2024年河北省陽原縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.消費(fèi)D.生產(chǎn)答案：A分析：稅收本質(zhì)就是國家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。2.以下不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)答案：D分析：單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不征收增值稅。而銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)都屬于增值稅應(yīng)稅行為。3.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。4.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.井礦鹽D.洗煤、選煤答案：C分析：資源稅對原油征稅，人造石油不屬于資源稅征稅范圍；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅。井礦鹽屬于鹽類，是資源稅征稅范圍。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)（）。A.相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.大于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額C.小于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量答案：A分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額，以避免過度限制納稅人的資金使用。6.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個(gè)月。A.1B.2C.3D.6答案：C分析：根據(jù)稅收征管法規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。7.下列關(guān)于發(fā)票的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證B.增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制C.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章D.所有發(fā)票都可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證答案：D分析：只有符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票等特定發(fā)票才可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證，普通發(fā)票一般不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其他選項(xiàng)關(guān)于發(fā)票的定義、印制和監(jiān)制章的說法都是正確的。8.下列屬于稅收法律的是（）。A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》C.《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》D.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》答案：B分析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》是由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的稅收法律。《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于行政法規(guī)；《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》屬于行政法規(guī)；《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》屬于部門規(guī)章。9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。10.個(gè)人所得稅綜合所得適用（）的超額累進(jìn)稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。11.以下關(guān)于消費(fèi)稅的說法，正確的是（）。A.消費(fèi)稅是對所有消費(fèi)品征收的一種稅B.消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，批發(fā)和零售環(huán)節(jié)不征收C.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法有從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種D.消費(fèi)稅的納稅人不包括外國企業(yè)和個(gè)人答案：C分析：消費(fèi)稅是對特定消費(fèi)品征收的一種稅，不是所有消費(fèi)品；消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，部分應(yīng)稅消費(fèi)品在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)也征收；消費(fèi)稅的納稅人包括在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，也包括外國企業(yè)和個(gè)人。消費(fèi)稅計(jì)稅方法有從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種。12.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.拘役答案：D分析：拘役是刑罰中的主刑，不屬于稅務(wù)行政處罰的種類。稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。13.某企業(yè)2023年銷售收入為1000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為10萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)允許在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.5B.6C.8D.10答案：A分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%為10×60%=6萬元，當(dāng)年銷售收入的5‰為1000×5‰=5萬元，所以允許在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5萬元。14.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.申請人可以書面申請行政復(fù)議，也可以口頭申請行政復(fù)議B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查C.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國務(wù)院申請行政復(fù)議D.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有特殊情形的除外答案：C分析：對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決。其他選項(xiàng)關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的申請方式、審查期限和執(zhí)行原則的說法都是正確的。15.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。16.土地增值稅的稅率采用（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D分析：土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，以增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率為累進(jìn)依據(jù)。17.下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）。A.購銷合同B.借款合同C.法律咨詢合同D.技術(shù)合同答案：C分析：法律咨詢合同不屬于印花稅列舉的征稅范圍。購銷合同、借款合同、技術(shù)合同都屬于印花稅征稅范圍。18.某小規(guī)模納稅人2024年第一季度銷售貨物取得含稅收入10.3萬元，該納稅人應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.1C.0.2D.0.4答案：A分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%（目前有優(yōu)惠政策，但本題未提及特殊優(yōu)惠情況）。不含稅銷售額=10.3÷（1+3%）=10萬元，應(yīng)繳納增值稅=10×3%=0.3萬元。19.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.收到第一筆貨款的當(dāng)天C.書面合同約定的收款日期的當(dāng)天D.應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用的當(dāng)天答案：C分析：納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。20.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用比例稅率C.國家機(jī)關(guān)自用的土地也需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，一次性繳納答案：A分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)；稅率采用定額稅率；國家機(jī)關(guān)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納。21.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予扣除。A.10%B.12%C.14%D.15%答案：C分析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。22.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.1000B.2000C.5000D.10000答案：C分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。23.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（）。A.農(nóng)村的房屋B.國家機(jī)關(guān)自用的房屋C.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營用房D.個(gè)人自住的住房答案：C分析：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村的房屋；國家機(jī)關(guān)自用的房屋免征房產(chǎn)稅；個(gè)人自住的住房目前在大部分地區(qū)暫免征收房產(chǎn)稅。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營用房屬于房產(chǎn)稅征稅對象。24.某企業(yè)2023年度虧損20萬元，2024年度盈利30萬元，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.2.5B.5C.7.5D.10答案：A分析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。該企業(yè)2024年彌補(bǔ)2023年虧損后應(yīng)納稅所得額為30-20=10萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=10×25%=2.5萬元。25.資源稅的納稅期限不包括（）。A.1日B.3日C.7日D.15日答案：C分析：資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月。沒有7日的納稅期限。26.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除在學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育期間按照每月400元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除按照每月1500元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除答案：D分析：住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，不是1500元。其他選項(xiàng)關(guān)于專項(xiàng)附加扣除的說法都是正確的。27.稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。A.縣以上稅務(wù)局（分局）局長B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長C.省以上稅務(wù)局局長D.國家稅務(wù)總局局長答案：B分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。28.下列關(guān)于增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能開具B.一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法C.一般納稅人年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元以上，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元及以下D.小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記答案：A分析：小規(guī)模納稅人也可以申請由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，或者部分行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。其他選項(xiàng)關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法、銷售額標(biāo)準(zhǔn)和登記規(guī)定的說法都是正確的。29.某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%，該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.12B.13.33C.15D.20答案：B分析：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=（100+100×20%）÷（1-10%）≈133.33萬元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=133.33×10%=13.33萬元。30.下列關(guān)于稅收籌劃的說法，正確的是（）。A.稅收籌劃是違法行為B.稅收籌劃就是偷稅漏稅C.稅收籌劃是在合法合規(guī)的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)D.稅收籌劃沒有任何風(fēng)險(xiǎn)答案：C分析：稅收籌劃是在合法合規(guī)的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，它與偷稅漏稅有本質(zhì)區(qū)別，不是違法行為，但稅收籌劃也存在一定風(fēng)險(xiǎn)。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。強(qiáng)制性是指國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅；無償性是指國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何代價(jià)；固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率。自愿性不是稅收的特征。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD分析：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、無償贈(zèng)送他人以及將外購的貨物作為投資提供給其他單位都屬于增值稅視同銷售行為。將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB分析：企業(yè)所得稅的不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD分析：以上四種情形稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額。當(dāng)納稅人不設(shè)置賬簿、應(yīng)設(shè)未設(shè)賬簿、銷毀賬簿或拒不提供資料以及賬目混亂難以查賬時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確掌握納稅人的計(jì)稅依據(jù)，可進(jìn)行核定征收。5.下列屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的有（）。A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD分析：消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車等多個(gè)稅目。6.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。7.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法，正確的有（）。A.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章B.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票C.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年D.使用電子發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)妥善保存電子發(fā)票的電子數(shù)據(jù)答案：ABCD分析：以上關(guān)于發(fā)票開具、使用限制、保存期限和電子發(fā)票數(shù)據(jù)保存的說法都是正確的，符合發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定。8.下列屬于稅收行政法規(guī)的有（）。A.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》B.《中華人民共和國增值稅暫行條例》C.《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》D.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》答案：ABC分析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》都屬于稅收行政法規(guī)，是由國務(wù)院制定的?！抖悇?wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》屬于部門規(guī)章。9.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.行政處罰行為答案：ABCD分析：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括征稅行為、行政許可和行政審批行為、發(fā)票管理行為、行政處罰行為等多種具體行政行為。10.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率C.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本等D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅答案：ABCD分析：以上關(guān)于土地增值稅納稅人、稅率、扣除項(xiàng)目和稅收優(yōu)惠的說法都是正確的，符合土地增值稅相關(guān)規(guī)定。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。（）答案：正確分析：稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性是其基本特征，也是國家憑借稅收取得穩(wěn)定財(cái)政收入的保障。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確分析：小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，且沒有上限限制。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人采取稅收保全措施后，納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起3日內(nèi)解除稅收保全。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人采取稅收保全措施后，納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。5.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。（）答案：正確分析：個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，按20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅。6.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)都在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，其他環(huán)節(jié)不征收。（）答案：錯(cuò)誤分析：消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，但部分應(yīng)稅消費(fèi)品在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)也征收，如卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。7.納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（）答案：正確分析：根據(jù)稅收征管法規(guī)定，納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理，在不可抗力情形消除后應(yīng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。8.所有的發(fā)票都可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。（）答案：錯(cuò)誤分析：只有符合規(guī)定的發(fā)票才可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑證。9.資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅，進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。（）答案：正確分析：資源稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽，進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。10.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整后確定的，兩者通常不相等。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元以上（另有規(guī)定除外），小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元及以下。但會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的小規(guī)模納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。（2）計(jì)稅方法不同：一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（3）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人可以申請由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，部分行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。（4）稅率與征收率不同：一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率；小規(guī)模納稅人適用3%（目前有優(yōu)惠政策）的征收率。（5）稅收管理要求不同：一般納稅人的會(huì)計(jì)核算要求更為嚴(yán)格，需要準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額；小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算相對簡單。2.簡述稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收過程中可以采取的措施。答：（1）查賬征收：適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款。（2）核定征收：當(dāng)納稅人存在依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿等情形時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。核定方法包括參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定等。（3）稅收保全措施：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款等稅收保全措施。（4）強(qiáng)制執(zhí)行措施：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款等強(qiáng)制執(zhí)行措施。（5）加收滯納金：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。五、案例分析題（每題10分，共30分）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于集體福利，該批產(chǎn)品的成本為20萬元，市場不含稅售價(jià)為30萬元。（4）因管理不善，導(dǎo)致一批購進(jìn)的原材料被盜，該批原材料的成本為10萬元，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在購進(jìn)時(shí)抵扣。要求：計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。答：（1）銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為13萬元。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=30×13%=3.9萬元。（3）當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5-10×13%=5.2萬元（因管理不善被盜的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出）。（4）該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額=13+3.9-5.2=11.7萬元。2.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤200萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為1000