業(yè)績(jī)成本管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司業(yè)績(jī)成本管理，確保公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在有效控制成本的前提下達(dá)成業(yè)績(jī)目標(biāo)，提高公司經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)各部門、各業(yè)務(wù)單元以及全體員工。（三）基本原則1.成本效益原則：在追求業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的同時(shí)，充分考慮成本因素，確保每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展都能帶來合理的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)與成本的最優(yōu)平衡。2.全員參與原則：業(yè)績(jī)成本管理涉及公司運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，全體員工都應(yīng)樹立成本意識(shí)，積極參與到成本控制和業(yè)績(jī)提升工作中來。3.過程控制原則：對(duì)業(yè)績(jī)形成過程中的成本進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決成本偏差問題，確保業(yè)績(jī)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。4.持續(xù)改進(jìn)原則：通過對(duì)業(yè)績(jī)成本數(shù)據(jù)的分析和總結(jié)，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和成本管理方法，持續(xù)提高公司業(yè)績(jī)成本管理水平。二、業(yè)績(jī)成本管理職責(zé)分工（一）公司管理層1.負(fù)責(zé)制定公司業(yè)績(jī)成本管理的戰(zhàn)略目標(biāo)和方針政策，為業(yè)績(jī)成本管理工作提供指導(dǎo)和支持。2.審批重大業(yè)績(jī)項(xiàng)目的成本預(yù)算和成本控制方案，對(duì)業(yè)績(jī)成本管理工作進(jìn)行監(jiān)督和決策。（二）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)建立健全公司業(yè)績(jī)成本核算體系，準(zhǔn)確核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本。2.編制業(yè)績(jī)成本預(yù)算，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行成本分析和報(bào)告，為公司決策提供數(shù)據(jù)支持。3.制定業(yè)績(jī)成本控制標(biāo)準(zhǔn)和考核指標(biāo)，參與業(yè)績(jī)成本管理相關(guān)制度的制定和完善。4.對(duì)各部門業(yè)績(jī)成本管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和培訓(xùn)，協(xié)助解決成本管理過程中出現(xiàn)的問題。（三）業(yè)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)本部門業(yè)績(jī)目標(biāo)的設(shè)定和分解，制定具體的業(yè)務(wù)執(zhí)行計(jì)劃，并確保計(jì)劃的有效實(shí)施。2.在業(yè)務(wù)開展過程中，嚴(yán)格控制成本支出，按照成本預(yù)算和控制標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)本部門業(yè)績(jī)成本負(fù)責(zé)。3.定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)送業(yè)績(jī)成本數(shù)據(jù)和分析報(bào)告，配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行成本核算和分析工作。4.積極參與公司業(yè)績(jī)成本管理相關(guān)制度的制定和完善，提出改進(jìn)建議和措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，降低成本。（四）人力資源部門1.將業(yè)績(jī)成本管理納入員工績(jī)效考核體系，制定與業(yè)績(jī)成本相關(guān)的考核指標(biāo)和激勵(lì)措施，激勵(lì)員工積極參與業(yè)績(jī)成本管理工作。2.根據(jù)公司業(yè)績(jī)成本管理目標(biāo)，合理配置人力資源，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提高人力資源利用效率，降低人力成本。（五）其他部門各部門應(yīng)按照公司業(yè)績(jī)成本管理要求，做好本部門相關(guān)工作，配合財(cái)務(wù)部門及其他相關(guān)部門開展業(yè)績(jī)成本管理工作，共同實(shí)現(xiàn)公司業(yè)績(jī)成本管理目標(biāo)。三、業(yè)績(jī)成本預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.每年末，各業(yè)務(wù)部門根據(jù)公司下一年度業(yè)績(jī)目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃，結(jié)合歷史成本數(shù)據(jù)和市場(chǎng)變化情況，編制本部門業(yè)績(jī)成本預(yù)算草案。2.預(yù)算草案應(yīng)詳細(xì)列出各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本項(xiàng)目、金額及計(jì)算依據(jù)，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性。3.財(cái)務(wù)部門對(duì)各業(yè)務(wù)部門提交的預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，結(jié)合公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，編制公司年度業(yè)績(jī)成本預(yù)算方案。4.公司年度業(yè)績(jī)成本預(yù)算方案經(jīng)公司管理層審批后下達(dá)執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.各業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照下達(dá)的業(yè)績(jī)成本預(yù)算執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)提前向財(cái)務(wù)部門提出申請(qǐng)，說明調(diào)整原因、調(diào)整金額及對(duì)業(yè)績(jī)目標(biāo)的影響，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核并報(bào)公司管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。2.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)業(yè)績(jī)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和成本支出情況。每月末，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)向財(cái)務(wù)部門報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、成本差異分析等內(nèi)容。3.財(cái)務(wù)部門根據(jù)各業(yè)務(wù)部門報(bào)送的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析，查找原因，提出改進(jìn)措施，并及時(shí)反饋給相關(guān)業(yè)務(wù)部門。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇市場(chǎng)環(huán)境、政策法規(guī)等重大變化或其他不可抗力因素，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或嚴(yán)重影響業(yè)績(jī)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)時(shí)，可對(duì)業(yè)績(jī)成本預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)由業(yè)務(wù)部門提出，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后報(bào)公司管理層審批。審批通過后，財(cái)務(wù)部門及時(shí)調(diào)整預(yù)算，并下達(dá)給各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行。3.預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，確保調(diào)整后的預(yù)算既能適應(yīng)實(shí)際情況變化，又能保證公司業(yè)績(jī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)避免隨意調(diào)整預(yù)算導(dǎo)致成本失控。四、業(yè)績(jī)成本核算與分析（一）成本核算1.財(cái)務(wù)部門按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司內(nèi)部成本核算制度，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本進(jìn)行準(zhǔn)確核算。成本核算應(yīng)涵蓋直接成本和間接成本，確保成本數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。2.直接成本是指與具體業(yè)務(wù)活動(dòng)直接相關(guān)的成本，如原材料采購成本、直接人工成本等；間接成本是指為支持多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的共同成本，如辦公費(fèi)用、水電費(fèi)等。間接成本應(yīng)按照合理的分配方法分?jǐn)偟礁黜?xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中。3.各業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門做好成本核算基礎(chǔ)工作，及時(shí)提供準(zhǔn)確的成本核算資料，確保成本核算工作的順利進(jìn)行。（二）成本分析1.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)業(yè)績(jī)成本進(jìn)行分析，分析周期可根據(jù)實(shí)際情況確定，一般為月度、季度或年度。成本分析應(yīng)包括成本構(gòu)成分析、成本變動(dòng)趨勢(shì)分析、成本效益分析等內(nèi)容。2.通過成本構(gòu)成分析，了解各項(xiàng)成本在總成本中的占比情況，找出成本控制的重點(diǎn)項(xiàng)目；通過成本變動(dòng)趨勢(shì)分析，掌握成本變化規(guī)律，預(yù)測(cè)成本發(fā)展趨勢(shì)；通過成本效益分析，評(píng)估各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本效益情況，為業(yè)績(jī)決策提供依據(jù)。3.各業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的成本分析報(bào)告，結(jié)合本部門業(yè)務(wù)實(shí)際情況，進(jìn)一步深入分析成本變動(dòng)原因，制定針對(duì)性的成本控制措施，并將成本控制責(zé)任落實(shí)到具體崗位和人員。五、業(yè)績(jī)成本控制措施（一）采購成本控制1.建立供應(yīng)商評(píng)估與選擇機(jī)制，定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估和考核，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保原材料和服務(wù)的質(zhì)量，同時(shí)爭(zhēng)取更有利的采購價(jià)格和付款條件。2.加強(qiáng)采購計(jì)劃管理，根據(jù)業(yè)務(wù)需求合理安排采購數(shù)量和時(shí)間，避免盲目采購和庫存積壓。通過集中采購、聯(lián)合采購等方式，降低采購成本。3.嚴(yán)格采購審批流程，規(guī)范采購行為，防止采購過程中的腐敗和浪費(fèi)現(xiàn)象。對(duì)采購合同進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保合同條款明確、合理，保障公司利益。（二）生產(chǎn)成本控制1.優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，減少生產(chǎn)過程中的浪費(fèi)和損耗。通過技術(shù)創(chuàng)新、工藝改進(jìn)等手段，降低單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本。2.加強(qiáng)生產(chǎn)設(shè)備管理，定期對(duì)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，確保設(shè)備正常運(yùn)行，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。3.合理安排生產(chǎn)人員，根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)和人員技能水平進(jìn)行科學(xué)調(diào)配，避免人員閑置和浪費(fèi)。加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工操作技能和工作效率，降低人工成本。（三）營銷成本控制1.制定合理的營銷預(yù)算，明確各項(xiàng)營銷活動(dòng)的費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)和控制目標(biāo)。加強(qiáng)營銷費(fèi)用審批管理，嚴(yán)格控制營銷費(fèi)用的使用范圍和金額。2.優(yōu)化營銷渠道，選擇成本效益高的營銷渠道進(jìn)行推廣，提高營銷資源的利用效率。通過精準(zhǔn)營銷、數(shù)字化營銷等手段，降低營銷成本，提高營銷效果。3.加強(qiáng)營銷活動(dòng)效果評(píng)估，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，調(diào)整營銷策略和費(fèi)用投入方向，確保營銷活動(dòng)的投入產(chǎn)出比最大化。（四）管理成本控制1.精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，避免職能重疊和人員冗余。提高管理人員工作效率，減少管理環(huán)節(jié)，降低管理成本。2.加強(qiáng)辦公費(fèi)用管理，嚴(yán)格控制辦公用品、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出。推行無紙化辦公，節(jié)約紙張等辦公資源。3.加強(qiáng)信息化建設(shè)，利用信息技術(shù)手段提高管理效率，降低管理成本。通過建立企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理（CRM）系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)信息共享和業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化，減少人工操作和溝通成本。六、業(yè)績(jī)成本考核與激勵(lì)（一）考核指標(biāo)設(shè)定1.財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司業(yè)績(jī)成本管理目標(biāo)和各部門職責(zé)，制定業(yè)績(jī)成本考核指標(biāo)體系。考核指標(biāo)應(yīng)包括成本控制指標(biāo)、業(yè)績(jī)指標(biāo)等，確保全面、客觀地反映各部門業(yè)績(jī)成本管理工作成效。2.成本控制指標(biāo)主要包括成本預(yù)算執(zhí)行率、成本降低率等；業(yè)績(jī)指標(biāo)根據(jù)各部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)績(jī)目標(biāo)設(shè)定，如銷售收入、利潤(rùn)等。3.考核指標(biāo)應(yīng)具有可衡量性、可操作性和時(shí)效性，明確考核標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法，便于各部門理解和執(zhí)行。（二）考核實(shí)施1.人力資源部門負(fù)責(zé)組織業(yè)績(jī)成本考核工作，定期（一般為季度或年度）對(duì)各部門業(yè)績(jī)成本管理工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。2.考核過程中，各部門應(yīng)按照要求提供相關(guān)業(yè)績(jī)成本數(shù)據(jù)和資料，配合人力資源部門完成考核工作。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)各部門提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和分析，確?？己藬?shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3.人力資源部門根據(jù)考核結(jié)果，編制業(yè)績(jī)成本考核報(bào)告，報(bào)公司管理層審批。考核報(bào)告應(yīng)詳細(xì)說明各部門考核指標(biāo)完成情況、存在問題及改進(jìn)建議。（三）激勵(lì)措施1.根據(jù)業(yè)績(jī)成本考核結(jié)果，對(duì)業(yè)績(jī)突出、成本控制效果顯著的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)勵(lì)方式包括獎(jiǎng)金、榮譽(yù)證書、晉升機(jī)會(huì)等，以激勵(lì)員工積極參與業(yè)績(jī)成本管理工作。2.對(duì)未完成業(yè)績(jī)成本考核指標(biāo)的部門和個(gè)人，進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。懲罰方式包括扣發(fā)獎(jiǎng)金、績(jī)效扣分、警告、降職等，促使其改進(jìn)工作，加強(qiáng)業(yè)績(jī)成本管理。3.將業(yè)績(jī)成本考核結(jié)果與員工職業(yè)發(fā)展掛鉤，作為員工晉升、調(diào)薪、培訓(xùn)等的重要依據(jù)，形成有效的激勵(lì)約束機(jī)制，推動(dòng)公司業(yè)績(jī)成本管理水平不斷提高。七、業(yè)績(jī)成本信息管理（一）信息收集1.各部門應(yīng)建立健全業(yè)績(jī)成本信息收集制度，明確信息收集的內(nèi)容、渠道、方式和頻率，確保業(yè)績(jī)成本信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整收集。2.業(yè)績(jī)成本信息收集內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動(dòng)成本數(shù)據(jù)、預(yù)算執(zhí)行情況、成本控制措施執(zhí)行情況、業(yè)績(jī)指標(biāo)完成情況等。信息收集渠道可包括財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、成本核算臺(tái)賬、員工工作記錄等。3.各部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)業(yè)績(jī)成本信息收集工作，并定期將收集到的信息報(bào)送財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門報(bào)送的信息進(jìn)行匯總和整理，形成公司業(yè)績(jī)成本信息數(shù)據(jù)庫。（二）信息分析與利用1.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)業(yè)績(jī)成本信息數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具和方法，挖掘數(shù)據(jù)背后的規(guī)律和問題，為公司業(yè)績(jī)成本