子公司財(cái)務(wù)管理制度總則1.1目的本制度旨在規(guī)范子公司的財(cái)務(wù)管理行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，確保子公司財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化，保障子公司資產(chǎn)的安全與完整，提高子公司的經(jīng)濟(jì)效益，為公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有力支持。1.2適用范圍本制度適用于公司下屬的各子公司及其所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)。1.3基本原則1.合法性原則：子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司的相關(guān)規(guī)定。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映子公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、收入與利潤(rùn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析等各個(gè)方面。4.權(quán)責(zé)明確原則：明確各部門(mén)、各崗位在財(cái)務(wù)管理中的職責(zé)和權(quán)限，做到責(zé)任清晰、分工合理。5.成本效益原則：在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，應(yīng)權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，追求效益最大化。財(cái)務(wù)管理體制2.1財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置子公司應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)分工，確保財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展。2.2財(cái)務(wù)人員管理1.人員招聘與任用：子公司財(cái)務(wù)人員的招聘應(yīng)按照公司統(tǒng)一的招聘流程進(jìn)行，選拔具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能、職業(yè)道德良好的人員擔(dān)任財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)人員的任用應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考察和審批程序。2.培訓(xùn)與發(fā)展：公司定期組織子公司財(cái)務(wù)人員參加各類(lèi)培訓(xùn)，包括財(cái)務(wù)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理等方面的培訓(xùn)，不斷提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加相關(guān)職業(yè)資格考試，取得相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)。3.績(jī)效考核：建立健全子公司財(cái)務(wù)人員績(jī)效考核制度，根據(jù)財(cái)務(wù)人員的工作表現(xiàn)、工作業(yè)績(jī)等指標(biāo)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與薪酬、晉升等掛鉤。2.3財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在公司財(cái)務(wù)部門(mén)和子公司管理層的雙重領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，主要職責(zé)包括：1.負(fù)責(zé)組織子公司的財(cái)務(wù)管理工作，制定和完善財(cái)務(wù)管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行。2.組織編制子公司的財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)報(bào)告，為子公司管理層提供決策支持。3.負(fù)責(zé)子公司的資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理等工作，確保子公司財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定和健康。4.加強(qiáng)與公司財(cái)務(wù)部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)匯報(bào)子公司財(cái)務(wù)工作情況。5.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)、考核和管理工作，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和工作效率。2.4財(cái)務(wù)決策機(jī)制1.重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策：子公司涉及重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如重大投資、重大融資、重大資產(chǎn)處置等，應(yīng)按照公司規(guī)定的決策程序進(jìn)行審批。重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策前，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)提供詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。2.日常財(cái)務(wù)決策：子公司日常財(cái)務(wù)決策由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理制度和子公司實(shí)際情況進(jìn)行審批，涉及重要事項(xiàng)的，應(yīng)及時(shí)向子公司管理層匯報(bào)。預(yù)算管理3.1預(yù)算編制1.編制原則：子公司預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則，充分考慮子公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和市場(chǎng)環(huán)境等因素。2.編制方法：采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法，對(duì)各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)預(yù)測(cè)和分析。預(yù)算編制應(yīng)涵蓋子公司的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保預(yù)算的完整性和準(zhǔn)確性。3.編制流程：每年[具體時(shí)間]前，子公司各部門(mén)根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算編制大綱，結(jié)合本部門(mén)的業(yè)務(wù)計(jì)劃，編制本部門(mén)的預(yù)算草案，并報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)的預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總，編制子公司年度預(yù)算草案，報(bào)子公司管理層審批后，提交公司財(cái)務(wù)部門(mén)。3.2預(yù)算執(zhí)行與控制1.分解下達(dá)：子公司年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門(mén)、各季度、各月份，明確責(zé)任人和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。2.執(zhí)行監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差，并采取有效措施進(jìn)行調(diào)整和糾正。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的部門(mén)，應(yīng)要求其說(shuō)明原因，并提出改進(jìn)措施。3.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容和調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)等。3.3預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：建立健全子公司預(yù)算考核制度，明確預(yù)算考核指標(biāo)，包括預(yù)算執(zhí)行率、預(yù)算準(zhǔn)確率、成本費(fèi)用控制率等。2.考核周期：預(yù)算考核按年度進(jìn)行，每年[具體時(shí)間]對(duì)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。3.結(jié)果應(yīng)用：預(yù)算考核結(jié)果與各部門(mén)的績(jī)效獎(jiǎng)金、薪酬調(diào)整、晉升等掛鉤，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況優(yōu)秀的部門(mén)和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行懲罰。資金管理4.1資金籌集1.籌資原則：子公司應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，合理確定籌資規(guī)模和籌資方式，遵循“適度負(fù)債、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低成本、防范風(fēng)險(xiǎn)”的原則進(jìn)行資金籌集。2.籌資方式：子公司可采用銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等多種籌資方式。在選擇籌資方式時(shí)，應(yīng)充分考慮籌資成本、籌資風(fēng)險(xiǎn)和資金使用效率等因素。3.籌資審批：子公司籌集資金，應(yīng)按照公司規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。籌資申請(qǐng)應(yīng)包括籌資原因、籌資規(guī)模、籌資方式、籌資成本、籌資風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。4.2資金使用1.資金計(jì)劃：子公司應(yīng)根據(jù)年度預(yù)算和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制月度資金使用計(jì)劃，合理安排資金支出。資金使用計(jì)劃應(yīng)包括資金支出項(xiàng)目、金額、時(shí)間等內(nèi)容。2.審批流程：子公司資金支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，確保資金支出的合理性和合規(guī)性。資金支出審批流程應(yīng)明確各審批環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限，以及審批所需的資料和文件。3.資金支付：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照審批后的資金使用計(jì)劃和支付申請(qǐng)進(jìn)行資金支付，確保資金支付的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。資金支付應(yīng)采用安全、便捷的支付方式，如銀行轉(zhuǎn)賬、支票等。4.3資金監(jiān)控1.日常監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金收支的日常監(jiān)控，及時(shí)掌握資金動(dòng)態(tài)，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取措施進(jìn)行處理。2.定期盤(pán)點(diǎn)：定期對(duì)子公司的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果應(yīng)形成書(shū)面報(bào)告，報(bào)子公司管理層和公司財(cái)務(wù)部門(mén)。3.資金風(fēng)險(xiǎn)管理：建立健全子公司資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制。關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)變化，及時(shí)調(diào)整資金策略，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)管理5.1流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金管理：嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全與完整。定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。2.應(yīng)收賬款管理：建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理和監(jiān)控。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)催收逾期賬款，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。3.存貨管理：制定存貨管理制度，規(guī)范存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)處理積壓存貨，確保存貨的賬實(shí)相符和價(jià)值合理。5.2固定資產(chǎn)1.購(gòu)置與驗(yàn)收：子公司購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)按照公司規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，購(gòu)置后應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和性能符合要求。2.折舊與攤銷(xiāo)：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司財(cái)務(wù)管理制度，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)，確保資產(chǎn)價(jià)值的合理分?jǐn)偂?.清查與處置：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。對(duì)閑置、報(bào)廢等固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行處置，確保資產(chǎn)的合理利用和處置收益的最大化。5.3資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1.計(jì)提原則：子公司應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司財(cái)務(wù)管理制度，定期對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，合理計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2.審批程序：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，確保計(jì)提的合理性和合規(guī)性。審批通過(guò)后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。成本費(fèi)用管理6.1成本費(fèi)用核算1.核算原則：子公司應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)管理制度，建立健全成本費(fèi)用核算制度，準(zhǔn)確核算各項(xiàng)成本費(fèi)用。2.核算方法：根據(jù)子公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本費(fèi)用核算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確保成本費(fèi)用的準(zhǔn)確歸集和分配。3.核算流程：明確成本費(fèi)用核算的流程和步驟，包括成本費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)成本費(fèi)用核算結(jié)果進(jìn)行審核和分析，確保成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性和可靠性。6.2成本費(fèi)用控制1.預(yù)算控制：通過(guò)預(yù)算管理，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行事前控制。將成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)分解到各部門(mén)、各崗位，明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)和責(zé)任。2.過(guò)程控制：加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出的過(guò)程監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用審批制度，確保成本費(fèi)用支出的合理性和合規(guī)性。定期對(duì)成本費(fèi)用支出情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施進(jìn)行改進(jìn)。3.考核控制：建立健全成本費(fèi)用考核制度，將成本費(fèi)用控制指標(biāo)納入績(jī)效考核體系，對(duì)成本費(fèi)用控制效果顯著的部門(mén)和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)成本費(fèi)用控制不力的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行懲罰。6.3費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理1.報(bào)銷(xiāo)范圍：明確費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照公司規(guī)定執(zhí)行。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)應(yīng)提供真實(shí)、合法、有效的票據(jù)，確保報(bào)銷(xiāo)憑證的完整性和合規(guī)性。2.報(bào)銷(xiāo)流程：制定費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程，明確報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限，以及報(bào)銷(xiāo)所需的資料和文件。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，審批通過(guò)后及時(shí)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)支付。3.審核監(jiān)督：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的審核監(jiān)督，對(duì)不符合規(guī)定的報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)予以退回，并要求報(bào)銷(xiāo)人補(bǔ)充或更正相關(guān)資料。定期對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)查處理。收入與利潤(rùn)管理7.1收入管理1.收入確認(rèn)原則：子公司應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)管理制度，合理確認(rèn)各項(xiàng)收入。收入確認(rèn)應(yīng)滿(mǎn)足收入的確認(rèn)條件，確保收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.收入核算與管理：建立健全收入核算制度，加強(qiáng)對(duì)收入的核算和管理。定期對(duì)收入情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)收入變動(dòng)的原因和趨勢(shì)，采取有效措施確保收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。3.應(yīng)收賬款管理與收入回收：加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，及時(shí)催收逾期賬款，確保收入的及時(shí)回收。對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡、客戶(hù)信用等情況進(jìn)行分析，采取有效措施降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。7.2利潤(rùn)管理1.利潤(rùn)核算：按照國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)管理制度，準(zhǔn)確核算子公司的利潤(rùn)。利潤(rùn)核算應(yīng)包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等項(xiàng)目。2.利潤(rùn)分配：子公司的利潤(rùn)分配應(yīng)按照公司章程和公司規(guī)定進(jìn)行。利潤(rùn)分配方案應(yīng)經(jīng)子公司董事會(huì)審議通過(guò)，并報(bào)公司批準(zhǔn)后實(shí)施。利潤(rùn)分配應(yīng)兼顧股東利益和公司發(fā)展需要，合理確定分配比例和分配方式。財(cái)務(wù)報(bào)告與分析8.1財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告種類(lèi)：子公司應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括月度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)涵蓋子公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等方面的信息。2.報(bào)告內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其附注等內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映子公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不得虛報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)。3.編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)告的編制應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量和規(guī)范性。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核和審計(jì)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性。8.2財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析、盈利能力分析、償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析等方面。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，揭示子公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，為子公司管理層提供決策支持。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等多種分析方法，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析。同時(shí)，結(jié)合子公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)財(cái)務(wù)分析結(jié)果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。3.分析報(bào)告：財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)提交子公司管理層，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在的問(wèn)題及建議等。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)語(yǔ)言簡(jiǎn)潔、邏輯清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，為子公司管理層提供有價(jià)值的決策依據(jù)。內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督9.1內(nèi)部控制1.制度建設(shè)：建立健全子公司內(nèi)部控制制度，涵蓋財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、收入與利潤(rùn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析等方面。內(nèi)部控制制度應(yīng)明確各部門(mén)、各崗位的職責(zé)和權(quán)限，以及業(yè)務(wù)流程和控制措施。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：定期對(duì)子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取有效措施進(jìn)行防范和控制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)。3.控制活動(dòng)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的控制活動(dòng)，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行?？刂苹顒?dòng)應(yīng)包括授權(quán)審批控制、不相容職務(wù)分離控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。9.2審計(jì)監(jiān)督1.內(nèi)部審計(jì)：子公司應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法，確保審計(jì)工作的有效性和獨(dú)立性。2.外部審計(jì)：按照公