大企業(yè)稅源管理制度一、總則（一）目的為加強大企業(yè)稅源管理，提高稅收征管質(zhì)量和效率，保障國家稅收收入，促進大企業(yè)健康發(fā)展，依據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策，結(jié)合大企業(yè)實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于稅務(wù)機關(guān)對納入大企業(yè)稅源管理范圍的各類企業(yè)（以下簡稱“大企業(yè)”）的稅收征管活動。（三）基本原則1.分類管理原則：根據(jù)大企業(yè)的規(guī)模、行業(yè)、經(jīng)營特點等因素，實施分類分級管理，提高管理的針對性和有效性。2.風(fēng)險管理原則：以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，識別、評估和應(yīng)對大企業(yè)稅收風(fēng)險，合理配置征管資源，提高征管效能。3.個性化服務(wù)原則：在依法征管的前提下，為大企業(yè)提供個性化、專業(yè)化的納稅服務(wù)，幫助大企業(yè)防范稅收風(fēng)險，促進其稅法遵從。4.信息管稅原則：充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，采集、分析和利用大企業(yè)涉稅信息，實現(xiàn)稅收征管的信息化、智能化。二、管理職責(zé)（一）稅務(wù)機關(guān)職責(zé)1.組建大企業(yè)稅源管理專業(yè)團隊：選拔具備豐富稅收業(yè)務(wù)知識、較高綜合素質(zhì)和較強溝通協(xié)調(diào)能力的人員，組成大企業(yè)稅源管理專業(yè)團隊，負(fù)責(zé)大企業(yè)稅源管理工作。2.開展稅源監(jiān)控：建立健全大企業(yè)稅源監(jiān)控體系，實時掌握大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算、納稅申報等情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決征管中存在的問題。3.實施風(fēng)險管理：運用科學(xué)的風(fēng)險評估方法，對大企業(yè)稅收風(fēng)險進行識別、評估和排序，針對不同風(fēng)險等級的企業(yè)，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。4.提供納稅服務(wù)：為大企業(yè)提供稅收政策咨詢、納稅輔導(dǎo)、辦稅便利等服務(wù)，幫助大企業(yè)提高稅法遵從度。5.加強溝通協(xié)調(diào)：與大企業(yè)及其主管部門、相關(guān)政府部門保持密切溝通協(xié)調(diào)，建立健全信息共享、協(xié)作配合機制，共同推進大企業(yè)稅源管理工作。（二）大企業(yè)職責(zé)1.依法履行納稅義務(wù)：按照國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，準(zhǔn)確計算、及時申報和足額繳納稅款，自覺接受稅務(wù)機關(guān)的管理和監(jiān)督。2.健全財務(wù)會計制度：按照國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度，設(shè)置賬簿，進行會計核算，保證財務(wù)會計資料的真實、完整。3.規(guī)范涉稅事項管理：建立健全涉稅事項管理制度，明確涉稅事項辦理流程和責(zé)任，確保涉稅事項辦理的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。4.配合稅務(wù)機關(guān)工作：積極配合稅務(wù)機關(guān)開展稅源監(jiān)控、風(fēng)險管理、納稅評估等工作，如實提供相關(guān)資料和信息，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)解決征管中存在的問題。三、稅源監(jiān)控（一）信息采集1.稅務(wù)機關(guān)采集稅務(wù)登記信息：包括企業(yè)基本信息、法定代表人信息、注冊地址、經(jīng)營范圍等。納稅申報信息：包括企業(yè)各稅種納稅申報表、財務(wù)報表、發(fā)票使用情況等。稅收征管信息：包括稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅務(wù)檢查、行政處罰、納稅評估等情況。第三方信息：包括工商、海關(guān)、銀行、統(tǒng)計等部門提供的企業(yè)相關(guān)信息。2.大企業(yè)報送企業(yè)基本情況：包括企業(yè)組織架構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)管理制度等。年度財務(wù)報告：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。重大涉稅事項報告：包括企業(yè)重組、合并、分立、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)處置等重大涉稅事項的相關(guān)情況。（二）信息分析1.建立指標(biāo)體系：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)大企業(yè)的行業(yè)特點、經(jīng)營模式、財務(wù)核算等情況，建立科學(xué)合理的稅源監(jiān)控指標(biāo)體系，包括稅負(fù)率、利潤率、收入變動率、成本費用率等指標(biāo)。2.數(shù)據(jù)分析方法：運用數(shù)據(jù)挖掘、統(tǒng)計分析、風(fēng)險預(yù)警等技術(shù)手段，對采集到的大企業(yè)涉稅信息進行分析，查找企業(yè)稅收風(fēng)險點和異常變動情況。3.風(fēng)險識別排序：根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，對大企業(yè)稅收風(fēng)險進行識別和排序，確定風(fēng)險等級，為風(fēng)險應(yīng)對提供依據(jù)。（三）監(jiān)控措施1.日常監(jiān)控：稅務(wù)機關(guān)通過稅收征管信息系統(tǒng)，對大企業(yè)納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用等情況進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和處理異常情況。2.專項監(jiān)控：針對大企業(yè)特定行業(yè)、特定業(yè)務(wù)、特定時期的稅收風(fēng)險，開展專項監(jiān)控，深入分析問題原因，提出針對性的管理措施。3.稅源調(diào)查：對大企業(yè)稅源狀況進行定期或不定期調(diào)查，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算、稅收政策執(zhí)行等情況，為稅源管理提供決策依據(jù)。四、風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.風(fēng)險識別方法：稅務(wù)機關(guān)運用風(fēng)險指標(biāo)分析、行業(yè)模型構(gòu)建、案例分析等方法，對大企業(yè)稅收風(fēng)險進行全面、系統(tǒng)的識別。2.風(fēng)險識別內(nèi)容：包括稅收政策執(zhí)行風(fēng)險、財務(wù)核算風(fēng)險、納稅申報風(fēng)險、稅務(wù)管理風(fēng)險等。（二）風(fēng)險評估1.評估指標(biāo)設(shè)定：根據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果，設(shè)定科學(xué)合理的風(fēng)險評估指標(biāo)，如稅負(fù)偏離度、收入成本彈性系數(shù)、發(fā)票開具異常率等。2.評估模型構(gòu)建：運用統(tǒng)計學(xué)方法和信息技術(shù)手段，構(gòu)建風(fēng)險評估模型，對大企業(yè)稅收風(fēng)險進行量化評估。3.風(fēng)險等級劃分：根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，將大企業(yè)稅收風(fēng)險劃分為高、中、低三個等級，為風(fēng)險應(yīng)對提供參考。（三）風(fēng)險應(yīng)對1.低風(fēng)險應(yīng)對：對低風(fēng)險企業(yè)，主要采取風(fēng)險提示、納稅輔導(dǎo)等方式，幫助企業(yè)自行糾正涉稅問題，提高稅法遵從度。2.中風(fēng)險應(yīng)對：對中風(fēng)險企業(yè)，采取納稅評估、稅務(wù)約談等方式，深入了解企業(yè)涉稅情況，核實風(fēng)險點，督促企業(yè)整改。3.高風(fēng)險應(yīng)對：對高風(fēng)險企業(yè)，實施稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查等重點監(jiān)控措施，加大征管力度，防范稅收流失。五、納稅服務(wù)（一）政策宣傳與輔導(dǎo)1.政策發(fā)布：稅務(wù)機關(guān)及時通過官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳、微信公眾號等渠道，發(fā)布稅收政策法規(guī)、規(guī)范性文件等，確保大企業(yè)及時了解最新政策。2.政策解讀：定期舉辦稅收政策解讀會、培訓(xùn)班等，對大企業(yè)關(guān)心的稅收政策問題進行詳細解讀，幫助企業(yè)準(zhǔn)確理解和把握政策內(nèi)涵。3.個性化輔導(dǎo)：根據(jù)大企業(yè)的行業(yè)特點、經(jīng)營模式、涉稅需求等，為其提供個性化的納稅輔導(dǎo)，幫助企業(yè)解決實際問題。（二）辦稅便利化措施1.優(yōu)化辦稅流程：簡化大企業(yè)辦稅流程，減少辦稅環(huán)節(jié)，提高辦稅效率。推行網(wǎng)上辦稅、自助辦稅等多元化辦稅方式，方便大企業(yè)辦稅。2.預(yù)約辦稅服務(wù)：為大企業(yè)提供預(yù)約辦稅服務(wù)，根據(jù)企業(yè)需求，合理安排辦稅時間，避免企業(yè)排隊等候。3.綠色通道服務(wù)：對大企業(yè)辦稅人員提供綠色通道服務(wù)，優(yōu)先辦理涉稅事項，提高辦稅服務(wù)質(zhì)量。（三）涉稅訴求響應(yīng)1.建立溝通機制：稅務(wù)機關(guān)與大企業(yè)建立定期溝通機制，通過召開座談會、走訪企業(yè)等方式，及時了解大企業(yè)的涉稅訴求和意見建議。2.快速響應(yīng)機制：對大企業(yè)提出的涉稅訴求，稅務(wù)機關(guān)及時進行研究和處理，并在規(guī)定時間內(nèi)給予答復(fù)。對復(fù)雜問題，及時協(xié)調(diào)相關(guān)部門解決。3.跟蹤反饋機制：對大企業(yè)涉稅訴求的處理情況進行跟蹤反饋，確保問題得到妥善解決，提高大企業(yè)滿意度。六、稅務(wù)審計（一）審計對象確定1.風(fēng)險導(dǎo)向確定：根據(jù)大企業(yè)稅收風(fēng)險評估結(jié)果，將高風(fēng)險企業(yè)作為稅務(wù)審計的重點對象。2.重點行業(yè)關(guān)注：對房地產(chǎn)、金融、能源、通信等重點行業(yè)的大企業(yè)，加大稅務(wù)審計力度。3.重大事項審查：對大企業(yè)重組、合并、分立、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)處置等重大涉稅事項，實施專項稅務(wù)審計。（二）審計內(nèi)容1.稅收政策執(zhí)行情況：審查大企業(yè)是否正確執(zhí)行稅收政策法規(guī)，有無少計收入、多列成本、錯用稅率等問題。2.財務(wù)核算情況：檢查大企業(yè)財務(wù)核算是否規(guī)范，會計憑證、賬簿、報表等是否真實、完整。3.納稅申報情況：核實大企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，有無虛假申報、逾期申報等問題。4.稅務(wù)管理情況：審查大企業(yè)稅務(wù)管理制度是否健全，涉稅事項辦理是否合規(guī)，發(fā)票管理是否規(guī)范等。（三）審計程序1.審計準(zhǔn)備：成立審計組，制定審計方案，收集審計資料，做好審計前的各項準(zhǔn)備工作。2.審計實施：審計組進駐大企業(yè)，通過查閱資料、實地核查、詢問調(diào)查等方式，對審計內(nèi)容進行全面審查。3.審計終結(jié)：審計組對審計情況進行匯總分析，撰寫審計報告，提出審計意見和建議。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)審計報告，依法作出處理決定。七、反避稅管理（一）避稅風(fēng)險識別1.關(guān)聯(lián)交易分析：重點關(guān)注大企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)聯(lián)交易，分析交易價格、交易數(shù)量、交易方式等是否符合獨立交易原則。2.利潤水平監(jiān)控：對比大企業(yè)與其同行業(yè)企業(yè)的利潤水平，查找利潤異常波動情況，識別避稅風(fēng)險。3.行業(yè)特點研究：結(jié)合大企業(yè)所處行業(yè)的特點和經(jīng)營模式，分析可能存在的避稅風(fēng)險點。（二）調(diào)查調(diào)整1.立案調(diào)查：對存在避稅嫌疑的大企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)依法立案調(diào)查，深入了解企業(yè)關(guān)聯(lián)交易情況和利潤水平變動原因。2.轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整：根據(jù)調(diào)查結(jié)果，對不符合獨立交易原則的關(guān)聯(lián)交易，按照合理方法進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整，補繳稅款和利息。3.預(yù)約定價安排：對于大企業(yè)提出的預(yù)約定價安排申請，稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定程序進行審核評估，與企業(yè)達成預(yù)約定價安排，明確未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和方法。八、國際稅收管理（一）非居民企業(yè)稅收管理1.源泉扣繳管理：加強對非居民企業(yè)來源于我國境內(nèi)所得的源泉扣繳管理，督促扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)，確保稅款及時足額入庫。2.稅收協(xié)定執(zhí)行：認(rèn)真執(zhí)行稅收協(xié)定，加強與締約國稅務(wù)機關(guān)的情報交換和征管協(xié)作，維護我國稅收權(quán)益，保障大企業(yè)跨境稅收利益。3.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳：組織開展非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，加強對非居民企業(yè)納稅申報的審核，提高匯算清繳質(zhì)量。（二）“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理1.稅收政策支持：為“走出去”大企業(yè)提供稅收政策咨詢和輔導(dǎo)，幫助企業(yè)了解投資目的地國家（地區(qū)）稅收政策，避免雙重征稅。2.境外稅收風(fēng)險防控：建立“走出去”大企業(yè)境外稅收風(fēng)險監(jiān)控機制，加強對企業(yè)境外投資、經(jīng)營、納稅等情況的跟蹤管理，防范境外稅收風(fēng)險。3.稅收征管協(xié)作：加強與“走出去”大企業(yè)投資目的地國家（地區(qū)）稅務(wù)機關(guān)的征管協(xié)作，通過稅收情報交換、征管互助等方式，共同打擊國際逃避稅行為。九、部門協(xié)作與信息共享（一）內(nèi)部協(xié)作1.稅務(wù)機關(guān)各部門協(xié)作：大企業(yè)稅收管理部門與征管、稅政、稽查等部門建立健全協(xié)作機制，加強信息共享和工作銜接，形成征管合力。2.跨區(qū)域協(xié)作：加強稅務(wù)機關(guān)跨區(qū)域之間的協(xié)作配合，對跨地區(qū)經(jīng)營的大企業(yè)，建立聯(lián)合征管機制，共同開展稅源監(jiān)控、風(fēng)險管理等工作。（二）外部