物料成品核算管理制度一、總則1.目的為了加強公司物料與成品的核算管理，規(guī)范核算流程，確保公司資產(chǎn)的準(zhǔn)確計量與成本的合理控制，提高公司經(jīng)濟效益，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及物料采購、存儲、使用以及成品生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的核算管理工作。3.職責(zé)分工財務(wù)部門負(fù)責(zé)制定物料與成品核算的相關(guān)財務(wù)政策和流程，并監(jiān)督執(zhí)行。負(fù)責(zé)組織物料與成品的賬務(wù)核算，定期編制財務(wù)報表，提供準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)。參與物料與成品的盤點工作，對盤點結(jié)果進行賬務(wù)處理和分析。采購部門負(fù)責(zé)物料采購計劃的制定與執(zhí)行，確保采購物料的質(zhì)量、數(shù)量和交貨期符合要求。負(fù)責(zé)與供應(yīng)商進行采購價格談判，簽訂采購合同，并及時傳遞采購相關(guān)信息給財務(wù)部門。配合財務(wù)部門進行物料采購成本的核算與分析。倉儲部門負(fù)責(zé)物料的驗收入庫、存儲保管和發(fā)放工作，確保物料的安全與完整。建立健全物料庫存臺賬，定期進行庫存盤點，并及時向財務(wù)部門報送庫存信息。協(xié)助財務(wù)部門做好物料盤點工作，提供準(zhǔn)確的庫存實物數(shù)據(jù)。生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)計劃，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，確保成品按時、按質(zhì)、按量完成。負(fù)責(zé)生產(chǎn)過程中物料的領(lǐng)用、消耗控制，記錄生產(chǎn)工時和產(chǎn)量等數(shù)據(jù)，并及時傳遞給財務(wù)部門。配合財務(wù)部門進行生產(chǎn)成本的核算與分析。銷售部門負(fù)責(zé)制定銷售計劃，開拓市場，銷售公司成品，并及時將銷售訂單信息傳遞給財務(wù)部門。負(fù)責(zé)銷售款項的催收工作，確保銷售資金及時回籠。配合財務(wù)部門進行銷售收入和銷售成本的核算與分析。二、物料核算管理1.物料采購核算采購成本確定物料采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于采購成本的費用。對于采購過程中發(fā)生的商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣等，按照實際支付的金額確認(rèn)采購成本。采購人員的差旅費、業(yè)務(wù)招待費等不計入采購成本，直接計入當(dāng)期損益。采購發(fā)票處理采購部門應(yīng)在收到供應(yīng)商發(fā)票后，及時審核發(fā)票的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。審核無誤后，將發(fā)票原件提交給財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤，應(yīng)及時與供應(yīng)商聯(lián)系更換。財務(wù)部門按照發(fā)票金額進行賬務(wù)記錄，同時核對采購合同、入庫單等相關(guān)憑證，確保賬實相符。暫估入賬處理對于已驗收入庫但尚未收到發(fā)票的物料，倉儲部門應(yīng)在月末提供暫估入庫清單給財務(wù)部門。財務(wù)部門按照暫估價格進行賬務(wù)處理，借記“原材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款”科目。下月初，用紅字沖回暫估入賬分錄，待收到發(fā)票后再按照正常程序進行賬務(wù)處理。2.物料入庫核算入庫單管理倉儲部門在物料驗收入庫時，應(yīng)填寫一式多聯(lián)的入庫單，詳細(xì)記錄物料的名稱、規(guī)格、數(shù)量、供應(yīng)商等信息。入庫單應(yīng)經(jīng)采購人員、倉庫保管人員和質(zhì)檢人員簽字確認(rèn)后生效。入庫單的一聯(lián)留存?zhèn)}儲部門作為庫存管理依據(jù)，一聯(lián)交采購部門作為采購結(jié)算依據(jù)，一聯(lián)交財務(wù)部門作為賬務(wù)處理依據(jù)。入庫成本核算財務(wù)部門根據(jù)入庫單和采購發(fā)票等憑證，按照確定的采購成本進行物料入庫的賬務(wù)核算。對于采購過程中發(fā)生的運輸途中的合理損耗，應(yīng)計入入庫物料的成本，相應(yīng)提高入庫物料的單位成本。對于因質(zhì)量問題等原因發(fā)生的退貨或折讓，應(yīng)及時調(diào)整入庫成本和相關(guān)賬務(wù)記錄。3.物料存儲核算庫存臺賬設(shè)置倉儲部門應(yīng)建立詳細(xì)的物料庫存臺賬，按照物料類別、規(guī)格、批次等進行分類登記。庫存臺賬應(yīng)記錄物料的出入庫日期、數(shù)量、單價、金額等信息，確保賬賬相符、賬實相符。庫存臺賬應(yīng)定期與財務(wù)部門的明細(xì)賬進行核對，發(fā)現(xiàn)差異及時查明原因并進行調(diào)整。庫存盤點公司應(yīng)定期組織物料庫存盤點，盤點周期一般為月度、季度或年度。盤點前，倉儲部門應(yīng)制定詳細(xì)的盤點計劃，明確盤點范圍、方法、人員分工等。盤點過程中，應(yīng)如實記錄盤點結(jié)果，對于盤盈、盤虧的物料，應(yīng)詳細(xì)說明原因。盤點結(jié)束后，倉儲部門應(yīng)編制盤點報告，報送財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)盤點報告進行賬務(wù)處理，盤盈的物料沖減當(dāng)期管理費用，盤虧的物料根據(jù)原因分別計入管理費用、營業(yè)外支出等科目。4.物料發(fā)出核算發(fā)出計價方法公司物料發(fā)出的計價方法可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等。一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中予以說明。采用先進先出法時，按照先購入的存貨先發(fā)出的原則進行計價；采用加權(quán)平均法時，根據(jù)期初存貨成本和本期購入存貨成本，計算加權(quán)平均單位成本，以此作為發(fā)出存貨的計價依據(jù)；采用個別計價法時，按照每一批存貨的實際成本確定發(fā)出存貨的成本。領(lǐng)料單管理生產(chǎn)部門或其他部門領(lǐng)用物料時，應(yīng)填寫領(lǐng)料單，注明物料名稱、規(guī)格、數(shù)量、用途等信息。領(lǐng)料單應(yīng)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后，到倉儲部門領(lǐng)取物料。倉儲部門根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出物料，并在領(lǐng)料單上加蓋“已發(fā)料”章，同時登記庫存臺賬。財務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)料單和物料發(fā)出計價方法進行物料發(fā)出的賬務(wù)核算，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“原材料”等科目。三、成品核算管理1.生產(chǎn)成本核算成本核算對象確定公司根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求，確定成品的成本核算對象。一般以產(chǎn)品品種、批次、訂單等作為成本核算對象。對于多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如需要分別計算各步驟成本的，可以按照生產(chǎn)步驟作為成本核算對象。成本項目設(shè)置生產(chǎn)成本主要包括直接材料、直接人工和制造費用三個成本項目。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬；制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，如車間管理人員的職工薪酬、折舊費、水電費、辦公費等。成本核算方法公司采用品種法、分批法或分步法等成本核算方法進行生產(chǎn)成本的核算。品種法適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品；分批法適用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品；分步法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。在成本核算過程中，應(yīng)按照成本核算對象和成本項目歸集和分配生產(chǎn)費用。對于直接材料和直接人工，應(yīng)直接計入各成本核算對象；對于制造費用，應(yīng)采用合理的分配方法分配計入各成本核算對象，如按照生產(chǎn)工時、機器工時等比例分配。生產(chǎn)費用分配制造費用分配率=制造費用總額÷各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時（或機器工時）之和某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時（或機器工時）×制造費用分配率對于輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用，應(yīng)先通過“輔助生產(chǎn)成本”科目歸集，然后采用直接分配法、交互分配法等方法分配給各受益對象。2.產(chǎn)成品入庫核算產(chǎn)成品入庫單管理生產(chǎn)部門在成品生產(chǎn)完工并檢驗合格后，應(yīng)填寫產(chǎn)成品入庫單，注明產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、生產(chǎn)批次等信息。產(chǎn)成品入庫單應(yīng)經(jīng)生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人、質(zhì)檢人員和倉庫保管人員簽字確認(rèn)后生效。產(chǎn)成品入庫單的一聯(lián)留存生產(chǎn)部門作為生產(chǎn)記錄依據(jù)，一聯(lián)交質(zhì)檢部門作為質(zhì)量檢驗記錄依據(jù)，一聯(lián)交倉庫保管部門作為庫存管理依據(jù)，一聯(lián)交財務(wù)部門作為賬務(wù)處理依據(jù)。入庫成本核算財務(wù)部門根據(jù)產(chǎn)成品入庫單和生產(chǎn)成本核算資料，計算產(chǎn)成品的入庫成本。產(chǎn)成品入庫成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)成本期末在產(chǎn)品成本財務(wù)部門按照計算出的入庫成本進行賬務(wù)處理，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。3.成品銷售核算銷售收入確認(rèn)公司在滿足以下條件時確認(rèn)銷售收入：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。銷售部門應(yīng)及時將銷售訂單信息傳遞給財務(wù)部門，財務(wù)部門根據(jù)銷售合同和發(fā)貨憑證等確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)。銷售收入按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用。銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)部門根據(jù)銷售發(fā)票和出庫單等憑證，按照加權(quán)平均法或個別計價法等計算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。銷售成本=銷售數(shù)量×單位產(chǎn)品成本財務(wù)部門按照計算出的銷售成本進行賬務(wù)處理，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。4.成品庫存核算庫存管理要求倉儲部門應(yīng)加強成品庫存管理，建立成品庫存臺賬，定期盤點成品庫存，確保賬實相符。對于滯銷、積壓的成品，應(yīng)及時分析原因，采取相應(yīng)的處理措施，如促銷、降價銷售、報廢等。成品庫存應(yīng)按照產(chǎn)品類別、規(guī)格、批次等進行分類存放，便于管理和盤點。盤點與賬務(wù)處理成品庫存盤點的要求和流程與物料庫存盤點相同。對于盤盈、盤虧的成品，應(yīng)查明原因并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。盤盈的成品沖減當(dāng)期管理費用，盤虧的成品根據(jù)原因分別計入管理費用、營業(yè)外支出等科目。四、核算流程與賬務(wù)處理1.核算流程采購部門根據(jù)生產(chǎn)計劃和庫存情況制定采購計劃，下達(dá)采購訂單。供應(yīng)商按照采購訂單發(fā)貨，采購部門跟蹤到貨情況，通知倉儲部門驗收。倉儲部門驗收物料，填寫入庫單，并將入庫信息傳遞給財務(wù)部門。采購部門收到供應(yīng)商發(fā)票后，審核發(fā)票并提交給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)入庫單、發(fā)票等憑證進行物料采購核算和入庫核算。生產(chǎn)部門領(lǐng)用物料，填寫領(lǐng)料單，倉儲部門發(fā)料并登記庫存臺賬，同時將領(lǐng)料信息傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)料單進行物料發(fā)出核算。生產(chǎn)部門進行產(chǎn)品生產(chǎn)，記錄生產(chǎn)工時和產(chǎn)量等數(shù)據(jù)，并傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門歸集和分配生產(chǎn)費用，計算生產(chǎn)成本。生產(chǎn)部門成品完工，填寫產(chǎn)成品入庫單，倉儲部門驗收入庫并傳遞入庫信息給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)產(chǎn)成品入庫單進行產(chǎn)成品入庫核算。銷售部門簽訂銷售合同，發(fā)貨并開具銷售發(fā)票，將銷售信息傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)銷售發(fā)票和出庫單等憑證確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。倉儲部門定期盤點物料和成品庫存，編制盤點報告?zhèn)鬟f給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)盤點報告進行賬務(wù)處理。2.賬務(wù)處理物料采購賬務(wù)處理借：在途物資（或原材料等）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）物料驗收入庫：借：原材料等貸：在途物資物料發(fā)出賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本直接材料制造費用管理費用等貸：原材料生產(chǎn)成本核算賬務(wù)處理歸集直接材料、直接人工和制造費用：借：生產(chǎn)成本直接材料直接人工制造費用貸：原材料應(yīng)付職工薪酬制造費用等分配制造費用：借：生產(chǎn)成本各產(chǎn)品貸：制造費用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本各產(chǎn)品產(chǎn)成品銷售賬務(wù)處理確認(rèn)銷售收入：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品庫存盤點賬務(wù)處理盤盈：借：原材料（或庫存商品等）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用盤虧：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料（或庫存商品等）借：管理費用（或營業(yè)外支出等）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢五、監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門定期對物料與成品核算管理情況進行審計監(jiān)督，檢查核算流程的執(zhí)行情況、賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性、庫存管理的規(guī)范性等。審計部門應(yīng)制定詳細(xì)的審計計劃，明確審計范圍、方法和重點。審計過程中，應(yīng)查閱相關(guān)憑證、賬簿、報表等資料，實地盤點庫存，與相關(guān)人員進行訪談。審計結(jié)束后，審計部門應(yīng)出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改情況。2.財務(wù)檢查財務(wù)部門定期對物料與成品核算工作進行自查，檢查賬務(wù)處理是否符合會計準(zhǔn)則和公司制度的要求，各項成本費用的歸集和分配是否合理，庫存賬實是否相符等。財務(wù)部門應(yīng)建立內(nèi)部財務(wù)檢查制度，明確檢查的內(nèi)容、方法和頻率。檢查過程中，應(yīng)認(rèn)真核對賬目，分析財務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整。財務(wù)部門應(yīng)將自查情況形成報告，向公司管理層匯報，并針對存在的問題制定改進措施。3.績效考核將物料與成品核算管理工