第15講-庫(kù)存現(xiàn)金(1)

第二章資產(chǎn)

本章考情分析

資產(chǎn)是反映財(cái)務(wù)狀況的最重要的會(huì)計(jì)要素，本章的內(nèi)容包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)、

存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。考試各種題型均會(huì)出現(xiàn)，分值在30分左右，屬于非常重要的章節(jié)。

本章教材變化分析

章主要變化

1.根據(jù)財(cái)稅[2019]14號(hào)的規(guī)定，對(duì)增值稅稅率進(jìn)行調(diào)整

2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2018)的相關(guān)規(guī)定，

新增金融資產(chǎn)劃分，對(duì)交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容及核算進(jìn)行調(diào)整，無(wú)實(shí)質(zhì)性變化

3.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)一租賃》(2018)對(duì)于“經(jīng)營(yíng)租賃”的說(shuō)法進(jìn)行

修改

第二章4.根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》財(cái)

資產(chǎn)稅[2018]54號(hào)，購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)改為一次性抵扣不再分期抵扣

5.調(diào)整處置固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理

6.重新編寫(xiě)了“固定資產(chǎn)清理”的賬務(wù)處理表述

7.新增由于以前年度損益調(diào)整而增加的所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

8.對(duì)于包裝物的賬務(wù)處理新增了出租和出借的表述

9.處置無(wú)形資產(chǎn)改為出售和報(bào)廢無(wú)形資產(chǎn)，并增加相關(guān)賬務(wù)處理

近3年題型題量分析表

型

單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題判斷題不定項(xiàng)選擇題合計(jì)

年

2019年6-9分3-6分3題3分5題10分28分

2018年9題13.5分3題6分2題2分5-10分31.5分

2017年10題15分3題6分3超3分8題16分40分

本章考點(diǎn)框架

陳“現(xiàn)金

一貨幣班金-銀行存款（★★）

其他貨幣資金（★）

資產(chǎn)T

應(yīng)收票據(jù)《★★）

應(yīng)收賬款（★★）

fS付賬款（★）

J應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)V

應(yīng)收股利和應(yīng)收利息（★）

其他應(yīng)收款（★）

應(yīng)收款項(xiàng)Mtfi（★★★）

交8性令融儕產(chǎn)I交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容<*）

交步性金融貨產(chǎn)的賬務(wù)處理（★★★）

資產(chǎn)T存貨微述（★）

teMM《★★★）

附轉(zhuǎn)材料（★）

「存貨一委托加工物資

岸存面M（★★）

存貨滿(mǎn)A<★★）

“貨N（ft<★★）

固定資產(chǎn)概述（★）

取汨固定資產(chǎn)《★★★）

對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折?日（★★★）

r固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出

（★★★）

處置同定資產(chǎn)（★★★）

資產(chǎn)固定資產(chǎn)清查（★★）

固定資產(chǎn)茂值<★）

J無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待搏費(fèi)用J廿

1長(zhǎng)期侍攤費(fèi)用（★）

本章考點(diǎn)精析

資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

第一節(jié)貨幣資金

一、庫(kù)存現(xiàn)金（★★）

（一）現(xiàn)金管理制度

企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：①職工工資、津貼；②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；③根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技

術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金；④各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；⑤向個(gè)人收

購(gòu)衣副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；⑤出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑦結(jié)算起點(diǎn)（1（）00元）以下的零星支出；

⑧中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

（新增）除企業(yè)以現(xiàn)金支付的款項(xiàng)中的第⑤、⑥項(xiàng)外，開(kāi)戶(hù)單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部

分，應(yīng)當(dāng)以支票或銀行本票等方式支付：確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開(kāi)戶(hù)行審核后予以現(xiàn)金支付。

【例題?單選題】按照現(xiàn)金管理相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，企業(yè)不能使用庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（r

（2019年）

A.按規(guī)定頒發(fā)給科技人員的創(chuàng)新獎(jiǎng)金

B.發(fā)放給職工的勞保福利

C.向外單位支付的機(jī)器設(shè)備欺

【）.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款

【答案】C

【解析】選項(xiàng)c不屬于可以使用現(xiàn)金的情況，具體內(nèi)容參見(jiàn)前述“現(xiàn)金的使用范圍”。

第16講-庫(kù)存現(xiàn)金（2）

第一節(jié)貨幣資金

一、庫(kù)存現(xiàn)金

（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金總賬司庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目：

借方：登記庫(kù)存現(xiàn)金的增加

貸力：登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少

期末余額：在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額

（三）現(xiàn)金的清查（重中之重）

1.現(xiàn)金短缺

現(xiàn)金短缺的賬務(wù)處理如下圖所示。

豚存現(xiàn)金恃處理財(cái)產(chǎn)妝溢共他應(yīng)收款

①按實(shí)標(biāo)短缺的金倭②由員任人哨花篙分

<----------------->

臂理由陽(yáng)

③技實(shí)際％缺的金照扣

除感由赤仔人始伊部分

后的金做

發(fā)現(xiàn)時(shí)：（調(diào)賬）【實(shí)物為標(biāo)桿?。　?/p>

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因的部分）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.現(xiàn)金溢余

現(xiàn)金溢余的賬務(wù)處理如下圖所示。

其他應(yīng)行款恃處押財(cái)產(chǎn)摘總現(xiàn)金

②按應(yīng)支付給怖關(guān)人員或①拉實(shí)際溢余的金款

單位的部分4------------------

I?...............?

營(yíng)業(yè)外收入

③技實(shí)際溢余的金領(lǐng)超過(guò)

應(yīng)支付給有關(guān)人員或單（Q

的部分打的金皴

■■——一――?

發(fā)現(xiàn)時(shí)：（調(diào)賬）【實(shí)物為標(biāo)桿啊！】

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

按管理權(quán)限羥批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的）

營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法杳明原因的部分）

^情形溢余短缺

借：庫(kù)存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任方賠償部分）

貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因的部分）

人員或單位的部分）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因

II的部分）II

【例題?單選題】某企業(yè)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺351元，經(jīng)批準(zhǔn)需由出納員賠償20。元，其余短缺無(wú)

法查明原因。關(guān)于現(xiàn)金短缺相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是（）。（2019年）

A.借記“管理費(fèi)用”科目151元

B.借記“其他應(yīng)付款”科目200元

C.借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目151元

D.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目151元

【答案】A

【解析】發(fā)生短缺時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢351

貸：庫(kù)存現(xiàn)金351

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款200

管理費(fèi)用151

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢351

選項(xiàng)A正確。

【例題?單選題】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。

（2018年）

A.營(yíng)業(yè)外支出

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.管理費(fèi)用

I）.其他業(yè)務(wù)成本

【答案】C

【解析】現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C正確。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。（2318年）

A.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

B.應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計(jì)入其他應(yīng)付款

C.無(wú)法杳明原因的現(xiàn)金溢余沖減管理費(fèi)用

D.應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計(jì)入應(yīng)付賬款

【答案】AB

【解析】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢

余計(jì)入其他應(yīng)付款，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

（2017年）

A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.計(jì)入其他應(yīng)付款

C.沖減管理費(fèi)用

D.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

【答案】D

【解析】企業(yè)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入

【例題?判斷題】屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）

【答案】X

【解析】應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

第17講-銀行存款、其他貨幣資金（1）

第一節(jié)貨幣資金

一、銀行存款（★★）

（一）銀行存款的賬務(wù)處理

為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，

借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的

金額。

（二）銀行存款的核對(duì)P44-45

1.銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“銀行對(duì)賬單”的余額核對(duì)相符，至少每月核對(duì)一

次，單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

2.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生

未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：

（1）企業(yè)己收款入賬，銀行尚未收款入賬；

（2）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；

（3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；

（4）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

【注意】企業(yè)或銀行的會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)不屬于未達(dá)賬項(xiàng)。

3.對(duì)「未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行險(xiǎn)查核對(duì)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額

應(yīng)相等。如果調(diào)節(jié)后的銀行存款余額仍不相符，則應(yīng)進(jìn)一步逐鈍核對(duì)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬、漏賬立即予以糾正。

4.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。（待有關(guān)結(jié)算

憑證到達(dá)后入賬）

5.經(jīng)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后的金額就是企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的銀行存款金額。

【例題?判斷題】如果不存在未達(dá)賬項(xiàng)，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間有差額，說(shuō)明企業(yè)

與銀行雙方或其中一方存在記賬錯(cuò)誤。（）（2019年）

【答案】J

【例1-12】甲公司2019年12月31H銀行存款R記賬的余額為5400000元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為8300000

元,經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

（2）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票4500000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。

（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚

未登記。

（4）銀行代企業(yè)支付電話(huà)費(fèi)400000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未

記賬。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

單位：元

項(xiàng)目余額頂H金額

企業(yè)銀行存款日記賬5400000銀行對(duì)賬單余額8300000

力口；銀行已收、企業(yè)未收款4800000力II；企業(yè)已收、銀行未收款6000000

減：銀行已付、企業(yè)未付款400000減：企業(yè)已付、銀行未付款4500000

調(diào)節(jié)后的存款余額9800000調(diào)節(jié)后的存款余額9800000

三、其他貨幣資金（★）

（一）其他貨幣資金的內(nèi)容（會(huì)計(jì)一抓瞎，全都記其他！）

其他貨幣資金是指企'也除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存

款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。這些貨幣資金的存放地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金、

銀行存款不同。它們?cè)诠芾砼c核算上應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款有所不同。

為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨

巾資金的增加，貸方登記其他貨巾資金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨巾資金的金額。

“其他貨幣資金”科目應(yīng)當(dāng)按照其他貨幣資金的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。

第18講-其他貨幣資金（2）

第一節(jié)貨幣資金

三、其他貨幣資金（★）

1.銀行匯票存款

銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行時(shí)款項(xiàng)。

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的核算，均可使用銀行匯票。|

銀行匯票可以用以轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

⑦A②①④⑤

收

結(jié)

簽

委

持

發(fā)

賬

托

匯

算

匯

或

辦

票

匯

票

支

理

進(jìn)

票

付

匯

賬

，

現(xiàn)

款

或

退

金

取

回

款

余

款

圖2-1銀行匯票流程

【例27】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年8月5日向糠行申請(qǐng)辦理銀行匯票用以購(gòu)買(mǎi)原材料，將款項(xiàng)

250000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款，根據(jù)銀行蓋章退網(wǎng)的申清書(shū)存根聯(lián)，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金一一銀行匯票250000

貸：銀行存款250（^00

2019年8月10日，甲公司購(gòu)入原材料一批已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元,

增值稅稅額為26000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)24000元退回開(kāi)戶(hù)銀行，公司已收到開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)

的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）用銀行匯票結(jié)算材料價(jià)款和增值稅款時(shí)：

借：原材料200000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票226。00

（2）收到退回的銀行匯票多余款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款24000

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票24（^00

2.銀行本票存款

銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)需要支付的各種款項(xiàng)，都可以|使用銀行本票。

銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

【例2-2】甲公司為增值稅一般納稅人，為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，并將1130（）元

銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。公司取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)填制銀行付

款憑證，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金一一銀行本票11300

貸：銀行存款11300

甲公司用銀行本票購(gòu)買(mǎi)辦公用品10000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1300元。甲公司應(yīng)編制

如卜,會(huì)計(jì)分錄：|

借：管理費(fèi)用10（）00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130d

貸：其他貨幣資金一一銀行本票H300

3.信用卡存款|

信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。信用卡是銀行卡的一種.

【例2-3】甲公司于2019年8月24日向銀行申請(qǐng)信用卡，向銀行交存50000元。2019年9月10日，該公

司用信用卡支付購(gòu)書(shū)款3000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為270元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金一一信用卡50000

貸：銀行存款soqoo

借：管理費(fèi)用3000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）270

貸：其他貨幣資金一一信用卡3270

4.信用證保證金存款

信用證有國(guó)際信用證、國(guó)內(nèi)信用證之分，以下內(nèi)容專(zhuān)指國(guó)內(nèi)信用證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“信用證”）。

信用證是指銀行（包括政策性銀行、商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、村鎮(zhèn)銀行和農(nóng)村信用社）依照申請(qǐng)人的申

請(qǐng)開(kāi)立的、對(duì)相符交單予以付款的承諾-它是以人民幣計(jì)價(jià)、木可撤銷(xiāo)的跟單信用證.信用證的開(kāi)立和轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

應(yīng)當(dāng)具有真實(shí)的貿(mào)易背景，適用于銀行為國(guó)內(nèi)企事業(yè)單位之間貨物和服務(wù)貿(mào)易提供的信用證服務(wù)。信用證只限

于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。|

信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。

企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷(xiāo)合同。

5.存出投資款

是指企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在正券公司指定銀行開(kāi)立的投資款專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。

6.外埠存款

是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地鋤行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。

【補(bǔ)充例題】甲公司為增值稅一般納稅人，派采購(gòu)員到異地采購(gòu)原材料，2019年8月24日委托開(kāi)戶(hù)銀行匯

款100000元到采購(gòu)地設(shè)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)，根據(jù)收到的銀行匯款憑證同單聯(lián)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金一一外埠存款10000。

貸：銀行存款100000

2019年9月8日，采購(gòu)員交來(lái)從采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)付款購(gòu)入材料的有關(guān)憑證，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的原材料價(jià)款為

80000元，增值稅稅額為10400元，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分求!

借：原材料80000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400

貸：其他貨幣資金一一外埠存款90400

2019年9月30日，收到開(kāi)戶(hù)銀行的收款通知，該采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)中的結(jié)余款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)回，根據(jù)收賬通知，甲公

司編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款9600

貸：其他貨幣資金一一外埠存款9*0

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（）。（2019年）

A.銷(xiāo)售商品收到銀行承兌匯票

B.委托銀行代為支付電話(huà)費(fèi)

C.開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付購(gòu)買(mǎi)辦公設(shè)備款

D.為購(gòu)買(mǎi)股票將資金存入證券公司指定投資款專(zhuān)戶(hù)

【答案】D

【解析】其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行

本票存款、信用卜存款、信用證保證金存款、存出投資款（選項(xiàng)D）和外埠存款等。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有（）。（2319年）

A.用銀行本票采購(gòu)辦公用品的款項(xiàng)

B.匯往異地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)

C.存入證券公司指定賬戶(hù)的款項(xiàng)

D.存入銀行信用證保證金專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A通過(guò)“其他貨幣資金一一銀行本票”科目核算；選項(xiàng)B通過(guò)“其他貨幣資金一一外埠存款”

科目核算；選項(xiàng)C通過(guò)“其他貨幣資金一存出投資款”科目核算；選項(xiàng)D通過(guò)“其他貨幣資金一信用證保證金”

科目核算。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有（）。（2018年）

A.企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立的采購(gòu)專(zhuān)用賬戶(hù)

B.用銀行本票購(gòu)買(mǎi)辦公用品

C.銷(xiāo)售商品收到商業(yè)匯票

I）.用銀行匯票購(gòu)入原材料

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A通過(guò)“其他貨幣資金一一外埠存款”科目核算；選項(xiàng)B通過(guò)“其他貨幣資金一一銀行本票”

科目核算；選項(xiàng)C通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”科目核算；選項(xiàng)D通過(guò)“其他貨幣資金一銀行匯票”科H核算。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有（）。（2317年）

A.存入證券公司指定銀行的存出投資款

R.申請(qǐng)銀行匯票劃轉(zhuǎn)出票銀行的款項(xiàng)

C.開(kāi)具信用證存入銀行的保證金款項(xiàng)

D.匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A屬于存出投資款；選項(xiàng)B屬于銀行匯票存款；選項(xiàng)C屬于信用證保證金存款；選項(xiàng)D屬于外

埠存款。選項(xiàng)ABCD均屬于其他貨幣資金。

【例題?判斷題】企業(yè)采購(gòu)商品或接受服務(wù)采用銀行匯票結(jié)算時(shí)，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)”科H核算。（）

【答案】X

【解析】企業(yè)采購(gòu)商品或接受服務(wù)采用銀行匯票結(jié)算時(shí)，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算，銀行匯票存款

屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。

（二）其他貨幣資金的賬務(wù)處理

其他貨幣資金的賬務(wù)處理如下圖所示。

銀,存款4他,市資殳—,（尊）

②代用.[

f―1~4----①--“-入--------?I---

應(yīng)仝稅費(fèi)

③余款亞阿J]

【例題?判斷題】企業(yè)收到退回的銀行匯票多余款項(xiàng)，應(yīng)記入“其他貨幣資金”科目的借方。（）（2019

年）

【答案】X

【解析】收到退回的銀行匯票多余款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)記入“其他貨幣資金”科目貸方，分錄如下：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票

【例題?單選題】企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開(kāi)設(shè)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)，根據(jù)收到的銀行匯款憑證回單聯(lián)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)

科目是（）。（2018年）

A.其他貨幣資金|

B.材料采購(gòu)

C.其他應(yīng)收款I(lǐng)

D.應(yīng)收賬款

【答案】A

【解析】企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)用賬戶(hù)，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證編制付款憑證時(shí)，借記“其他貨幣資金

——外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目，選項(xiàng)A正確。

本節(jié)小結(jié)

「港余營(yíng)業(yè)外收入

1.庫(kù)存現(xiàn)金一

I短缺管理費(fèi)用

2.銀行存款

3.其他貨幣資金一一

第19講-應(yīng)收票據(jù)

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

一、應(yīng)收票據(jù)

（-）應(yīng)收票據(jù)概述

（二）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理

二、應(yīng)收賬款

三、預(yù)付賬款

四、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息

（-）應(yīng)收股利的賬務(wù)處理

（二）應(yīng)收利息的賬務(wù)處理

五、其他應(yīng)收款

六、應(yīng)收款項(xiàng)減值

（一）直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法

（-）備抵法

收

應(yīng)

票

應(yīng)收股

應(yīng)

據(jù)

、

款

收利利應(yīng)

賬

收利息

應(yīng)收

票據(jù)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在口常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)包

括立收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款等；預(yù)付款項(xiàng)則是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng),

如預(yù)付賬款等C

一、應(yīng)收票據(jù)

（一）應(yīng)收票據(jù)概述

應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷(xiāo)伐商品、提供服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。

商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

商業(yè)匯票根據(jù)承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。

企業(yè)申請(qǐng)使用銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)向其承兌銀行按票面金額的0.5%。交納手續(xù)費(fèi)，將其記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

科目中。

銀行承兌匯票

?XWi

票據(jù)類(lèi)型核算科目

銀行匯票（見(jiàn)票即付）其他貨幣資金一一銀行匯票、銀行存款

銀行本票（見(jiàn)票即付）其他貨幣資金一一銀行本票、銀行存款

支票（見(jiàn)票即付）銀行存款

商業(yè)匯票

應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)

（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）

（二）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理

應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理如下圖所示。

￡行業(yè)務(wù)收入應(yīng)收察器WMI4W

①囚釧竹商“、提供服務(wù)等而刨制"I的應(yīng)收票據(jù)首書(shū)

.一開(kāi)出、承兌的育業(yè)匯家.畢讓.以yJ所富物資

應(yīng)交設(shè)精川交靖■應(yīng)交稅費(fèi)一上如U

但收（祈項(xiàng)依新）■?《進(jìn)項(xiàng)稅照）

應(yīng)“賬款都打“款

-整---項(xiàng)-?-或---貸--力-->

②應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)橙毓.④票據(jù)到期收款

4-----------------------------------------------?<---------------------------------------->

為了反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、票款收回等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目，借方登記企業(yè)

取得的應(yīng)收票據(jù)的面值，貸方登記到期收回票款或到期前向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面余額，期末余額在借方,

反映期末企業(yè)實(shí)際持有的商業(yè)匯票的票面余額。

1.取得應(yīng)收票據(jù)和收回到期票款

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

收到票據(jù)抵償之前的應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

【注意】應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)值與應(yīng)收賬款相同。

應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)值：價(jià)款、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，扣除

商業(yè)折扣，不扣除現(xiàn)金折扣。

【例2-4】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月1日向乙公司（為增值稅一般納稅人）銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，

價(jià)款為1500000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的增值稅稅率為13%。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款1695000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）195000

2019年9月15日，甲公司收到乙公司寄來(lái)的一張期限為3個(gè)月的銀行承兌匯票，面值為1695000元，抵

付*品價(jià)款和增值稅款。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:

借：應(yīng)收票據(jù)1695000

貸：應(yīng)收賬款1695000

2019年12月15日，甲公司持有的上述票據(jù)到期,收回票面金額1695000元存入銀行。甲公司應(yīng)編制如下

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款1695000

貸：應(yīng)收票據(jù)1695000

2.轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收票據(jù)

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收票據(jù)

【例2-5】承【例2-4】，甲公司為增值稅一般納稅人，假定于2019年10月15日將上述應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓,

以取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的A種材料，該材料價(jià)款為1500000元，適用的增值稅稅率為13%。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)

計(jì)分錄：

借：原材料1500000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195000

貸：應(yīng)收票據(jù)1695000

3.票據(jù)貼現(xiàn)

對(duì)于票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)通常應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記“應(yīng)

收票據(jù)”科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理：

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用（票據(jù)貼現(xiàn)的利息）

貸：應(yīng)收票據(jù)

【例題?單選題】企業(yè)將持有的不帶息商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，支付給銀行的貼現(xiàn)息應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是

（）O

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.投資收益

D.營(yíng)業(yè)外支出

【答案】A

【解析】商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

第20講-應(yīng)收賬款

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

二、應(yīng)收賬款

（-）應(yīng)收賬款的內(nèi)容

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受服務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值：包括銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)從購(gòu)貨方或接受服務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款、增值稅銷(xiāo)

項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。

【例題?單選題】某企業(yè)采用托收承付結(jié)葬方式銷(xiāo)售商品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值

稅稅額為65萬(wàn)元，代購(gòu)貨方墊付包裝費(fèi)2萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元（含增值稅），己辦妥托收手續(xù)。不考慮其他因

素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額為（）萬(wàn)元。（2018年改編）

A.565

B.505

C.570

［）.572

【答案】C

【解析】該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額=500+65+2+3=570（萬(wàn)元）。

不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。如果應(yīng)收賬款期末余額在

貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的賬款。

應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理如下圖所示。

在代業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)

④企業(yè)W收賬款改用商業(yè)

①賒銷(xiāo)商品步累結(jié)《

應(yīng)文稅費(fèi)一應(yīng)交地鍬行存款

值稅（的項(xiàng)稅新,

@收網(wǎng)應(yīng)收賬款

假行存款

②企業(yè)代購(gòu)貨服位限付的

［包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等

【注意】

（1）應(yīng)收賬款包括企業(yè)給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣，不包括企業(yè)給予客戶(hù)的商業(yè)折扣。

（2）現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款入賬價(jià)值。

商業(yè)折扣N現(xiàn)金折扣

（二）應(yīng)收賬款的核算（賬務(wù)處理）

1.賒銷(xiāo)商品，確認(rèn)應(yīng)收賬款（權(quán)責(zé)發(fā)生制的體現(xiàn)）

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

2.收到款項(xiàng)，沖銷(xiāo)應(yīng)收賬款

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣額）

貸：應(yīng)收賬款

【例2-6】甲公司為增值稅一般納稅人，采用托收承付結(jié)算方式向乙公司（為增值稅一般納稅人）銷(xiāo)售商品

一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅額39000元，已辦理托收手續(xù)。甲公司應(yīng)作如

下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款339000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）39000

借：銀行存款339000

貸：應(yīng)收賬款339000

【例2-7】承【例2-6］，如果甲公司委托銀行收取乙公司的款項(xiàng)改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，收到乙公司交來(lái)的商

業(yè)承兌匯票一張，面值339000元，用以?xún)斶€其前欠價(jià)款。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收票據(jù)339000

貸：應(yīng)收賬款339000

【例題?單選題】某增值稅一般納稅人銷(xiāo)售商品一批，貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，適用

的增值稅稅率為13%,為購(gòu)買(mǎi)力代墊運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元（含增值稅），款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）

萬(wàn)兀O

A.113

B.102

C.115

D.100

【答案】C

【解析】該增值稅一般納稅人應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=ioox（1+13%）+2=115（萬(wàn)元）。

【例題?單選題】某增值稅一般納稅人銷(xiāo)售商品一批，貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，適用

的增值稅稅率為135為購(gòu)買(mǎi)方代墊運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬(wàn)元。

A.230

B.204

C.226

［）.200

【答案】A

【解析】該增值稅一般納稅人應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=200X（1+13%）+4=230（萬(wàn)元）。

（三）現(xiàn)金折扣的計(jì)算

1.現(xiàn)金折扣表達(dá)方式:2/10,1/20,n/30折扣率⑻/期限（收款距發(fā)貨天數(shù)）

2.現(xiàn)金折扣的計(jì)算

（1）現(xiàn)金折扣按含增值稅的售價(jià)計(jì)算：

現(xiàn)金折扣金額=（收入+增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）X現(xiàn)金折扣比例

（2）現(xiàn)金折扣按不含增值稅的售價(jià)計(jì)算

現(xiàn)金折扣金額=收入X現(xiàn)金折扣比例

【注意】上述兩種情形，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，基數(shù)都不包括墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。

3.實(shí)際收到的款項(xiàng)=應(yīng)收賬款入賬金額-現(xiàn)金折扣金額

【例題?單選題】某企業(yè)在2020年4月8日銷(xiāo)售商品100件，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為20000元，增

值稅稅額為2600元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30。假定計(jì)算

現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。如果買(mǎi)方在2020年4月14日付清貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為（）元。

A.22932

B.22148

C.23166

D.22200

【答案】D

【解析】買(mǎi)方在4月14日付款，屬于在10天內(nèi)付清貨款，可享受2%的現(xiàn)金折扣，因此該企業(yè)實(shí)際收款金

額=20000X（1-2%）+2600=2220。（元）。

第21講-預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

三、預(yù)付賬款（★）

預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)款、在建工程價(jià)款等。

為了反映和監(jiān)督預(yù)付賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目.“預(yù)付賬款”科目

的借方登記預(yù)付的款項(xiàng)及補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸方登記收到所購(gòu)物資時(shí)根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單記入“原材料”等科目的金

額及收回多付款項(xiàng)的金額，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)；如果期末余額在貸方，則反映企業(yè)應(yīng)

付或應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng)。

預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算。

預(yù)付賬款的賬務(wù)處理如下圖所示。

銀行存款預(yù)付賬款原材料等

【提示】使用“應(yīng)付賬款”科目核算“預(yù)付賬款”時(shí)，將上達(dá)分錄中的“預(yù)付賬款”科目替換為“應(yīng)付賬款”

科目即可。

1.企業(yè)向