第7章稅務(wù)管理考點(diǎn)：稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記制度1.設(shè)立稅務(wù)登記時(shí)限納稅人類型辦理納稅登記時(shí)限從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或租金的承包承租人自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)二、憑證管理憑證類型分類具體內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證原始憑證原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正記賬憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑稅收憑證完稅憑證包括各種完稅證及繳款書綜合憑證包括罰款收據(jù)、代扣代繳稅款專用發(fā)票、票款結(jié)算單、各種提退減免憑證納稅保證金收據(jù)、稅票調(diào)換證等三、納稅申報(bào)項(xiàng)目具體內(nèi)容納稅申報(bào)對象（1）負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（2）取得臨時(shí)應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人（3）享有減稅、免稅待遇的納稅人

（在減免稅期間也需辦理納稅申報(bào)）（4）扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)內(nèi)容納稅申報(bào)表及稅款扣繳報(bào)告表；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明書；其他納稅資料納稅申報(bào)方式（1）直接申報(bào)（上門申報(bào)）（2）郵寄申報(bào)（以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期）（3）數(shù)據(jù)電文申報(bào)（如電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報(bào)、電傳或傳真）（4）委托代理申報(bào)申報(bào)期限（1）延期申報(bào)不等于無限期地延長申報(bào)期限，須在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的期限內(nèi)（2）納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，可以延期辦理（3）核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)先預(yù)繳稅款；并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正可以處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款考點(diǎn)：稅款征收的管理一、稅款征收方式征收方式適用范圍查賬征收財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全查定征收賬冊不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位查驗(yàn)征收經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅單位定期定額征收無完整考核依據(jù)的小型納稅單位二、稅款征收內(nèi)容1.核定應(yīng)納稅額的方法：（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定；（2）按照營業(yè)收入或成本加合理費(fèi)用和利潤核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定；（4）按照其他合理的方法核定。采取上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。三、出口退稅的形式1.不征不退：出口應(yīng)稅貨物在生產(chǎn)加工等環(huán)節(jié)不征稅，在出口環(huán)節(jié)不退稅。采取來料加工、進(jìn)料加工采取進(jìn)口免稅和出口不退稅的做法。保稅區(qū)加工企業(yè)出口貨物采用這種管理方法。2.先征后退適用于沒有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的貨物。3.免、抵、退免抵退稅辦法計(jì)算步驟如下：（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)x外匯人民幣牌價(jià)x出口貨物退稅率－“免、抵、退＂稅額抵減額＂免抵退＂稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格x出口貨物退稅率（2）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算l)當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額2)當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表的”期末留抵稅額”。（3）＂免、抵、退＂稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算。＂免抵退＂稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-＂免、抵、退＂稅不得免征和抵扣稅額抵減額＂免、抵、退＂稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）(5)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)