2024年廣東省東源縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A分析：稅收本質(zhì)就是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。所以選A。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C分析：流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅收，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是所得稅類，房產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅類。所以選C。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%。13%、9%、6%是一般納稅人適用的增值稅稅率。所以選D。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以選B。5.個(gè)人所得稅綜合所得適用（）級超額累進(jìn)稅率。A.5B.7C.9D.10答案：B分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用7級超額累進(jìn)稅率。所以選B。6.下列不屬于稅收法定原則基本內(nèi)容的是（）。A.課稅要素法定原則B.課稅要素明確原則C.依法稽征原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則答案：D分析：稅收法定原則的基本內(nèi)容包括課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和依法稽征原則。實(shí)質(zhì)課稅原則是稅法解釋原則，不屬于稅收法定原則內(nèi)容。所以選D。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施稅收征管的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作是（）。A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報(bào)D.稅款征收答案：A分析：稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施稅收征管的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，它是納稅人履行納稅義務(wù)的第一步。所以選A。8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬元，已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.3B.13C.23D.0答案：A分析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，所以應(yīng)繳納增值稅=13-10=3（萬元）。所以選A。9.土地增值稅實(shí)行（）稅率。A.比例B.定額C.超額累進(jìn)D.超率累進(jìn)答案：D分析：土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。所以選D。10.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法有從價(jià)定率、從量定額和從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種C.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)一般在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)D.消費(fèi)稅是價(jià)外稅答案：D分析：消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅。A、B、C選項(xiàng)關(guān)于消費(fèi)稅的說法均正確。所以選D。11.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.4月1日C.7月1日D.10月1日答案：A分析：企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。所以選A。12.下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款B.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D.變賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)答案：C分析：A、B、D選項(xiàng)屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，C選項(xiàng)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款屬于稅收保全措施。所以選C。13.車輛購置稅的稅率為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B分析：車輛購置稅的稅率為10%。所以選B。14.下列項(xiàng)目中，免征增值稅的是（）。A.銷售不動產(chǎn)B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售古舊圖書D.銷售鋼材答案：C分析：銷售古舊圖書免征增值稅，銷售不動產(chǎn)、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售鋼材都需要繳納增值稅。所以選C。15.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個(gè)月。A.1B.2C.3D.6答案：C分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。所以選C。16.某作家取得一次未扣除個(gè)人所得稅的稿酬收入20000元，已知稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算，稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。則該作家應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.2240B.2400C.2688D.3200答案：A分析：應(yīng)納稅所得額=20000×（1-20%）=16000（元），應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率×（1-30%）=16000×20%×（1-30%）=2240（元）。所以選A。17.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人（）為計(jì)稅依據(jù)。A.實(shí)際占用的土地面積B.擁有的土地面積C.實(shí)際使用的土地面積D.批準(zhǔn)使用的土地面積答案：A分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。所以選A。18.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天B.辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當(dāng)天C.支付土地、房屋款項(xiàng)的當(dāng)天D.交付土地、房屋的當(dāng)天答案：A分析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。所以選A。19.下列關(guān)于稅收滯納金的說法，正確的是（）。A.滯納金的比例為每日萬分之三B.滯納金從納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計(jì)算C.滯納金的計(jì)算期限是從稅款繳納期限屆滿次日起至實(shí)際繳納稅款之日止D.納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，不加收滯納金答案：C分析：滯納金比例為每日萬分之五，A錯(cuò)誤；滯納金從稅款繳納期限屆滿次日起計(jì)算，B錯(cuò)誤；納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款經(jīng)批準(zhǔn)延期的，不加收滯納金，未經(jīng)批準(zhǔn)仍要加收，D錯(cuò)誤。C選項(xiàng)說法正確。所以選C。20.稅收征管法規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受（）期限的限制。A.3年B.5年C.10年D.追征期答案：D分析：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受追征期期限的限制。所以選D。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征，不具有自愿性。所以選ABC。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD分析：將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。A、C、D選項(xiàng)均屬于增值稅視同銷售行為。所以選ACD。3.企業(yè)所得稅的征稅對象包括（）。A.銷售貨物所得B.提供勞務(wù)所得C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得答案：ABCD分析：企業(yè)所得稅的征稅對象包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息、紅利等權(quán)益性投資所得等。所以選ABCD。4.下列個(gè)人所得中，適用比例稅率的有（）。A.稿酬所得B.偶然所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.經(jīng)營所得答案：ABC分析：稿酬所得、偶然所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，經(jīng)營所得適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率。所以選ABC。5.稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括（）。A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報(bào)D.稅款征收答案：ABCD分析：稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等，A、B、C、D均屬于主要環(huán)節(jié)。所以選ABCD。6.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法，正確的有（）。A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：ABCD分析：以上關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法均正確。所以選ABCD。7.下列屬于稅收違法行為的有（）。A.偷稅B.欠稅C.抗稅D.騙稅答案：ABCD分析：偷稅、欠稅、抗稅、騙稅都屬于稅收違法行為。所以選ABCD。8.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的說法，正確的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD分析：土地增值稅扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。所以選ABCD。9.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的有（）。A.印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法D.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款答案：ABCD分析：以上關(guān)于印花稅的說法均正確。所以選ABCD。10.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅B.資源稅的計(jì)稅方法有從價(jià)定率和從量定額兩種C.對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的黏土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征D.資源稅的納稅環(huán)節(jié)主要在開采或生產(chǎn)環(huán)節(jié)答案：ABCD分析：以上關(guān)于資源稅的說法均正確。所以選ABCD。11.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失答案：ABCD分析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)均不得扣除。所以選ABCD。12.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種C.房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%D.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅答案：ABCD分析：以上關(guān)于房產(chǎn)稅的說法均正確。所以選ABCD。13.下列關(guān)于車船稅的說法，正確的有（）。A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月B.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納C.從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證D.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅答案：ABCD分析：以上關(guān)于車船稅的說法均正確。所以選ABCD。14.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，依法向其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)對具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審查并作出裁決的活動B.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟C.申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定；但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于60日的除外答案：ABCD分析：以上關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法均正確。所以選ABCD。15.下列關(guān)于納稅信用管理的說法，正確的有（）。A.納稅信用評價(jià)采取年度評價(jià)指標(biāo)得分和直接判級方式B.納稅信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級C.對納稅信用評價(jià)為A級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)給予一定的激勵(lì)措施D.對納稅信用評價(jià)為D級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取嚴(yán)格管理措施答案：ABCD分析：以上關(guān)于納稅信用管理的說法均正確。所以選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收是國家取得財(cái)政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產(chǎn)收益、國債等方式取得財(cái)政收入。2.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤分析：部分小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，例如住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)符合條件的小規(guī)模納稅人可以自行開具。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。4.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費(fèi)用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：錯(cuò)誤分析：個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費(fèi)用。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。（）答案：正確分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。6.消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。（）答案：正確分析：消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。7.納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。（）答案：正確分析：納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。8.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（）答案：正確分析：土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。9.印花稅的應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅。（）答案：正確分析：印花稅的應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅。10.稅務(wù)行政訴訟是指公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的具體稅務(wù)行政行為違法或者不當(dāng)，侵犯了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對具體稅務(wù)行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審理并作出裁決的司法活動。（）答案：正確分析：該說法符合稅務(wù)行政訴訟的定義。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收的作用。答案：稅收在國家經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）組織財(cái)政收入：稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，為國家的各項(xiàng)建設(shè)和公共服務(wù)提供資金支持，保證國家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。通過稅收，國家可以集中資金用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教育、醫(yī)療、國防等領(lǐng)域。（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：稅收可以作為宏觀調(diào)控的重要手段。國家可以通過調(diào)整稅收政策，如調(diào)整稅率、稅收優(yōu)惠等，引導(dǎo)資源的合理配置，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。例如，對新興產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)其發(fā)展；對高污染、高能耗產(chǎn)業(yè)提高稅率，限制其發(fā)展。（3）調(diào)節(jié)收入分配：稅收可以在一定程度上調(diào)節(jié)社會成員之間的收入差距。通過累進(jìn)的個(gè)人所得稅制度，對高收入者多征稅，對低收入者少征稅或不征稅，從而實(shí)現(xiàn)收入的再分配，促進(jìn)社會公平。（4）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動：稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過程中，可以對納稅人的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的問題，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。（5）維護(hù)國家權(quán)益：在國際經(jīng)濟(jì)交往中，稅收是維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益的重要手段。通過關(guān)稅等稅種的設(shè)置，可以保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)，調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易，促進(jìn)國際收支平衡。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人存在以下多方面的區(qū)別：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人，超過500萬元的一般應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。但會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的小規(guī)模納稅人也可以申請登記為一般納稅人。（2）稅率與征收率：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用相應(yīng)稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%，部分特殊業(yè)務(wù)適用5%征收率。（3）計(jì)稅方法：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率。（4）發(fā)票使用：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人通常只能開具增值稅普通發(fā)票，若需要開具增值稅專用發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，不過部分行業(yè)的小規(guī)模納稅人已可以自行開具增值稅專用發(fā)票。（5）賬務(wù)處理：一般納稅人的賬務(wù)處理相對復(fù)雜，需要核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等多個(gè)項(xiàng)目。小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理較為簡單，只需核算應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅即可。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)11.3萬元（含稅）。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為30萬元，同類貨物的不含稅售價(jià)為50萬元。已知增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額：-銷售貨物的銷項(xiàng)稅額：銷售貨物不含稅銷售額200萬元，銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬元）。-收取包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額：包裝費(fèi)11.3萬元為含稅收入，換算為不含稅收入=11.3÷（1+13%）=10（萬元），銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬元）。-將自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷售，銷項(xiàng)