2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試模擬卷：稅法難點(diǎn)突破與試題解析一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的商業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的個(gè)體工商戶D.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的其他企業(yè)3.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售不動(dòng)產(chǎn)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天C.提供加工、修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天4.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅稅率的是（）。A.6%B.9%C.13%D.15%5.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)納稅額的是（）。A.銷售額B.應(yīng)納稅額C.進(jìn)項(xiàng)稅額D.應(yīng)納稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額6.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅專用發(fā)票的是（）。A.國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票B.用于購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票C.用于銷售方開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)票D.用于購(gòu)買方支付銷售方貨款的發(fā)票7.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的商業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的個(gè)體工商戶D.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的其他企業(yè)8.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售不動(dòng)產(chǎn)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天C.提供加工、修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天9.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅稅率的是（）。A.6%B.9%C.13%D.15%10.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)納稅額的是（）。A.銷售額B.應(yīng)納稅額C.進(jìn)項(xiàng)稅額D.應(yīng)納稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額11.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅專用發(fā)票的是（）。A.國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票B.用于購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票C.用于銷售方開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)票D.用于購(gòu)買方支付銷售方貨款的發(fā)票12.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的商業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的個(gè)體工商戶D.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的其他企業(yè)13.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售不動(dòng)產(chǎn)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天C.提供加工、修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天14.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅稅率的是（）。A.6%B.9%C.13%D.15%15.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)納稅額的是（）。A.銷售額B.應(yīng)納稅額C.進(jìn)項(xiàng)稅額D.應(yīng)納稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額16.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅專用發(fā)票的是（）。A.國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票B.用于購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票C.用于銷售方開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)票D.用于購(gòu)買方支付銷售方貨款的發(fā)票17.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的商業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的個(gè)體工商戶D.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的其他企業(yè)18.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售不動(dòng)產(chǎn)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天C.提供加工、修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天19.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅稅率的是（）。A.6%B.9%C.13%D.15%20.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)納稅額的是（）。A.銷售額B.應(yīng)納稅額C.進(jìn)項(xiàng)稅額D.應(yīng)納稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）21.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的商業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的個(gè)體工商戶D.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的其他企業(yè)22.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售不動(dòng)產(chǎn)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天C.提供加工、修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天23.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅稅率的有（）。A.6%B.9%C.13%D.15%24.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)納稅額的有（）。A.銷售額B.應(yīng)納稅額C.進(jìn)項(xiàng)稅額D.應(yīng)納稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額25.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅專用發(fā)票的有（）。A.國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票B.用于購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票C.用于銷售方開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)票D.用于購(gòu)買方支付銷售方貨款的發(fā)票26.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的商業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的個(gè)體工商戶D.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的其他企業(yè)27.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售不動(dòng)產(chǎn)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天C.提供加工、修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天28.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅稅率的有（）。A.6%B.9%C.13%D.15%29.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)納稅額的有（）。A.銷售額B.應(yīng)納稅額C.進(jìn)項(xiàng)稅額D.應(yīng)納稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額30.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅專用發(fā)票的有（）。A.國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票B.用于購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票C.用于銷售方開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)票D.用于購(gòu)買方支付銷售方貨款的發(fā)票三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）31.增值稅專用發(fā)票由銷售方開具，用于購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（）32.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)。（）33.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天。（）34.增值稅稅率分為6%、9%、13%、15%四個(gè)檔次。（）35.增值稅應(yīng)納稅額等于銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。（）36.增值稅專用發(fā)票是購(gòu)買方支付銷售方貨款的發(fā)票。（）37.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)。（）38.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天。（）39.增值稅稅率分為6%、9%、13%、15%四個(gè)檔次。（）40.增值稅應(yīng)納稅額等于銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。（）四、計(jì)算題（本大題共5小題，每小題5分，共25分）41.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物不含稅銷售額為200萬元，購(gòu)進(jìn)原材料不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，購(gòu)進(jìn)設(shè)備不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬元，當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)不含稅金額為5萬元，取得增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。42.某個(gè)體工商戶為小規(guī)模納稅人，2025年4月銷售貨物含稅銷售額為30萬元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)體工商戶當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。43.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售貨物不含稅銷售額為100萬元，購(gòu)進(jìn)原材料不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元，當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)不含稅金額為10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。44.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售貨物含稅銷售額為200萬元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)商品含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，當(dāng)月支付水電費(fèi)含稅金額為5萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。45.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月銷售貨物不含稅銷售額為150萬元，購(gòu)進(jìn)原材料不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為25萬元，當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)不含稅金額為10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。五、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）46.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月至3月銷售貨物不含稅銷售額分別為100萬元、120萬元、150萬元，購(gòu)進(jìn)原材料不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額分別為20萬元、25萬元、30萬元，當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)不含稅金額分別為5萬元、7萬元、8萬元，取得增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)分析該企業(yè)2025年1月至3月的增值稅納稅情況。47.某個(gè)體工商戶為小規(guī)模納稅人，2025年4月至6月銷售貨物含稅銷售額分別為20萬元、25萬元、30萬元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料含稅進(jìn)項(xiàng)稅額分別為5萬元、7萬元、8萬元。請(qǐng)分析該個(gè)體工商戶2025年4月至6月的增值稅納稅情況。六、論述題（本大題共1小題，共15分）48.論述增值稅專用發(fā)票在增值稅管理中的作用及其重要性。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，但不包括銷售貨物和提供服務(wù)以外的其他行為。2.C解析：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的商業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的個(gè)體工商戶和年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的其他企業(yè)。3.C解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；銷售不動(dòng)產(chǎn)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；銷售無形資產(chǎn)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。4.D解析：增值稅稅率分為6%、9%、13%三個(gè)檔次，不包括15%。5.C解析：增值稅應(yīng)納稅額是指銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額。6.D解析：增值稅專用發(fā)票是國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，用于購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，用于銷售方開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，但不用于購(gòu)買方支付銷售方貨款的發(fā)票。7.C解析：同第二題解析。8.C解析：同第三題解析。9.D解析：同第四題解析。10.C解析：同第五題解析。11.D解析：同第六題解析。12.C解析：同第二題解析。13.C解析：同第三題解析。14.D解析：同第四題解析。15.C解析：同第五題解析。16.D解析：同第六題解析。17.C解析：同第二題解析。18.C解析：同第三題解析。19.D解析：同第四題解析。20.C解析：同第五題解析。二、多項(xiàng)選擇題21.A,B,D解析：增值稅一般納稅人包括年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的商業(yè)企業(yè)和其他年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的企業(yè)。22.A,B,C,D解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；銷售不動(dòng)產(chǎn)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；提供加工、修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)的當(dāng)天；銷售無形資產(chǎn)，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。23.A,B,C解析：增值稅稅率包括6%、9%、13%三個(gè)檔次。24.A,B,D解析：增值稅應(yīng)納稅額包括銷售額、應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。25.A,B,C解析：增值稅專用發(fā)票包括國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票、用于購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票和用于銷售方開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)票。26.A,B,D解析：同第二十一題解析。27.A,B,C,D解析：同第二十二題解析。28.A,B,C解析：同第二十三題解析。29.A,B,D解析：同第二十四題解析。30.A,B,C解析：同第二十五題解析。三、判斷題31.√解析：增值稅專用發(fā)票由銷售方開具，用于購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。32.×解析：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的商業(yè)企業(yè)、年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的個(gè)體工商戶和其他年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的企業(yè)。33.√解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。34.×解析：增值稅稅率分為6%、9%、13%三個(gè)檔次。35.√解析：增值稅應(yīng)納稅額等于銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。36.×解析：增值稅專用發(fā)票是購(gòu)買方支付銷售方貨款的發(fā)票。37.×解析：同第三十二題解析。38.√解析：同第三十三題解析。39.×解析：同第三十四題解析。40.√解析：同第三十五題解析。四、計(jì)算題41.解析：應(yīng)納增值稅稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=200萬元×13%-(30萬元+50萬元+5萬元×9%)=26萬元-13.05萬元=12.95萬元