審計(jì)署內(nèi)審管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)單位內(nèi)部管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益等方面的作用，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)署實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于審計(jì)署機(jī)關(guān)及所屬各單位的內(nèi)部審計(jì)工作。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)，保持客觀公正的立場(chǎng)，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。2.客觀性原則：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議，確保審計(jì)結(jié)論真實(shí)、可靠。3.權(quán)威性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)依法依規(guī)開(kāi)展審計(jì)工作，其審計(jì)結(jié)論和建議應(yīng)得到被審計(jì)單位和相關(guān)部門(mén)的重視和尊重，具有一定的權(quán)威性。4.效益性原則：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)成本，以較小的審計(jì)投入取得較大的審計(jì)效果，促進(jìn)單位提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。（四）內(nèi)部審計(jì)定義本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.審計(jì)署設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位，配備相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員。（二）內(nèi)部審計(jì)人員配備1.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。（三）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德1.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵守國(guó)家法律法規(guī)和審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，誠(chéng)實(shí)守信，客觀公正，保守秘密。2.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得參與可能影響其獨(dú)立、客觀履行審計(jì)職責(zé)的活動(dòng)。3.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)操守，不得利用職權(quán)謀取私利，不得泄露審計(jì)工作中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。三、內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和權(quán)限（一）內(nèi)部審計(jì)職責(zé)1.對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。3.對(duì)本單位及所屬單位風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。4.對(duì)本單位及所屬單位重大投資項(xiàng)目、重大經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。5.對(duì)本單位及所屬單位主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。6.對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。7.法律、法規(guī)和本單位規(guī)定的其他內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。（二）內(nèi)部審計(jì)權(quán)限1.要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料。2.檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)。3.就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。4.對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，作出臨時(shí)制止決定。5.對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存。6.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。7.對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。四、內(nèi)部審計(jì)工作程序（一）審計(jì)計(jì)劃1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本單位的工作重點(diǎn)、發(fā)展戰(zhàn)略和審計(jì)資源狀況，制定年度審計(jì)計(jì)劃。2.年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，組成審計(jì)組，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)。2.審計(jì)組應(yīng)制定審計(jì)方案，明確審計(jì)步驟、方法和時(shí)間安排。3.審計(jì)組應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間和要求等事項(xiàng)。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)，通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式，獲取審計(jì)證據(jù)。2.審計(jì)人員應(yīng)如實(shí)記錄審計(jì)工作過(guò)程，編制審計(jì)工作底稿。3.審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)組完成審計(jì)工作后，應(yīng)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。2.審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)。3.審計(jì)組應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改，形成正式審計(jì)報(bào)告。正式審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，提交本單位主要負(fù)責(zé)人審批。（五）審計(jì)處理1.本單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，作出審計(jì)處理決定。審計(jì)處理決定應(yīng)包括糾正違法違規(guī)行為、改進(jìn)管理措施、追究責(zé)任等內(nèi)容。2.被審計(jì)單位應(yīng)按照審計(jì)處理決定的要求，認(rèn)真整改，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將整改情況書(shū)面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作落實(shí)到位。五、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制目標(biāo)1.確保內(nèi)部審計(jì)工作符合國(guó)家法律法規(guī)和審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)制度的要求。2.保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性和公正性。（二）質(zhì)量控制措施1.審計(jì)計(jì)劃控制：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定科學(xué)合理的年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)，確保審計(jì)工作有的放矢。2.審計(jì)方案控制：審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃制定詳細(xì)的審計(jì)方案，明確審計(jì)步驟、方法和時(shí)間安排，確保審計(jì)工作有序進(jìn)行。3.審計(jì)證據(jù)控制：審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案的要求，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確保審計(jì)結(jié)論真實(shí)、可靠。4.審計(jì)工作底稿控制：審計(jì)人員應(yīng)如實(shí)記錄審計(jì)工作過(guò)程，編制規(guī)范、完整的審計(jì)工作底稿，確保審計(jì)工作可追溯。5.審計(jì)報(bào)告控制：審計(jì)組應(yīng)撰寫(xiě)客觀、公正、準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位意見(jiàn)后，報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核和本單位主要負(fù)責(zé)人審批。6.審計(jì)質(zhì)量檢查：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。六、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）建立審計(jì)結(jié)果通報(bào)制度1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向本單位領(lǐng)導(dǎo)班子和相關(guān)部門(mén)通報(bào)內(nèi)部審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果。2.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題和典型案例，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行通報(bào)，引起各部門(mén)的重視，促進(jìn)問(wèn)題的整改。（二）將審計(jì)結(jié)果納入績(jī)效考核體系1.本單位應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人的績(jī)效考核掛鉤，作為評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。2.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多、整改不力的單位和個(gè)人，應(yīng)在績(jī)效考核中予以扣分，并視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。（三）促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的整改落實(shí)1.被審計(jì)單位應(yīng)認(rèn)真落實(shí)審計(jì)處理決定和審計(jì)建議，及時(shí)整改存在的問(wèn)題，并將整改情況