課期處理增值稅稅務(wù)(二)

課時(shí)2課時(shí)(90min)

知識(shí)技能目標(biāo)：

(1)掌握一般納稅人應(yīng)納稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。

(2)掌握小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。

教學(xué)目標(biāo)(3)掌握進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算。

素質(zhì)目標(biāo)：

(1)培養(yǎng)愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信的職業(yè)道德。

(2)增強(qiáng)遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的意識(shí)。

教學(xué)重點(diǎn)：增值稅的計(jì)算方法

教學(xué)重難點(diǎn)

教學(xué)難點(diǎn)：正確計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額及應(yīng)納稅額

教學(xué)方法案例分析法、問(wèn)答法、討論法、講授法

教學(xué)用具電腦、投影儀、多媒體課件、教材

教學(xué)過(guò)程主要教學(xué)內(nèi)容及步驟

【教師】使用APP進(jìn)行簽到

考勤

【學(xué)生】班干部報(bào)請(qǐng)假人員及原因

【教師】多媒體展示“丫丫乳業(yè)”的企業(yè)概況和基本業(yè)務(wù)，然后要求學(xué)生完成以下任務(wù)：

案例導(dǎo)入請(qǐng)計(jì)算公司2023年3月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

【學(xué)生】婚、思考、討論、計(jì)算

【教師】通過(guò)學(xué)生的計(jì)算結(jié)果和遇到的問(wèn)題，引入要講的知識(shí)，講解一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算，小

規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算，以及進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

小【教師】講解增值稅中一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為采取一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額的，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)

期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其計(jì)算公式如下：

當(dāng)期熠值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

(-)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。

其計(jì)算公式如下：

傳授新知

銷項(xiàng)稅額=銷售額X適用稅率

從銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式中可知，正確確認(rèn)銷售額是計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的關(guān)鍵。

1.一般銷售方式下銷售額的確定

小【教師】講解一般銷售方式下銷售額的確定方法

銷售額是指納稅人因發(fā)生應(yīng)稅銷售行為而向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷

項(xiàng)稅額。

價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯

納金、延期付款利息、貝雛金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝

卸費(fèi)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi).上述價(jià)外費(fèi)用無(wú)論其會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷

項(xiàng)稅頷。需要注意的是，價(jià)外費(fèi)用一般為含稅金額，在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)按下列計(jì)算公式換算成不含稅

金額。

不含稅金額=含稅金額+(1+增值稅稅率)

A【教師】通過(guò)講解例題，幫助學(xué)生掌握一般銷售方式下銷售額的確定

【例1?1】某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,2023年4月，該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)。

(1)銷售甲產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)5.45萬(wàn)元。

(2)銷售乙產(chǎn)品，開具增值稅普通發(fā)票,取得含稅銷售額28.25萬(wàn)元.

請(qǐng)分別計(jì)算該企業(yè)銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額.

【解析】

銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=80x]3%+5.45+(1+9%)x9%=10.85萬(wàn)元

銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=28.25+(1+13%)xl3%=3.25萬(wàn)元

｝【學(xué)生】聆聽、思考、理解、掌握

【知識(shí)拓展】

+【教師】講解不包括在銷他額內(nèi)的項(xiàng)目

下列項(xiàng)目不包括在銷售額內(nèi)。

(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

(2)同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立

的政府性基金；由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取

時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

(3)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛

購(gòu)置稅.車輛牌照藥.

(4)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

中【學(xué)生】聆聽、理解、記錄

2.特殊銷售方式下銷售額的確定

小【教師】講解特殊銷售方式下銷售額的確定

1)折扣方式銷售

納稅人采用的折扣方式一般有折扣銷售、銷售折扣和銷售折讓三種形式。不同折扣方式下，計(jì)稅銷

售額的確定有所差別。

(1)折扣銷售又稱"商業(yè)折扣"，是指銷貨方在銷售貨物時(shí)，因購(gòu)貨方購(gòu)貨數(shù)量較大等原因而給予

購(gòu)貨方的價(jià)格優(yōu)惠。由于折扣是在實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)同時(shí)發(fā)生的，稅法規(guī)定，銷貨方如果在同一張發(fā)票上分別

注明銷售額和折扣額，可按折扣后的銷售額計(jì)算增值稅；銷貨方如果將折扣額另開發(fā)票，刀論其在財(cái)務(wù)

上如何處理，均不得從銷售額中扣除折扣額。

【知識(shí)拓展】

小【教師】講解折扣銷售相關(guān)知識(shí)

折扣銷售僅限于貨物價(jià)格的折扣，如果銷貨方將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)買的貨物用于實(shí)物折扣，則該

實(shí)物款不能從貨物銷售額中扣除，且該實(shí)物應(yīng)按《增值稅暫行條例》"視同銷售貨物"中的"贈(zèng)送他人"

計(jì)算征收增值稅。

）【學(xué)生】聆聽、理解、記錄

（2）銷售折扣又稱"現(xiàn)金折扣"，是指銷貨方在發(fā)生應(yīng)稅銷售行為后，為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方早日償還貨

款，而協(xié)議承諾給予購(gòu)貨方的一種折扣優(yōu)惠。……（詳見教材）

（3）銷售折讓是指貨物銷售后，由于貨物品種、質(zhì)量等不符合標(biāo)準(zhǔn)，購(gòu)貨方并未退貨，但銷貨方需

要在價(jià)格上給予購(gòu)貨方一定的減讓.....（詳見教材）

2）以舊換新方式銷售

以舊換新是指銷貨方在銷售貨物時(shí)，折價(jià)收回同類舊貨物，并以折價(jià)款沖減新貨物價(jià)款的一種銷售

方式.....（詳見教材）

3）還本銷售方式銷售

還本銷售是指銷貨方在銷售貨物后，到一定期限時(shí)將全部或部分貨款一次或分次退還給購(gòu)貨方的一

種銷售方式.....（詳見教材）

4）以物易物方式銷售

以物易物是指購(gòu)銷雙方不以貨幣結(jié)算，而是以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算，以此實(shí)現(xiàn)貨物購(gòu)銷的一種

方式.....（詳見教材）

*【教師】通過(guò)講解例題,幫助學(xué)生掌握特殊銷售方式下銷售額的確定方法

【例1-2]2023年3月26日，就豐公司用本企業(yè)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品與鴻運(yùn)公司生產(chǎn)的乙產(chǎn)品進(jìn)行交換。

已知甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品的成本分別為15萬(wàn)元、15.5萬(wàn)元，公允價(jià)值均為20萬(wàn)元，適用的增值稅稅率分別

為13%、9%。雙方均將換入的產(chǎn)品作為原材料，請(qǐng)計(jì)算雙方當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。

【解析】

鑫豐公司的銷項(xiàng)稅額=20x13%=2.6萬(wàn)元

鴻運(yùn)公司的銷項(xiàng)稅額=20X9%=L8萬(wàn)元

）【學(xué)生】聆聽、思考、理解、掌握

5）直銷方式銷售

銷貨方采取直銷方式銷售貨物時(shí)，按照下列規(guī)定確定銷售額：①銷貨方先將貨物銷售給直銷員，由

直銷員將貨物銷售給消斐者的，銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；②銷貨方直接將貨物

銷售給消費(fèi)者的，銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

【課堂互動(dòng)】

A【教師】提出問(wèn)題

你是如何理解直銷的？

中【學(xué)生】聆聽、思考、回答問(wèn)題

＞【教師】總結(jié)學(xué)生的回答

直銷即直接銷售，是一種不需要中間商的介入,直接向消費(fèi)者提供服務(wù)或銷售產(chǎn)品的營(yíng)銷方式。

小【學(xué)生】聆聽、理解、記錄

6）收取包裝物押金方式銷售

包裝物是指用于包裝貨物的各種具有一定容積的物品，如桶、箱、罐、袋等。銷售有包裝物的貨物

時(shí)，銷貨方會(huì)向購(gòu)貨方收取包裝物押金，并要求購(gòu)貨方在規(guī)定時(shí)間內(nèi)返還包裝物，待收到包裝物后將押

金退還給購(gòu)貨方。

稅法規(guī)定，銷貨方為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)

又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)因逾期未收回包裝物而不再退還的押金（含稅收入】，應(yīng)按所包

裝貨物的適用稅率換算成不含稅收入，并入銷售額征稅0

但是，對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否退還及會(huì)計(jì)上如何核

算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

【課堂互動(dòng)】

?【教師】提出問(wèn)題

包裝物押金和包裝物租金有何不同？

中【學(xué)生】聆聽、思考、回答問(wèn)題

＞【教師】總結(jié)學(xué)生的回答

包裝物押金不同于包裝物租金。包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，在銷售貨物時(shí)一并計(jì)入銷售額征稅。

小【學(xué)生】聆聽、理解、記錄

3.視同銷售下銷售額的確定

?【教師】講解視同銷售下銷售額的確定

納稅人發(fā)生視同銷售行為而無(wú)銷售額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額。

（I）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定銷售額.

（2）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定銷售額.

（3）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式如下：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本x（1+成本利潤(rùn)率）

征收增值稅的貨物，同時(shí)又征收消費(fèi)稅的，其組成計(jì)稅價(jià)格包含消費(fèi)稅稅額。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

公式如下：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本、（1+成本利潤(rùn)率）+消朝稅稅額

或

組成計(jì)稅價(jià)格=成本x（1+成本利潤(rùn)率尸（1-消費(fèi)稅稅率）

【課堂互動(dòng)】

【教師】提出問(wèn)題

公式中的成本是如何確定的？

中【學(xué)生】聆聽、思考、回答問(wèn)題

）【教師】總結(jié)學(xué)生的回答

公式中的成本按照以下規(guī)定確定：①納稅人銷售自產(chǎn)貨物的，成本為實(shí)際生產(chǎn)成本；②納稅人銷

售外購(gòu)貨物的，成本為實(shí)際采購(gòu)成本。

按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，公式中的成本利潤(rùn)率為10%,但是，對(duì)于應(yīng)按從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨

物，成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》確定.

+【學(xué)生】聆聽、理解、記錄

4.銷售額確定的其他特殊規(guī)定

＞【教師】講解銷售額確定的其他特殊規(guī)定

(I)貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

(2)直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、

經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。

……(詳見教材)

(-)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

*【教師】講解增值稅中進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額是與銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)的概念.在開具增值稅專用發(fā)票的情況下,銷售方收取的銷項(xiàng)稅額就

是購(gòu)買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式可知，納稅人當(dāng)期收取的銷項(xiàng)稅額減去同期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額

為應(yīng)納稅額。但是，并不是納稅人支付的所有進(jìn)項(xiàng)稅額都可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

1.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

中【教師】講解準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

根據(jù)國(guó)家稅收法律制度的規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，限于下列增值稅扣稅憑證上注

明的增值稅稅額和按規(guī)定扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(1)納稅人從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅稅額.

(2)納稅人從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

(3)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵初進(jìn)項(xiàng)稅額的具體規(guī)定如表1-3所示。

表1-3購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體規(guī)定

準(zhǔn)予抵扣迸項(xiàng)稅額

取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅

關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書專用繳款書上注明的增值稅稅額

取得校照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法.3%征收率計(jì)聳繳納

增值稅專用發(fā)票上注明的金額x9%

增值稅的小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票

取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)xS%

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或者委托加工稅率

為13%的貨物，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)x10%

或收購(gòu)發(fā)票

(4)納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照表1-4中的規(guī)定確定準(zhǔn)予抵扣

的進(jìn)項(xiàng)稅額。

表1-4準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

情形準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅電子普通發(fā)票上注明的熠值

取得增值稅電子普通發(fā)票

稅稅額

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票

(票價(jià)+燃油附加費(fèi)H1+9%)X9%

行程單

取得注明旅客身份信息的鐵路車票票面金額+(1+9%)x9%

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他由.公皿，、

票面金額+1+3%X3%

客票

)【教師】通過(guò)洪解例題，幫助學(xué)生掌握準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算方法

【例1-3]2023年4月，甲公司員工李某出差，發(fā)生如下事項(xiàng)：乘坐飛機(jī)取得的航空運(yùn)輸電子客票

行程單上注明票價(jià)3210元、燃油附加費(fèi)60元；乘坐高鐵取得的鐵路車票上注明票價(jià)872元；乘坐網(wǎng)約

車取得的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票上注明金額200元、稅額6元.請(qǐng)計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的增值

稅進(jìn)項(xiàng)稅額.

[Of]

準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(3210+60)+(1+9%)x9%+872+(1+9%)x9%+6=348元

＞【學(xué)生】聆聽、理解、記錄

(5)納稅人自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣

繳義務(wù)人處取得的代扣代繳完稅憑證上注明的增值稅稅額。

(6)納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、

免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

2.不得從借項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

+【教師】洪解不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(I)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服

務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、

無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(5)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、

擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

【知識(shí)柘展】

+【教師】展開講解不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的第(2)(3)(4)(5)項(xiàng)

上述第(2)(3)(4)(5)項(xiàng)所說(shuō)的非正常損失，是指管理不善造成的貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變

質(zhì)，以及違反法律法規(guī)造成的貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

中【學(xué)生】聆聽、理解、記錄

(6)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(7)因接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。

(8)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

十【教師】講解小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，即按銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額=銷售額x征收率

按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額不包括應(yīng)納稅額。納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，

按照下列公式計(jì)算銷售額。

銷售額=含稅銷售額+（1+征收率）

+【教師】通過(guò)講解例題，幫助學(xué)生掌握小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

【例1?4】2023年3月，某商店（小規(guī)模納稅人，適用的征收率為3%）銷售商品取得含稅收入61800

元。請(qǐng)計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

【解析】

銷售額=6183（）4-（1+3%）=60000元

應(yīng)繳納的增值稅稅額=60000x3%=1800元

中【學(xué)生】聆聽、思考、理解、掌握

【知識(shí)拓展】

小【教師】講解一般納稅人應(yīng)選擇那種計(jì)稅方式計(jì)稅

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但

一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

小【學(xué)生】聆聽、理解、記錄

三、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

中【教師】講解進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

進(jìn)口貨物的收貨人為進(jìn)口貨物的增值稅納稅人。無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組

成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x稅率

如果進(jìn)口貨物不征收消費(fèi)稅，則組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式如下：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

如果進(jìn)口貨物征收消費(fèi)稅，則組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式如下：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，不得抵扣發(fā)生在我國(guó)境外的各種稅金，但在計(jì)算國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)

應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，其進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣.

中【教師】通過(guò)講解例題，幫助學(xué)生掌握進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

【例1-5]2（123年4月，某外貿(mào)公司進(jìn)口一批貨物。經(jīng)海關(guān)核定，該批貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格為90萬(wàn)

元。公司按照規(guī)定繳納關(guān)稅10萬(wàn)元，并取得海關(guān)開具的完稅憑證。已知該批貨物不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)

品,適用的增值稅稅率為13%.請(qǐng)計(jì)算該公司在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額.

【例（接上例）當(dāng)月，該公司將進(jìn)口的這批貨物以不含稅售價(jià)120萬(wàn)元全部售出。請(qǐng)計(jì)算該公

司在國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額。

【解析】

【例1?5]解析：組成計(jì)稅價(jià)格=90+10=100萬(wàn)元

講口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額=100x13%=13萬(wàn)元

【例1?6］解析：國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額=120X|3%=66萬(wàn)元

國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額=15.613=2.6萬(wàn)元

【學(xué)生】聆聽、思考、理解、掌握

【教師】回顧任務(wù)導(dǎo)入的問(wèn)題，組織學(xué)生以小組為單位，計(jì)算公司2023年3月應(yīng)繳納的熠值稅稅額

【學(xué)生】回顧、思考、小