萬科核算管理制度一、總則1.目的本核算管理制度旨在規(guī)范萬科集團(tuán)及各下屬公司的財務(wù)核算工作，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時性和完整性，為公司的經(jīng)營決策、財務(wù)管理和外部監(jiān)管提供可靠依據(jù)。2.適用范圍本制度適用于萬科集團(tuán)總部及旗下所有控股子公司、分公司。3.核算原則遵循國家相關(guān)法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則，確保核算工作合法合規(guī)。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，準(zhǔn)確記錄收入、成本和費(fèi)用，真實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。堅持一致性原則，核算方法和會計政策應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。注重實質(zhì)重于形式，按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而非僅以其法律形式為依據(jù)。二、會計核算基礎(chǔ)工作1.會計憑證管理各類原始憑證應(yīng)真實、合法、有效，具備完整的要素，如發(fā)票應(yīng)包含開票日期、購買方信息、銷售方信息、商品或服務(wù)內(nèi)容、金額、稅率等。記賬憑證的編制應(yīng)依據(jù)審核無誤的原始憑證，準(zhǔn)確填寫摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并經(jīng)制單、審核、記賬、會計主管等人員簽字或蓋章。會計憑證應(yīng)按照編號順序裝訂成冊，注明年度、月份、起止日期、憑證種類、起止號碼等，并由專人負(fù)責(zé)保管，確保憑證的安全與完整。2.會計賬簿設(shè)置根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和核算要求，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬及其他輔助賬簿?？傎~應(yīng)按照會計科目分類登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)明細(xì)核算，日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)逐日逐筆登記。賬簿啟用時，應(yīng)填寫“賬簿啟用表”，注明單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計主管姓名等，并加蓋單位公章。3.會計電算化管理公司應(yīng)采用符合財務(wù)核算要求的會計電算化軟件，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確和高效處理。操作人員應(yīng)經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，熟悉軟件操作流程，設(shè)置不同的操作權(quán)限，確保不相容崗位相互分離。定期對會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，備份數(shù)據(jù)應(yīng)存儲在安全的介質(zhì)上，并異地存放，防止數(shù)據(jù)丟失。三、會計科目及核算內(nèi)容1.資產(chǎn)類科目貨幣資金：核算公司庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。應(yīng)收賬款：記錄公司因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。存貨：包括開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)成本、原材料、周轉(zhuǎn)材料等，核算公司在開發(fā)、生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各種資產(chǎn)。固定資產(chǎn)：指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，如房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等。無形資產(chǎn)：核算公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。2.負(fù)債類科目短期借款：反映公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。應(yīng)付賬款：核算公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。預(yù)收賬款：記錄公司按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。應(yīng)付職工薪酬：核算公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等。應(yīng)交稅費(fèi)：反映公司按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，如增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等。3.所有者權(quán)益類科目實收資本：核算公司實際收到的投資者投入的資本。資本公積：包括資本溢價（或股本溢價）、其他資本公積等，反映公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。盈余公積：按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。未分配利潤：反映公司實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。4.成本類科目開發(fā)成本：歸集房地產(chǎn)開發(fā)項目在開發(fā)過程中所發(fā)生的各項成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。開發(fā)間接費(fèi)用：核算公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，如現(xiàn)場管理費(fèi)用、工程監(jiān)理費(fèi)用等。5.損益類科目主營業(yè)務(wù)收入：核算公司主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的收入，如房地產(chǎn)銷售收入等。主營業(yè)務(wù)成本：與主營業(yè)務(wù)收入相對應(yīng)，核算公司銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的成本。其他業(yè)務(wù)收入：記錄公司除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，如出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的收入等。其他業(yè)務(wù)成本：核算公司除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。銷售費(fèi)用：反映公司在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如廣告宣傳費(fèi)、銷售代理費(fèi)等。管理費(fèi)用：核算公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，如管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。財務(wù)費(fèi)用：記錄公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。營業(yè)外收入：核算公司發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得，如處置非流動資產(chǎn)利得、政府補(bǔ)助等。營業(yè)外支出：反映公司發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，如處置非流動資產(chǎn)損失、公益性捐贈支出等。四、收入核算1.收入確認(rèn)原則房地產(chǎn)銷售收入應(yīng)在同時滿足下列條件時予以確認(rèn)：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。對于分期收款銷售商品，按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。2.收入核算流程銷售部門在簽訂銷售合同后，應(yīng)及時將合同副本提交給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)銷售合同及相關(guān)收款記錄，按照收入確認(rèn)原則確認(rèn)收入，并進(jìn)行賬務(wù)處理。每月末，財務(wù)部門應(yīng)與銷售部門核對銷售數(shù)據(jù)，確保收入核算的準(zhǔn)確性。五、成本核算1.成本核算對象確定房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)以每一獨(dú)立編制的概算或施工圖預(yù)算所列單項工程為成本核算對象。同一開發(fā)地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)類型相同的群體開發(fā)項目，如果開竣工時間相近，又由同一施工單位施工，可以合并為一個成本核算對象。對于規(guī)模較大、工期較長的開發(fā)項目，可以結(jié)合項目特點(diǎn)和成本管理的需要，按開發(fā)項目的一定區(qū)域或部位劃分成本核算對象。2.成本項目及核算方法土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：按實際發(fā)生額計入開發(fā)成本。前期工程費(fèi)：根據(jù)各項前期工程實際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集。建筑安裝工程費(fèi)：采用出包方式的，按照應(yīng)支付給承包單位的工程價款等計量；采用自營方式的，按照實際發(fā)生的直接材料、直接人工、直接機(jī)械使用費(fèi)等計量?；A(chǔ)設(shè)施費(fèi)：按實際發(fā)生的費(fèi)用計入開發(fā)成本。公共配套設(shè)施費(fèi)：按規(guī)定的方法分配計入各成本核算對象的開發(fā)成本。開發(fā)間接費(fèi)用：先通過“開發(fā)間接費(fèi)用”科目歸集，期末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入各成本核算對象的開發(fā)成本。3.成本核算流程項目開工前，成本管理部門應(yīng)制定成本預(yù)算，并提交給財務(wù)部門作為成本核算的依據(jù)。施工過程中，成本管理部門應(yīng)及時收集、整理各項成本費(fèi)用資料，定期與財務(wù)部門核對。財務(wù)部門根據(jù)成本管理部門提供的資料，按照成本核算對象和成本項目進(jìn)行成本核算，并編制成本報表。六、費(fèi)用核算1.費(fèi)用分類及核算原則銷售費(fèi)用：按照實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益，應(yīng)與銷售活動直接相關(guān)，合理劃分費(fèi)用項目，確保費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。管理費(fèi)用：根據(jù)費(fèi)用的性質(zhì)和用途，分別計入相應(yīng)的明細(xì)科目，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，遵循費(fèi)用審批制度。財務(wù)費(fèi)用：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算利息收支、手續(xù)費(fèi)等，準(zhǔn)確反映公司的籌資成本。2.費(fèi)用報銷流程員工發(fā)生費(fèi)用支出后，應(yīng)及時填寫費(fèi)用報銷單，并附上相關(guān)原始憑證。報銷單經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交給財務(wù)部門。財務(wù)部門對報銷憑證的真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，審核通過后報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。審批通過后，財務(wù)部門予以報銷付款。七、稅務(wù)核算與管理1.稅務(wù)登記與申報公司應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確申報繳納各項稅款。每月末，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)月的經(jīng)營業(yè)務(wù)情況，計算應(yīng)繳納的各項稅費(fèi)，并在規(guī)定的申報期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報。2.稅收優(yōu)惠與籌劃關(guān)注國家稅收政策的變化，積極爭取稅收優(yōu)惠政策，降低公司稅負(fù)。在合法合規(guī)的前提下，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，優(yōu)化公司稅務(wù)結(jié)構(gòu)。3.稅務(wù)風(fēng)險管理建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度，加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對。定期進(jìn)行稅務(wù)自查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正稅務(wù)問題，避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。八、財務(wù)報表編制與披露1.財務(wù)報表種類及編制要求公司應(yīng)定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。財務(wù)報表應(yīng)按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定編制，數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整，報表之間的勾稽關(guān)系應(yīng)一致。2.財務(wù)報表審核與報送財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，確保報表質(zhì)量。審核通過后的財務(wù)報表應(yīng)及時報送公司管理層、股東及相關(guān)監(jiān)管部門。3.財務(wù)報表分析定期對財務(wù)報表進(jìn)行分析，撰寫財務(wù)分析報告，為公司經(jīng)營決策提供依據(jù)。分析內(nèi)容包括財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等方面的變化情況及原因，提出改進(jìn)建議和措施。九、財務(wù)核算檔案管理1.檔案分類與歸檔財務(wù)核算檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、稅務(wù)資料、合同協(xié)議等。各類檔案應(yīng)按照年度、類別進(jìn)行分類整理，裝訂成冊，并編制檔案目錄。2.檔案保管期限會計憑證、會計賬簿等主要會計檔案的保管期限為三十年，財務(wù)報表等其他檔案的保管期限根據(jù)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.檔案查閱與借閱內(nèi)部人員查閱財務(wù)