注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的案例分析技巧與試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的有（）

A.來自外部獨(dú)立第三方的證據(jù)比內(nèi)部生成的證據(jù)更可靠

B.歷史性文件比口頭陳述更可靠

C.文件記錄形式的證據(jù)比口頭形式的證據(jù)更可靠

D.以實(shí)物存在并可供觀察和檢查的證據(jù)比口頭形式的證據(jù)更可靠

2.在審計(jì)過程中，下列哪些是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素（）

A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表編制依據(jù)的可靠性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估

D.財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與公允性

3.下列關(guān)于審計(jì)意見類型及所對(duì)應(yīng)的審計(jì)結(jié)果的說法中，正確的是（）

A.無保留意見：表明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求

B.保留意見：表明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求

C.無法表示意見：表明審計(jì)人員無法對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

D.保留意見和無法表示意見通常是因?yàn)閷徲?jì)范圍受到限制

4.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃編制的說法中，正確的是（）

A.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在審計(jì)開始前編制完成

B.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)時(shí)間安排等

C.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)整

D.審計(jì)計(jì)劃編制完成后，應(yīng)向被審計(jì)單位通報(bào)

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是（）

A.審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)結(jié)果

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)意見、審計(jì)過程和審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)在審計(jì)完成后向被審計(jì)單位出具

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署

6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）

A.內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一種方法，旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)

B.內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督等方面

C.內(nèi)部控制的有效性是審計(jì)人員評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)

D.內(nèi)部控制的存在可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但不能完全消除

7.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說法中，正確的是（）

A.審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)行為規(guī)范

B.審計(jì)準(zhǔn)則旨在提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

C.審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)工作的基本要求和指導(dǎo)原則

D.審計(jì)準(zhǔn)則的制定和實(shí)施應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)

8.下列關(guān)于審計(jì)程序的順序的說法中，正確的是（）

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段進(jìn)行

B.審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序之后進(jìn)行

C.審計(jì)證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)應(yīng)在審計(jì)程序的實(shí)施階段進(jìn)行

D.審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)在審計(jì)程序完成之后進(jìn)行

9.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的說法中，正確的是（）

A.審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性

B.審計(jì)師應(yīng)保持保密和保密義務(wù)

C.審計(jì)師應(yīng)遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，遵守職業(yè)道德規(guī)范

D.審計(jì)師應(yīng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能

10.下列關(guān)于審計(jì)師專業(yè)勝任能力的說法中，正確的是（）

A.審計(jì)師應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能

B.審計(jì)師應(yīng)持續(xù)學(xué)習(xí)和更新專業(yè)知識(shí)

C.審計(jì)師應(yīng)關(guān)注行業(yè)發(fā)展和政策變化

D.審計(jì)師應(yīng)具備良好的職業(yè)判斷能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于其來源和形式，但并非所有來源和形式的證據(jù)都同等可靠。（）

2.在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)立即調(diào)整審計(jì)程序。（）

3.保留意見和否定意見都是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的直接否定。（）

4.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)僅考慮財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）

5.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和規(guī)模相適應(yīng)。（）

6.審計(jì)人員應(yīng)始終遵循職業(yè)道德規(guī)范，包括保密、公正和獨(dú)立性原則。（）

7.審計(jì)準(zhǔn)則的變化通常是由于審計(jì)實(shí)踐中出現(xiàn)的新問題或挑戰(zhàn)。（）

8.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。（）

9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)判斷，但不受被審計(jì)單位管理層的影響。（）

10.審計(jì)報(bào)告中的意見應(yīng)當(dāng)基于審計(jì)證據(jù)，而不受被審計(jì)單位管理層的主觀意愿影響。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素。

2.解釋審計(jì)證據(jù)的“充分性和適當(dāng)性”原則，并說明其在審計(jì)過程中的重要性。

3.描述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如何運(yùn)用職業(yè)判斷來評(píng)估和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.說明內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)，并列舉至少三個(gè)內(nèi)部控制審計(jì)的主要程序。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何平衡獨(dú)立性與專業(yè)判斷的關(guān)系，并探討在何種情況下可能需要調(diào)整審計(jì)程序。

2.分析審計(jì)師在應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位管理層施加的壓力時(shí)，應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施，并討論這些措施對(duì)審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)師職業(yè)道德的影響。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)人員評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的因素？（）

A.被審計(jì)單位的管理層誠(chéng)信

B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況

C.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)

D.審計(jì)人員的個(gè)人喜好

2.審計(jì)意見的類型不包括下列哪一項(xiàng)？（）

A.無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.特別關(guān)注意見

3.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)計(jì)劃編制的步驟？（）

A.確定審計(jì)目標(biāo)

B.識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

C.設(shè)計(jì)審計(jì)程序

D.審計(jì)報(bào)告的編制

4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但無法確定錯(cuò)報(bào)的具體金額，應(yīng)發(fā)表哪種審計(jì)意見？（）

A.無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.否定意見

5.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)證據(jù)的可靠性特征？（）

A.獨(dú)立性

B.相關(guān)性

C.可靠性

D.充分性

6.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，下列哪項(xiàng)不是常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法？（）

A.流程圖

B.審計(jì)抽樣

C.背景調(diào)查

D.風(fēng)險(xiǎn)矩陣

7.下列哪項(xiàng)不是內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)？（）

A.評(píng)估內(nèi)部控制的有效性

B.識(shí)別內(nèi)部控制缺陷

C.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

D.提供管理層的決策支持

8.審計(jì)準(zhǔn)則的制定和實(shí)施主要由下列哪個(gè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)？（）

A.財(cái)政部

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

C.國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)

D.被審計(jì)單位管理層

9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列哪項(xiàng)不是其專業(yè)勝任能力的要求？（）

A.專業(yè)知識(shí)

B.經(jīng)驗(yàn)

C.良好的職業(yè)判斷能力

D.個(gè)人喜好

10.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師職業(yè)道德的基本原則？（）

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.保密

D.個(gè)人利益最大化

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析思路：審計(jì)證據(jù)的可靠性與其來源、形式和可觀察性等因素相關(guān)，外部獨(dú)立第三方、歷史性文件、文件記錄和實(shí)物證據(jù)通常比內(nèi)部生成、口頭陳述或口頭形式的證據(jù)更可靠。

2.ABCD

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素包括內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)報(bào)表編制依據(jù)的可靠性、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估以及財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與公允性。

3.ACD

解析思路：無保留意見表明財(cái)務(wù)報(bào)表符合要求，保留意見和無法表示意見均表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在一定問題，但保留意見不直接否定財(cái)務(wù)報(bào)表，而是指出存在問題的部分。

4.ABC

解析思路：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在審計(jì)開始前編制，包括審計(jì)目標(biāo)、程序和時(shí)間安排，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，但不一定需要向被審計(jì)單位通報(bào)。

5.ABCD

解析思路：審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)結(jié)果的總結(jié)，包括審計(jì)意見、過程和依據(jù)，應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署。

6.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)適應(yīng)業(yè)務(wù)流程和規(guī)模，包括內(nèi)部管理、審計(jì)和監(jiān)督，其有效性是評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，但內(nèi)部控制不能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

7.ABC

解析思路：審計(jì)準(zhǔn)則旨在規(guī)范審計(jì)人員的行為，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，其制定和實(shí)施由專業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

8.ABCD

解析思路：審計(jì)程序順序通常為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，最后編制審計(jì)報(bào)告。

9.ABCD

解析思路：審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性、保密、遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和遵守職業(yè)道德規(guī)范，不受個(gè)人喜好影響。

10.ABCD

解析思路：審計(jì)師應(yīng)具備專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、良好的職業(yè)判斷能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

二、判斷題

1.√

解析思路：審計(jì)證據(jù)的可靠性確實(shí)取決于其來源和形式，不同來源和形式的證據(jù)可靠性不同。

2.√

解析思路：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員需要考慮的重要因素，一旦發(fā)現(xiàn)，應(yīng)立即調(diào)整審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)。

3.×

解析思路：保留意見是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表某些部分的保留，否定意見是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的否定。

4.×

解析思路：財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的兩個(gè)方面。

5.√

解析思路：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)確實(shí)應(yīng)與業(yè)務(wù)流程和規(guī)模相適應(yīng)，以確保其有效性。

6.√

解析思路：審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求保持獨(dú)立性、客觀性、保密和遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

7.√

解析思路：審計(jì)準(zhǔn)則的制定和實(shí)施確實(shí)是為了應(yīng)對(duì)審計(jì)實(shí)踐中出現(xiàn)的新問題或挑戰(zhàn)。

8.√

解析思路：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，以確保審計(jì)工作的有效性和針對(duì)性。

9.√

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)遵循專業(yè)判斷，不受被審計(jì)單位管理層的影響。

10.√

解析思路：審計(jì)報(bào)告中的意見確實(shí)應(yīng)基于審計(jì)證據(jù)，不受被審計(jì)單位管理層的主觀意愿影響。

三、簡(jiǎn)答題

1.解析思路：審計(jì)人員應(yīng)考慮的因素包括被審計(jì)單位的環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)、內(nèi)部控制、管理層誠(chéng)信、