2024年山東省嘉祥縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解第一部分：單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A分析：稅收本質上是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。2.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按照“銷售服務——生活服務”稅目計繳增值稅的是（）。A.文化創(chuàng)意服務B.車輛停放服務C.廣播影視服務D.旅游娛樂服務答案：D分析：選項A文化創(chuàng)意服務屬于現代服務；選項B車輛停放服務按照“租賃服務”繳納增值稅；選項C廣播影視服務屬于現代服務；選項D旅游娛樂服務屬于生活服務。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).被沒收財物的損失C.向投資者支付的股息D.財產保險費答案：D分析：選項A、B、C均不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，而企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。4.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產的天然氣C.與原油同時開采的天然氣D.以已稅原煤加工的洗選煤答案：C分析：選項A人造石油不屬于資源稅征稅范圍；選項B煤礦生產的天然氣暫不征收資源稅；選項D以已稅原煤加工的洗選煤，不再繳納資源稅；選項C與原油同時開采的天然氣屬于資源稅征稅范圍。5.某企業(yè)2023年度實現利潤總額100萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款10萬元、直接向某小學捐款5萬元。在計算該企業(yè)2023年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數額為（）萬元。A.5B.10C.12D.15答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。本題中，利潤總額100萬元，100×12%=12（萬元），通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款10萬元可全額扣除，直接向某小學捐款5萬元不得扣除，所以允許扣除的捐款數額為10萬元。6.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.1年答案：C分析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。7.下列關于發(fā)票管理的說法中，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)印制B.發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章C.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年，保存期滿后可自行銷毀D.發(fā)票領購單位和個人可以轉借、轉讓發(fā)票答案：B分析：選項A增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制；選項C已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年，保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀；選項D任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票。8.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A.納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天B.納稅人委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天C.納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天D.納稅人銷售應稅消費品采取預收款方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天答案：B分析：納稅人委托加工應稅消費品的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。9.下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）。A.工商營業(yè)執(zhí)照B.借款合同C.法律咨詢合同D.產權轉移書據答案：C分析：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。選項A工商營業(yè)執(zhí)照屬于權利、許可證照，要繳納印花稅；選項B借款合同和選項D產權轉移書據均屬于印花稅征稅范圍。10.某公司2023年擁有載貨汽車5輛，每輛整備質量為10噸，貨車車船稅年稅額為80元/噸。該公司2023年應繳納車船稅（）元。A.4000B.3200C.2000D.1600答案：A分析：載貨汽車應納稅額=整備質量噸位數×適用年稅額×車輛數。本題中，應納稅額=5×10×80=4000（元）。11.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.中藥材的種植B.林木的培育和種植C.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植D.遠洋捕撈答案：C分析：選項A、B、D免征企業(yè)所得稅；選項C花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，減半征收企業(yè)所得稅。12.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法中，錯誤的是（）。A.子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除C.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月D.贍養(yǎng)老人專項附加扣除，獨生子女每月按標準扣除1000元答案：D分析：贍養(yǎng)老人專項附加扣除，獨生子女每月按標準扣除2000元，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。13.稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內提出行政復議申請。A.15B.30C.60D.90答案：C分析：申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。14.某商場為增值稅一般納稅人，2023年12月銷售電腦取得含稅銷售額226萬元，當月購進電腦取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為20萬元。該商場當月應繳納增值稅（）萬元。A.6B.26C.18D.20答案：A分析：不含稅銷售額=226÷（1+13%）=200（萬元），銷項稅額=200×13%=26（萬元），應納稅額=銷項稅額-進項稅額=26-20=6（萬元）。15.下列關于土地增值稅的說法中，正確的是（）。A.房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，應征收土地增值稅B.對個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅C.企業(yè)兼并中，被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的，征收土地增值稅D.土地增值稅實行四級超率累進稅率，最低稅率為30%，最高稅率為60%答案：B分析：選項A房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅；選項C企業(yè)兼并中，被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅；選項D土地增值稅實行四級超率累進稅率，最低稅率為30%，最高稅率為60%，表述正確，但選項B更符合題意。16.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.消費稅B.關稅C.增值稅D.車輛購置稅答案：C分析：選項A、B、D屬于中央稅，增值稅屬于中央與地方共享稅。17.某企業(yè)2023年12月進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，已知關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅（）萬元。A.13B.14.3C.11.7D.10答案：B分析：關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=100×10%=10（萬元），組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅=100+10=110（萬元），進口環(huán)節(jié)增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=110×13%=14.3（萬元）。18.下列關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，錯誤的是（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入B.銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入D.采用售后回購方式銷售商品的，一律在收到款項時確認收入答案：D分析：采用售后回購方式銷售商品的，符合銷售收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。19.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據B.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率為比例稅率C.國家機關自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是出租的土地應照章納稅D.經濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%答案：A、C、D分析：城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，選項B錯誤；選項A城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，正確；選項C國家機關自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，出租的土地應照章納稅，正確；選項D經濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，正確。20.下列關于稅收征管法的說法中，正確的是（）。A.稅收征管法適用于由稅務機關征收的各種稅收的征收管理B.稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證C.納稅人、扣繳義務人可以自行決定采取郵寄、數據電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表D.納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款答案：A、B、D分析：納稅人、扣繳義務人采取郵寄、數據電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，須經稅務機關批準，選項C錯誤；選項A稅收征管法適用于由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，正確；選項B稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證，正確；選項D納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款，正確。第二部分：多項選擇題（每題2分，共30分）1.下列各項中，屬于稅收特征的有（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。2.下列行為中，應視同銷售貨物征收增值稅的有（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD分析：選項B將外購貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售貨物行為；選項A、C、D均屬于視同銷售貨物行為。3.企業(yè)計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的稅金有（）。A.消費稅B.資源稅C.增值稅D.土地增值稅答案：ABD分析：增值稅是價外稅，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，選項C錯誤；選項A、B、D準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。4.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.下列關于消費稅的說法中，正確的有（）。A.消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅的計稅方法主要有從價定率、從量定額和從價從量復合計稅三種C.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)D.消費稅實行單一環(huán)節(jié)征收，一般在應稅消費品的生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，不再繳納消費稅答案：ABCD分析：以上關于消費稅的說法均正確。6.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD分析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等。7.下列關于印花稅的說法中，正確的有（）。A.印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額為計稅依據D.印花稅實行由納稅人根據規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法答案：ABCD分析：以上關于印花稅的說法均正確。8.下列關于車船稅的說法中，正確的有（）。A.車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月B.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納C.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅D.從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人答案：ABCD分析：以上關于車船稅的說法均正確。9.下列關于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發(fā)成本、房地產開發(fā)費用等D.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅答案：ABCD分析：以上關于土地增值稅的說法均正確。10.下列關于稅收征管法的說法中，正確的有（）。A.稅務機關有權對納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料進行檢查B.稅務機關有權到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產C.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月D.納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議答案：ABCD分析：以上關于稅收征管法的說法均正確。11.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益答案：AB分析：選項C、D屬于企業(yè)所得稅免稅收入；選項A、B屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。12.下列關于增值稅發(fā)票管理的說法中，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制B.一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的情形包括向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務等C.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具D.發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)答案：ABCD分析：以上關于增值稅發(fā)票管理的說法均正確。13.下列關于個人所得稅的說法中，正確的有（）。A.個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人B.綜合所得包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得C.經營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率D.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款答案：ABCD分析：以上關于個人所得稅的說法均正確。14.下列關于稅務行政復議的說法中，正確的有（）。A.稅務行政復議是指公民、法人或者其他組織認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，依法向稅務行政復議機關提出申請，由稅務行政復議機關對該具體行政行為進行審查并作出裁決的活動B.申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請C.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議D.行政復議期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行答案：ABCD分析：以上關于稅務行政復議的說法均正確。15.下列關于稅收籌劃的說法中，正確的有（）。A.稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為B.稅收籌劃的特點包括合法性、籌劃性、目的性等C.稅收籌劃的方法主要有利用稅收優(yōu)惠政策、轉讓定價籌劃法、利用稅法漏洞籌劃法等D.稅收籌劃與偷稅、漏稅、抗稅等違法行為有本質的區(qū)別答案：ABCD分析：以上關于稅收籌劃的說法均正確。第三部分：判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，按照法律規(guī)定的標準，強制、無償地取得財政收入的一種形式。（）答案：正確分析：這是稅收的基本定義，表述正確。2.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確分析：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得在以后納稅年度結轉扣除。（）答案：錯誤分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。4.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確分析：國債利息收入屬于個人所得稅免稅項目。5.消費稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，一般在應稅消費品的生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，不再繳納消費稅。（）答案：正確分析：消費稅實行單一環(huán)節(jié)征收，表述正確。6.資源稅的納稅義務人是在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人。（）答案：正確分析：這是資源稅納稅義務人的定義，表述正確。7.印花稅的納稅人是指在中國境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。（）答案：正確分析：這是印花稅納稅人的定義，表述正確。8.車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的次月。（）答案：錯誤分析：車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。9.土地增值稅的納稅人轉讓房地產取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。（）答案：正確分析：土地增值稅中，納稅人轉讓房地產取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入。10.稅務機關采取稅收強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。（）答案：正確分析：稅務機關采取稅收強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。第四部分：簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：-認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應稅銷售額未超過500萬元的，可以登記為小規(guī)模納稅人。-計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。-稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用征收率，目前常見為3%（疫情期間有優(yōu)惠）。-發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人通常只能開具普通發(fā)票，需要開具專用發(fā)票時，可向稅務機關申請代開（現在部分小規(guī)模納稅人也可自行開具專票）。-進項稅額抵扣不同：一般納稅人取得符合規(guī)定的進項稅額可以抵扣；小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。2.簡述企業(yè)所得稅的扣除項目及扣除標準。答案：-成本：是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費，據實扣除。-費用：-銷售費用、管理費用和財務費用，符合規(guī)定的據實扣除。-其中，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。-企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。-稅金：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加，可扣除。-損失：企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。-其他支出：-企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。-企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。-企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在不超過職工工資總額5%標準內的部分，準予扣除。-企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。第五部分：案例分析題（每題10分，共20分）1.某食品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月發(fā)生以下業(yè)務：-銷售一批食品，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物押金11.3萬元，合同約定3個月后歸還。-購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。-將自產的一批食品用于職工福利，該批食品的成本為30萬元，同類食品不含稅售價為50萬元。-因管理不善丟失一