1.籌資活動的內(nèi)部控制2.籌資活動的控制測試投資活動的內(nèi)部控制和控制測試1.投資活動的內(nèi)部控制2.投資活動的控制測試第三節(jié)借款審計短期借款審計1.短期借款的審計目標(biāo)2.短期借款的實質(zhì)性程序長期借款審計1.長期借款的審計目標(biāo)2.長期借款的實質(zhì)性程序應(yīng)付債券審計1.應(yīng)付債券的審計目標(biāo)2.應(yīng)付債券的實質(zhì)性程序第四節(jié)所有者權(quán)益審計實收資本（或股本）審計1.實收資本（或股本）的審計目標(biāo)2.實收資本（或股本）的實質(zhì)性程序資本公積審計1.資本公積的審計目標(biāo)2.資本公積的實質(zhì)性程序盈余公積審計1.盈余公積的審計目標(biāo)2.盈余公積的實質(zhì)性程序未分配利潤審計1.未分配利潤的審計目標(biāo)2.未分配利潤的實質(zhì)性程序應(yīng)付股利審計1.應(yīng)付股利的審計目標(biāo)2.應(yīng)付股利的實質(zhì)性程序第五節(jié)投資審計交易性金融資產(chǎn)審計1.交易性金融資產(chǎn)的審計目標(biāo)2.交易性金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序持有至到期投資審計1.持有至到期投資的審計目標(biāo)2.持有至到期投資的實質(zhì)性程序可供出售金融資產(chǎn)審計1.可供出售金融資產(chǎn)的審計目標(biāo)2.可供出售金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序長期股權(quán)投資審計1.長期股權(quán)投資的審計目標(biāo)2.長期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序投資性房地產(chǎn)審計1.投資性房地產(chǎn)的審計目標(biāo)2.投資性房地產(chǎn)的實質(zhì)性程序應(yīng)收利息審計1.應(yīng)收利息的審計目標(biāo)2.應(yīng)收利息的實質(zhì)性程序應(yīng)收股利審計1.應(yīng)收股利的審計目標(biāo)2.應(yīng)收股利的實質(zhì)性程序投資收益審計1.投資收益的審計目標(biāo)2.投資收益的實質(zhì)性程序交易性金融負(fù)債審計1.交易性金融負(fù)債的審計目標(biāo)2.交易性金融負(fù)債的實質(zhì)性程序第六節(jié)其他相關(guān)賬戶審計其他應(yīng)收款審計1.其他應(yīng)收款的審計目標(biāo)2.其他應(yīng)收款的實質(zhì)性程序其他應(yīng)付款審計1.其他應(yīng)付款的審計目標(biāo)2.其他應(yīng)付款的實質(zhì)性程序長期應(yīng)付款審計1.長期應(yīng)付款的審計目標(biāo)2.長期應(yīng)付款的實質(zhì)性程序預(yù)計負(fù)債審計1.預(yù)計負(fù)債的審計目標(biāo)2.預(yù)計負(fù)債的實質(zhì)性程序所得稅費用審計1.所得稅費用的審計目標(biāo)2.所得稅費用的實質(zhì)性程序公允價值變動損益審計1.公允價值變動損益的審計目標(biāo)2.公允價值變動損益的實質(zhì)性程序營業(yè)外收入的審計1.營業(yè)外收入的審計目標(biāo)2.營業(yè)外收入的實質(zhì)性程序營業(yè)外支出的審計1.營業(yè)外支出的審計目標(biāo)2.營業(yè)外支出的實質(zhì)性程序思考與練習(xí)單項選擇題１．籌資活動的憑證和會計記錄不包括（）。Ａ．股票Ｂ．債券Ｃ．債券契約Ｄ．經(jīng)紀(jì)人通知書２．“投資業(yè)務(wù)經(jīng)過授權(quán)審批”是為了實現(xiàn)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)中的（）的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序。Ａ．存在與發(fā)生Ｂ．表達(dá)與披露

Ｃ．權(quán)利與義務(wù)Ｄ．估價與分?jǐn)偅常顿Y的內(nèi)部控制制度一般不包括（）。Ａ．嚴(yán)格的預(yù)算制度Ｂ．健全的資產(chǎn)保管制度Ｃ．詳盡的會計核算制度Ｄ．完善的定期盤點制度４．審計人員審查股票發(fā)行費用的會計處理時，應(yīng)查實被審計單位在股票無溢價時是否按規(guī)定將之（）。Ａ．作為當(dāng)期費用Ｂ．沖減股本Ｃ．作為長期待攤費用Ｄ．沖減留存收益５．審計人員在對應(yīng)付債券實施實質(zhì)性程序時，應(yīng)當(dāng)（）。Ａ．檢查企業(yè)是否按契約的規(guī)定支付利息Ｂ．檢查企業(yè)發(fā)行債券的收入是否立即存入銀行Ｃ．檢查債券溢價或折價攤銷的會計處理是否正確Ｄ．檢查債券的償還和購回是否按董事會的授權(quán)進(jìn)行６．審計人員對盈余公積進(jìn)行審查時，應(yīng)當(dāng)注意盈余公積經(jīng)過特別批準(zhǔn)后支付股利時支付比率不超過股票面值的（）。Ａ．２５％Ｂ．１５％

Ｃ．６％Ｄ．５％多項選擇題１．投資業(yè)務(wù)的控制測試一般包括以下內(nèi)容（）。Ａ．檢查投資合同Ｂ．檢查被審計單位的盤點報告Ｃ．檢查投資的入賬價值Ｄ．實地盤點投資資產(chǎn)２．為檢查被審計單位長期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露，審計人員應(yīng)當(dāng)檢查（）。Ａ．長期借款的利息計算是否正確Ｂ．“長期借款”的期末余額是否已扣除一年內(nèi)到期的長期借款數(shù)額Ｃ．一年內(nèi)到期的長期借款是否已作為流動負(fù)債單獨反映Ｄ．長期借款的抵押和擔(dān)保是否已在會計報表注釋中作了充分說明３．應(yīng)付債券的實質(zhì)性程序包括（）。Ａ．檢查應(yīng)計利息、債券折（溢）價攤銷及其會計處理是否正確Ｂ．檢查到期債券的償還Ｃ．檢查企業(yè)發(fā)行債券的收入是否立即存入銀行Ｄ．取得或編制應(yīng)付債券明細(xì)表４．所有者權(quán)益的審計目標(biāo)主要包括（）。Ａ．確定所有者權(quán)益內(nèi)部控制是否有效Ｂ．確定投入資本和資本公積的形成、增減業(yè)務(wù)的會計記錄的合法性與真實性Ｃ．確定盈余公積和未分配利潤的形成和增減變動的合法性、真實性Ｄ．確保所有者權(quán)益項目的金額正確５．審計人員盤核投資資產(chǎn)所實施的審計步驟包括（）。Ａ．評估投資資產(chǎn)的內(nèi)部控制Ｂ．盤點庫存證券Ｃ．將盤點清單與投資資產(chǎn)明細(xì)表相核對Ｄ．列入審計工作底稿６．所有者權(quán)益審計，就是在對資產(chǎn)負(fù)債表審計的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步審計驗證企業(yè)的凈資產(chǎn)，包括（）。Ａ．投入資本Ｂ．資本公積Ｃ．盈余公積Ｄ．未分配利潤判斷題如果企業(yè)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，審計人員必須對應(yīng)付債券的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試。（）２．在檢查投資是否均為被審計單位所有時，內(nèi)部審計人員或其他參與投資業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期對證券投資資產(chǎn)進(jìn)行盤點。（）３．審計人員應(yīng)審閱內(nèi)部審計人員或其他授權(quán)人員對投資資產(chǎn)進(jìn)行定期盤核的報告，如果各期盤核報告的結(jié)果未發(fā)現(xiàn)賬實之間存在差異，說明投資資產(chǎn)的內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。（）４．審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告的目的是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況。（）５．審計人員對借款項目進(jìn)行審計，主要是為了防止企業(yè)高估債務(wù)。（）問答題試述籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容。２．試述投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容。３．如何測試借款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制？４．如何測試投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制？５．如何審查資本公積的增減變動業(yè)務(wù)？第十三章貨幣資金與現(xiàn)金流量表審計學(xué)習(xí)目標(biāo)了解貨幣資金審計的特點重點了解貨幣資金的內(nèi)部控制及控制測試掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的實質(zhì)性程序了解現(xiàn)金流量表審計的基本程序第一節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制與控制測試貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容1.崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)制度2.現(xiàn)金和銀行存款的管理3.票據(jù)及有關(guān)印章的管理4.監(jiān)督檢查貨幣資金內(nèi)部控制的測試1.了解內(nèi)部控制2.抽取并檢查收款憑證3.抽取并檢查付款憑證4.抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對5.檢查被審計單位是否定期清點現(xiàn)金和調(diào)節(jié)銀行存款6.檢查其他貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制7.評價貨幣資金內(nèi)部控制貨幣資金內(nèi)部控制交易的實質(zhì)性程序第二節(jié)庫存現(xiàn)金審計庫存現(xiàn)金的審計目標(biāo)庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序第三節(jié)銀行存款審計銀行存款的審計目標(biāo)銀行存款的實質(zhì)性程序第四節(jié)現(xiàn)金流量表審計現(xiàn)金流量表的審計目標(biāo)現(xiàn)金流量表的審計程序思考與練習(xí)單項選擇題１．為證實資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否真實存在，下列程序中必須執(zhí)行的是（）Ａ．盤點庫存現(xiàn)金Ｂ．編制現(xiàn)金預(yù)算Ｃ．函證銀行存款余額Ｄ．取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表２．盤點庫存現(xiàn)金，能收集到的審計證據(jù)的類型是（）。Ａ．書面證據(jù)Ｂ．實物證據(jù)Ｃ．口頭證據(jù)Ｄ．現(xiàn)金盤點表３．某被審計單位的銀行對賬單與銀行存款日記賬的月末余額相符，經(jīng)逐筆核對后發(fā)現(xiàn)，銀行對賬單中有收入甲單位８６９０元及付給乙單位８６９０元的記錄，而企業(yè)未在日記賬中反映，審計人員認(rèn)為（）。Ａ．銀行記賬發(fā)生差錯Ｂ．兩項未達(dá)賬項可以抵消Ｃ．可能出借銀行賬戶Ｄ．上述情況很正常，不存在問題４．如果審計人員已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，則審計人員（）。Ａ．無須再向該銀行函證Ｂ．復(fù)核銀行對賬單Ｃ．仍需向該銀行函證Ｄ．可根據(jù)實際需要，確定是否向該銀行函證５．審計人員對銀行存款進(jìn)行截止測試的關(guān)鍵是（）Ａ．審查當(dāng)年各月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表Ｂ．確定審計年度企業(yè)開出的最后一張支票號碼Ｃ．審查當(dāng)年各月的銀行對賬單Ｄ．確定企業(yè)當(dāng)年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù)多項選擇題１．良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制應(yīng)做到（）。Ａ．錢賬分管Ｂ．按月盤點現(xiàn)金Ｃ．收入及時入賬Ｄ．加強(qiáng)對現(xiàn)金的內(nèi)部審計２．下列關(guān)于庫存現(xiàn)金盤點的提法中正確的有（）。Ａ．盤點庫存現(xiàn)金是證實收到的現(xiàn)金收入是否已全部登記入賬的一項重要程序Ｂ．盤點對象通常包括已收到但尚未存入銀行的現(xiàn)金Ｃ．通常實施突擊性檢查Ｄ．如果企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者，應(yīng)同時進(jìn)行盤點３．下列賬戶下，審計人員仍需對該賬戶進(jìn)行函證的有（）。Ａ．企業(yè)銀行存款賬戶為零Ｂ．信用證存款賬戶Ｃ．審計人員已直接從某一銀行取得對賬單的一般存款賬戶Ｄ．外埠存款賬戶４．盤點庫存現(xiàn)金，其參與人員除審計人員外，還應(yīng)有（）。Ａ．被審計單位的會計人員Ｂ．被審計單位的會計主管Ｃ．被審計單位的現(xiàn)金出納人員Ｄ．被審計單位的經(jīng)理人員５．審計人員實施的下列各項程序中，能證明銀行存款是否存在的有（）。Ａ．計算定期存款占銀行存款的比例Ｂ．檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表Ｃ．函證銀行存款余額Ｄ．檢查銀行存款收支的正確截止判斷題由于庫存現(xiàn)金金額較小，小于審計風(fēng)險指數(shù)，審計人員可以不進(jìn)行實質(zhì)性測試。（）２．在途貨幣資金不屬于企業(yè)貨幣資金的構(gòu)成項目。（）３．由于現(xiàn)金盤點往往在資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行，審計人員需要根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日之間所有現(xiàn)金收支數(shù)倒推計算資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金數(shù)額。（）４．審計人員應(yīng)向被審計單位年末所有有余額的銀行發(fā)出詢證函。（）５．被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后的數(shù)額為準(zhǔn)。（）問答題審計人員函證銀行存款余額的目的是什么？２．簡述貨幣資金內(nèi)部控制要點。３．簡述庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性測試程序。４．簡述銀行存款的實質(zhì)性測試程序。５．簡述現(xiàn)金流量的審計程序。第十四章審計報告概述第一節(jié)審計報告的含義和特征審計報告的含義和特征審計報告的意義1.審計報告是審計人員完成審計任務(wù)，表達(dá)審計意見的主要方式2.審計報告是明確審計人員責(zé)任和客戶管理當(dāng)局責(zé)任的憑據(jù)3.審計報告是審計檔案的重要組成部分審計報告的作用1.審計報告可以為政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供依據(jù)2.審計報告可以為銀行及其他金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行信貸決策提供依據(jù)3.審計報告是企業(yè)投資者和其他債權(quán)人做出投資決策的重要依據(jù)4.審計報告是企業(yè)加強(qiáng)控制、改進(jìn)管理的重要依據(jù)審計報告的種類1.按照審計報告編制主體的不同分類2.按照審計報告使用目的的不同分類3.按審計報告的格式的不同分類4.按審計報告的詳略程度不同分類

第二節(jié)審計報告的編寫要求

與編寫步驟審計報告的編寫要求1.內(nèi)容全面完整2.證據(jù)充分適當(dāng)3.責(zé)任界限分明4.語言準(zhǔn)確簡練審計報告的編寫步驟1.整理和分析審計工作底稿2.調(diào)整被審計單位的會計報表3.確定審計報告意見的類型和措辭4.編制和出具審計報告第三節(jié)審計報告的編制實例審計報告的基本內(nèi)容1.標(biāo)題2.收件人3.引言段4.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段5.注冊會計師的責(zé)任段6.審計意見段7.注冊會計師的簽名和蓋章8.會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章9.報告日期審計報告的出具1.標(biāo)準(zhǔn)審計報告2.非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計報告思考與練習(xí)單項選擇題１．某注冊會計師在編寫審計報告時，在意見段中使用了“由于上述問題造成的重大影響”術(shù)語，這種審計報告是（）。Ａ．標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見的審計報告Ｂ．保留意見的審計報告Ｃ．否定意見的審計報告Ｄ．無法表示意見的審計報告２．審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，應(yīng)簽發(fā)（）的審計報告。Ａ．無保留意見Ｂ．保留意見Ｃ．否定意見