減稅降費(fèi)政策執(zhí)行的納稅人滿意度相關(guān)概念和評價標(biāo)準(zhǔn)分析目錄TOC\o"1-3"\h\u31246減稅降費(fèi)政策執(zhí)行的納稅人滿意度相關(guān)概念和評價標(biāo)準(zhǔn)分析 119980（一）減稅降費(fèi)政策執(zhí)行的納稅人滿意度基本概念 1124781.減稅降費(fèi)概念 153332.減稅降費(fèi)進(jìn)程 229433.減稅降費(fèi)政策梳理 2103394.納稅人滿意度概念 420987（二）減稅降費(fèi)政策執(zhí)行的納稅人滿意度評價標(biāo)準(zhǔn) 429691.納稅人滿意度評價依據(jù) 4220182.納稅人滿意度評價設(shè)計(jì)原則 54253.納稅人滿意度評價指標(biāo)體系 5（一）減稅降費(fèi)政策執(zhí)行的納稅人滿意度基本概念1.減稅降費(fèi)概念減稅降費(fèi)，在理論上通常被稱為“減稅政策”，是一種具有我國特色的財(cái)政政策的簡約性描述。減稅降費(fèi)由兩部分組成，分別是“減稅”與“降費(fèi)”。其中減稅就是稅收減免，旨在利用稅制要素中的納稅人、納稅對象、稅率等制度設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)企業(yè)稅負(fù)的目的，包括結(jié)構(gòu)性減稅與普惠性減稅等方式。降費(fèi)，是指取消或停征行政事業(yè)性收費(fèi)。我國行政事業(yè)性收費(fèi)主要是由國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位及其他代行使政府職能的社會團(tuán)體，按照人大制定的法律、法規(guī)及地方性法規(guī)的法條規(guī)定，在組織程序批準(zhǔn)的前提下，在提供特定服務(wù)時，向特定組織或個人收取的費(fèi)用。該類收費(fèi)項(xiàng)目通常帶有成本補(bǔ)償和非盈利性的特征。通過取消、停征、整合、清理部分行政事業(yè)收費(fèi)，其目的同樣為進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。減稅降費(fèi)政策，其實(shí)質(zhì)是調(diào)節(jié)政府與市場主體之間的資源分配格局。我國處于社會主義初級階段，稅收與收費(fèi)將長期作為市場經(jīng)濟(jì)行為主體的支出負(fù)擔(dān)。通過減稅降費(fèi)擴(kuò)張效應(yīng)的發(fā)揮，降低企業(yè)稅費(fèi)成本，穩(wěn)定市場預(yù)期，提升納稅人獲得感，政府過“緊日子”，主動縮小國民收入中的政府收入占比，相應(yīng)地?cái)U(kuò)大企業(yè)和個人的收入占比，將經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間里，鞏固供給側(cè)改革的成效，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。2.減稅降費(fèi)進(jìn)程在《2009年政府工作報(bào)告》中開始出現(xiàn)“減稅”一詞。習(xí)近平總書記在2015年主持召開的中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第十一次會議上，圍繞“減免稅收”和“取消或者停征行政事業(yè)單位性收費(fèi)”陸續(xù)出臺政策。“減稅降費(fèi)”一詞首次在我國2016年政府工作報(bào)告中提出，并于當(dāng)年確定減稅規(guī)模，將小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)作為重點(diǎn)工作。之后的2018-2020年，政府工作報(bào)告中多次提出部署大規(guī)模減稅降費(fèi)工作，減稅降費(fèi)成為中國政府針對經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況作出的重大部署。2018年，“減稅降費(fèi)”一詞被列入國務(wù)院年度關(guān)鍵詞，當(dāng)年下調(diào)增值稅稅率、加大所得稅優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)減稅總規(guī)模1.3萬億；2019年減稅降費(fèi)以更大規(guī)模減稅和更明顯降費(fèi)為主，實(shí)現(xiàn)減稅總規(guī)模2.3萬億；2020年減稅降費(fèi)以新冠疫情恢復(fù)復(fù)工復(fù)產(chǎn)為特點(diǎn)，將普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉。減稅降費(fèi)在發(fā)揮政府利用財(cái)政政策手段，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)逆周期調(diào)節(jié)上作用不斷凸顯。3.減稅降費(fèi)政策梳理筆者查閱了國家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站及減稅降費(fèi)政策專欄，將2018-2020年度我國政府發(fā)布的減稅降費(fèi)政策進(jìn)行歸納總結(jié)，涉及稅費(fèi)種6個，減稅降費(fèi)政策類別17類，政策執(zhí)行期限自2018年1月1日起不等，如表2－1所示。表2－1減稅降費(fèi)政策歸納年份稅種內(nèi)容執(zhí)行期限2018年企業(yè)所得稅將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬提高至100萬元，年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，應(yīng)納稅所得額減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。2018.1.1-2020.12.31增值稅增值稅稅率下調(diào)1個百分比，增值稅的三檔稅率分別為6%、10%和16%。2018.5.1起增值稅增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一提高至年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。2018.5.1起2019年增值稅合計(jì)月銷售額未超過10萬元，以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅2019.1.1-2021.12.31增值稅將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，保持6%一檔的稅率不變。2019.4.1起企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%記入，超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%記入；稅率為20%。2019.1.1-2021.12.31個人所得稅個人所得稅起征點(diǎn)從3500元調(diào)至5000元。擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級距不變2019.1.1起個人所得稅子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除2019.1.1起教育費(fèi)附加、地方教育附加可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征，已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可以疊加享受。2019.1.1-2021.12.31社會保險費(fèi)1、降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費(fèi)比例。養(yǎng)老保險單位繳費(fèi)比例高于16%的，可降至16%。2、繼續(xù)階段性降低事業(yè)保險、工商保險費(fèi)率2019.5.1起2020年增值稅湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；湖北省以外的增值稅小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅2020.3.1起增值稅納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。2020.1.1起企業(yè)所得稅對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除2020.1.1起企業(yè)所得稅受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。2020.1.1起個人所得稅對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補(bǔ)助和獎金，免征個人所得稅。2020.1.1起社會保險費(fèi)職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分實(shí)行減半征收不超過5個月社會保險費(fèi)1、免征中小微企業(yè)三項(xiàng)社會保險單位繳費(fèi)部分，免征期限不超過5個月；2、對大型企業(yè)等其他參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）三項(xiàng)社會保險單位繳費(fèi)部分可減半征收，減征期限不超過3個月。不超過5個月；不超過3個月4.納稅人滿意度概念納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)，繳納稅款過程中，對被管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)所提供的納稅服務(wù)做出的客觀真實(shí)的評價，被稱為納稅人滿意度。這一過程不僅反映了納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所提供的納稅政策、納稅環(huán)境、納稅服務(wù)水平的滿意程度，而且反映了納稅機(jī)關(guān)工作績效水平及以納稅人需求為導(dǎo)向的征管體制改革方向。納稅人滿意度的本質(zhì)是納稅人滿意度期望與稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際提供的服務(wù)之間差距的定性描述與定量比較，是納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收服務(wù)需求程度和對稅務(wù)部門的期望被滿足的認(rèn)知程度。納稅人滿意度服務(wù)評價體系作為稅收現(xiàn)代化的標(biāo)志之一，成為面向各類微觀主體，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門職能轉(zhuǎn)變的“風(fēng)向標(biāo)”。一方面來說，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)具有預(yù)期效應(yīng)，納稅服務(wù)質(zhì)效越接近或者超越納稅人心理預(yù)期，納稅人的稅法遵從度、依賴度就越高，越利于稅收目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；反之，納稅服務(wù)質(zhì)量低于或者背離納稅人心理預(yù)期，將造成納稅抱怨增加，容易產(chǎn)生納稅抵觸，不利于稅收目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，系統(tǒng)全面分析研究影響納稅人滿意度的構(gòu)成要素有著十分重要的理論及實(shí)踐意義。（二）減稅降費(fèi)政策執(zhí)行的納稅人滿意度評價標(biāo)準(zhǔn)1.納稅人滿意度評價依據(jù)（1）檢驗(yàn)稅務(wù)部門提供納稅服務(wù)的具體評價指標(biāo)，用納稅人滿意程度來衡量納稅人的需求，通過系統(tǒng)的納稅人滿意度評價，全面了解納稅人對稅收工作的總體評價，分析查找存在的不足和差距，多角度掌握納稅人對當(dāng)前稅收工作的滿意度及需求變化。（2）評價納稅人滿意度的目的是多方面的，反饋到稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際工作中，就是發(fā)掘納稅服務(wù)工作中的實(shí)際問題，并借以解決問題為導(dǎo)向來提升納稅服務(wù)質(zhì)效，充分滿足納稅人在稅收征納行為中的滿足感、獲得感，提升納稅人的滿意度。這就要求稅收工作參與的征納雙方必須充分理解掌握各個評價指標(biāo)因素的內(nèi)涵及評價目的，從而保障調(diào)查問題結(jié)果的真實(shí)、可靠，符合有效性數(shù)據(jù)的基本要求。（3）納稅人滿意度評價的結(jié)果必須是一個可通過工具測定的量化值，這就要求在測量過程中引入可量化的指標(biāo)對行為參與人的行為方式和目的進(jìn)行觀察和記錄，對記錄的數(shù)據(jù)進(jìn)行總結(jié)、概括，利用多元化數(shù)據(jù)分析工具進(jìn)行量化研究分析。2.納稅人滿意度評價設(shè)計(jì)原則（1）重要性原則。應(yīng)以納稅人視角來評判滿意度評價體系設(shè)計(jì)是否合理。選擇納稅人依賴程度高的，能高度概括納稅人行為的，能反饋納稅人滿意程度真實(shí)狀態(tài)的，能體現(xiàn)納稅人最本質(zhì)的需求的評價指標(biāo)。避免指標(biāo)體系設(shè)計(jì)得過于冗雜、無序，缺指標(biāo)間邏輯性，造成納稅人在評價環(huán)節(jié)的靈敏性降低和無效性。（2）可測性原則。應(yīng)以納稅人滿意度評價結(jié)果是否可測量作為基本原則。這就要求評價指標(biāo)必須是可以被觀察和記錄下的納稅人行為或現(xiàn)象，取得的評價數(shù)據(jù)是可用來處理、計(jì)算和分析的，指標(biāo)所表達(dá)的含義是清晰明了，不存在爭議性的，評價結(jié)果是可重復(fù)、可回測的。（3）可控性原則。納稅人滿意度評價的現(xiàn)實(shí)意義體現(xiàn)在可用來判定納稅人行為，用納稅人滿意度結(jié)論來指導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)日常工作，發(fā)現(xiàn)稅收政策在執(zhí)行過程中，所充分暴露的影響納稅人滿意度的問題，進(jìn)而完善政策設(shè)計(jì)，規(guī)避征管漏洞，優(yōu)化納稅服務(wù)，最終的落地點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)納稅人滿意。因此要求評價指標(biāo)內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)范圍內(nèi)，可控制的，有能力采取改進(jìn)措施的，對于超過稅務(wù)部門職權(quán)或者超越納稅人納稅義務(wù)范圍之外的，則不應(yīng)作為評價指標(biāo)。（4）獨(dú)立性原則。納稅人滿意度評價指標(biāo)之間應(yīng)保證其獨(dú)立性，避免出現(xiàn)某些指標(biāo)權(quán)重過大或過小，亦或是存在關(guān)聯(lián)性，而造成偏移納稅人滿意度評價本質(zhì)的情況。在設(shè)計(jì)指標(biāo)時需著重關(guān)注指標(biāo)相互獨(dú)立性，盡量減少各指標(biāo)重疊區(qū)域，保障評價結(jié)論真實(shí)、客觀。（5）可比性原則。所設(shè)計(jì)的指標(biāo)體系應(yīng)滿足不同區(qū)域稅務(wù)部門的一般需求，便于實(shí)現(xiàn)地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同的所在地稅務(wù)部門做橫向、縱向指標(biāo)對比。評價指標(biāo)體系具有一定通用性，盡可能實(shí)現(xiàn)評價效用最大化。3.納稅人滿意度評價指標(biāo)體系科學(xué)合理的納稅人滿意度評價指標(biāo)體系構(gòu)建，是完成納稅人滿意度評價工作的重要前提。依據(jù)重要性、可測性、可控性、獨(dú)立性、可比性原則可以實(shí)現(xiàn)評價結(jié)論的真實(shí)性和客觀性。設(shè)計(jì)納稅人滿意度評價指標(biāo)體系，應(yīng)是從不直接可測、不能量化的指標(biāo)變量延伸到可量化、可實(shí)測的指標(biāo)，是不同層級指標(biāo)展開的過程。本次調(diào)查研究，納稅人滿意度評價指標(biāo)體系共構(gòu)建了四個不同層次指標(biāo)。按照指標(biāo)量化、逐層分解的方法，由上一級指標(biāo)推導(dǎo)演化下一級指標(biāo)，而下一級指標(biāo)反映上一級指標(biāo)的測量結(jié)果，形成正向推導(dǎo)，逆向反饋的測評閉環(huán)。其中，根據(jù)重要性原則，設(shè)計(jì)“納稅人滿意度”作為一級指標(biāo)，是本次測量的總目標(biāo)，也是最終的結(jié)果導(dǎo)向。根據(jù)可控性原則，將指標(biāo)范圍縮小到納稅活動中，依據(jù)評價對象的具體特征，推導(dǎo)出四個較具體，但缺乏可量化的二級指標(biāo)：納稅人期望、稅收服務(wù)感知質(zhì)量、稅收服務(wù)感知質(zhì)量、納稅人滿意度。根據(jù)獨(dú)立性原則，將影響納稅人滿意度的因素按照宏觀、中觀、微觀效應(yīng)再次分解，由四個二級指標(biāo)推到為政策內(nèi)容執(zhí)行、政策宣傳輔導(dǎo)、征管配套措施、納稅人滿意度期望四個三級指標(biāo)。為更具體地實(shí)現(xiàn)評價目標(biāo)，依據(jù)可測性與可比性的原則，推導(dǎo)出十九個四級指標(biāo)。第四類指標(biāo)利于納稅人理解和操作，對于納稅人正常開展調(diào)查普遍適用，從而得出減稅降費(fèi)政策執(zhí)行的納稅人滿意度評價指標(biāo)體系。本次減稅降費(fèi)政策執(zhí)行的納稅人滿意度評價體系如表2－2所示。表2－2減稅降費(fèi)政策執(zhí)行的納稅人滿意度評價體系一級指標(biāo)二級指標(biāo)三級